Учет и Финансы · 11 мин
Как начислить НДС на импорт в 1С
Как начислить НДС при импорте в 1С: поступление товаров, таможенная декларация, заявление о ввозе из ЕАЭС, вычет налога и проводки. Разбор типичных ошибок.
Импортный НДС отличается от обычного «входного» налога: его платят не поставщику, а таможне (при ввозе из-за пределов ЕАЭС) или в налоговую инспекцию (при ввозе из стран ЕАЭС). Поэтому в 1С для него предусмотрены отдельные документы, и счёт-фактура от поставщика здесь не используется. Ошибка на этом этапе приводит к потере вычета или к двойному начислению налога.
Порядок отражения зависит от двух факторов: страны происхождения товара и конфигурации 1С. Ниже разобраны оба сценария — ввоз из третьих стран через таможенную декларацию и ввоз из ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия) через заявление о ввозе товаров. Инструкции применимы к «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0), в «Управлении торговлей» и ERP логика аналогична, отличаются только названия разделов.
Подготовка: что проверить до начисления НДС
Перед отражением импорта убедитесь, что в базе корректно заведены исходные данные. В карточке контрагента-иностранца укажите страну регистрации — от этого зависит, какой документ программа предложит для начисления НДС. Договор с поставщиком должен иметь вид «С поставщиком», а валюта договора — соответствовать валюте контракта.
Проверьте учётную политику: организация должна быть плательщиком НДС (общая система), иначе импортный налог вычесть не получится — он включается в стоимость товара. Также убедитесь, что в номенклатуре заполнены коды ТН ВЭД: они понадобятся для декларации и заявления о ввозе.
Отдельно проверьте курсы валют на дату таможенной декларации или дату принятия товара к учёту — программа пересчитает таможенную стоимость в рубли именно по этим курсам. Загрузите курсы через «Администрирование → Валюты», если обмен с сервисом курсов не настроен автоматически.
Как проверить готовность базы
Указана фактическая страна регистрации поставщика
Поле пустое — программа не определит сценарий импорта
Загружены на дату ГТД или принятия к учёту
Курс отсутствует — рублёвая база НДС будет нулевой или неверной
ОСНО с НДС
УСН или патент — вычет импортного НДС невозможен
Шаг 1. Отражение поступления импортного товара
Основание для всех последующих документов — «Поступление (акты, накладные)» с видом операции «Товары (накладная)». В шапке укажите иностранного поставщика, договор в валюте, склад. В табличной части заполните номенклатуру, количество и цену в валюте контракта. Для импортного товара в строке укажите номер ГТД и страну происхождения — эти данные потребуются для прослеживаемости и отчётности.
Ставку НДС в документе поступления выберите «Без НДС»: иностранный поставщик российский налог не предъявляет. Сам налог будет начислен отдельным документом на следующем шаге. Это принципиальный момент: если ошибочно указать ставку 20% в поступлении, программа сформирует проводку по счёту 19 и потребует счёт-фактуру, которого в импорте не существует.
После проведения проверьте проводки: Дт 41 (или 10) — Кт 60 на рублёвую оценку товара по курсу на дату перехода права собственности или дату принятия к учёту в зависимости от условий контракта и настроек. Никаких сумм НДС в этом документе быть не должно.
Шаг 2. Начисление НДС при ввозе из-за пределов ЕАЭС
Если товар ввезён из страны, не входящей в ЕАЭС (Китай, Турция, США и др.), НДС уплачивается на таможне в составе таможенных платежей, а в учёте начисляется документом «ГТД по импорту». Создайте его на основании документа поступления: откройте поступление и нажмите «Создать на основании → ГТД по импорту».
В документе заполните номер и дату таможенной декларации, таможенный орган, контрагента-таможню (обычно заводят как отдельного контрагента с договором «Прочее»). На вкладке «Товары» проверьте таможенную стоимость, пошлину, акциз (если есть) и ставку НДС — 10% или 20% в зависимости от кода ТН ВЭД. Программа автоматически рассчитает сумму налога от базы: таможенная стоимость плюс пошлина плюс акциз.
При проведении формируются проводки: Дт 19.05 — Кт 76 (расчёты с таможней) на сумму НДС, Дт 41 — Кт 76 на сумму пошлины (пошлина включается в стоимость товара). Суммы берутся из декларации, поэтому сверьте их с бумажной или электронной ГТД до проведения документа.
- 1Создайте «Поступление товаров» от иностранного поставщика со ставкой «Без НДС»
- 2На основании поступления создайте документ «ГТД по импорту»
- 3Заполните номер и дату декларации, таможню, разделы декларации
- 4Проверьте таможенную стоимость, пошлину и ставку НДС по бумажной ГТД
- 5Проведите документ и сверьте проводку Дт 19.05 — Кт 76 с суммой налога в декларации
- 6Отразите оплату таможенных платежей через списание с расчётного счёта
Шаг 3. Начисление НДС при ввозе из стран ЕАЭС
При импорте из Беларуси, Казахстана, Армении или Киргизии таможенной декларации нет — товар не проходит таможенное оформление. НДС уплачивается в свою налоговую инспекцию, а в 1С начисляется документом «Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов». Он также создаётся на основании поступления товаров.
В документе укажите дату принятия товара на учёт, код вида транспорта и проверьте стоимость товаров в рублях — она пересчитывается по курсу на дату принятия к учёту. Программа рассчитает НДС по ставке 20% (или 10% для льготных товаров) от стоимости приобретения. Проводка: Дт 19.10 — Кт 68.32 (НДС при ввозе из ЕАЭС).
После проведения заявление нужно выгрузить и подать в налоговую вместе с декларацией по косвенным налогам — срок подачи: не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров к учёту. В 1С есть готовая выгрузка заявления в электронном виде, а также формируется отдельная декларация по косвенным налогам (раздел «Отчёты → Регламентированные отчёты»).
Шаг 4. Вычет импортного НДС и книга покупок
Право на вычет возникает при одновременном выполнении условий: товар принят к учёту, налог фактически уплачен (таможне или в бюджет по ЕАЭС), товар предназначен для облагаемых НДС операций. В «1С:Бухгалтерии» вычет отражается документом «Формирование записей книги покупок» (раздел «Операции → Регламентные операции НДС») — программа подбирает суммы с счёта 19 автоматически при условии, что оплата налога отражена.
В книге покупок вместо счёта-фактуры указываются реквизиты таможенной декларации или заявления о ввозе с отметкой налоговой. Проводка по вычету: Дт 68.02 — Кт 19.05 (или 19.10). Убедитесь, что документ оплаты таможенных платежей (списание с расчётного счёта) проведён и разнесён на тот же договор с таможней — иначе автоматическое формирование записей может не подобрать сумму.
Если вы применяете раздельный учёт НДС (одновременно облагаемые и необлагаемые операции), импортный налог распределяется по правилам раздельного учёта, и часть его может не попасть в вычет, а увеличить стоимость товара. В этом случае проверьте настройку «Раздельный учёт НДС» в учётной политике и движения по регистру раздельного учёта.
Проверка результата и типичные ошибки
После отражения всех операций сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 19.05 (19.10), 68.02, 68.32 и 76. Остаток по счёту 19 после вычета должен быть нулевым либо соответствовать сумме, по которой ещё не выполнены условия вычета. Сверьте данные книги покупок с декларацией по НДС: суммы по импорту попадают в раздел 3 декларации, а по ЕАЭС дополнительно отражаются в декларации по косвенным налогам.
Полезно сверить базу и сумму налога с первичными документами: таможенной декларацией (графы по платежам), банковской выпиской по оплате таможенных платежей, отметкой налоговой на заявлении о ввозе. Расхождение даже в копейках по курсовым пересчётам лучше отрегулировать до сдачи отчётности.
Особые случаи и ограничения
Импорт услуг и работ (а не товаров) отражается иначе: если иностранный контрагент оказывает услуги на территории РФ, покупатель выступает налоговым агентом и начисляет НДС документом «Счёт-фактура налогового агента» на основании поступления услуг. Это отдельный механизм, не связанный с таможенными документами.
Организации на УСН и патенте импортный НДС всё равно уплачивают на таможне или по заявлению о ввозе, но вычесть его не могут — сумма включается в стоимость товара или в расходы в зависимости от объекта налогообложения. В 1С для этого в учётной политике должен быть установлен соответствующий порядок учёта НДС.
Если товар ввозится для перепродажи и подпадает под прослеживаемость (РНПТ), номер ГТД и данные партии обязательны в поступлении — без них не сформируется корректный УПД при последующей реализации, и покупатель не сможет принять НДС к вычету.
Как выбрать сценарий отражения
Часто задаваемые вопросы
Нужен ли счёт-фактура для вычета импортного НДС?
Нет. Основанием для вычета служат таможенная декларация и документы, подтверждающие уплату налога, а при ввозе из ЕАЭС — заявление о ввозе товаров с отметкой налогового органа. В книге покупок регистрируются реквизиты этих документов.
Что делать, если товар из ЕАЭС, а программа предлагает «ГТД по импорту»?
Проверьте карточку контрагента: поле «Страна регистрации» должно быть заполнено страной ЕАЭС. Также убедитесь, что поступление оформлено корректно. Если страна указана верно, создайте «Заявление о ввозе товаров» вручную через раздел «Покупки» и подберите документ поступления.
Почему «Формирование записей книги покупок» не подбирает импортный НДС?
Чаще всего не отражена оплата налога: проверьте, что списание с расчётного счёта в адрес таможни или бюджета проведено и отнесено на тот же договор и тот же счёт расчётов, что и начисление. Также убедитесь, что товар принят к учёту раньше или в том же периоде.
Какую ставку НДС применять при импорте?
Ставка определяется кодом ТН ВЭД товара: большинство товаров облагаются по ставке 20%, социально значимые товары (отдельные продовольственные, детские, медицинские) — по ставке 10%. При ввозе из-за пределов ЕАЭС ставку берите из таможенной декларации, при ввозе из ЕАЭС — из классификации товара.
Можно ли принять к вычету НДС, если налог уплачен, но товар ещё в пути?
Нет. Одно из обязательных условий вычета — принятие товара к учёту. Пока товар не оприходован на счёт 41 (10), сумма налога остаётся на счёте 19. Вычет отражается в том квартале, когда выполнены все условия одновременно.
Как отразить НДС, если импортом занимается посредник (брокер)?
Таможенные платежи может оплачивать брокер за ваш счёт, но декларация оформляется на вашу организацию. В 1С «ГТД по импорту» заполняется в обычном порядке, а расчёты с брокером отражаются отдельными документами. Вычет доступен вам как декларанту при наличии документов об уплате.
Что важно запомнить
Импортный НДС начисляется отдельными документами: «ГТД по импорту» для третьих стран и «Заявление о ввозе товаров» для ЕАЭС. В поступлении ставка всегда «Без НДС». Вычет возможен после оплаты налога и принятия товара к учёту и оформляется через формирование записей книги покупок без счёта-фактуры.