Учет и Финансы · 10 мин
Госпошлина: на какой счет ставить в 1С и как оформить проводки
На какой счет отнести госпошлину в 1С: счет 68.10, проводки Дт 26/44/91.02 Кт 68.10, оплата через банк, настройка счетов учета и типичные ошибки.
Госпошлина в бухгалтерском учете отражается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», для которого в 1С предусмотрен отдельный субсчет 68.10 «Прочие налоги и сборы». Именно на этот счет начисляется обязательство перед бюджетом в момент совершения юридически значимого действия — подачи иска, регистрации права, получения лицензии. Счет 68.10 используется как кредитовая сторона проводки начисления и как дебетовая при уплате.
Дебетовая часть проводки зависит от цели уплаты пошлины. Если пошлина связана с общехозяйственными нуждами — это счет 26 «Общехозяйственные расходы», если с торговой деятельностью — счет 44 «Расходы на продажу», если с прочими операциями, не связанными с основной деятельностью, — счет 91.02 «Прочие расходы». Отдельный случай — пошлина, включаемая в стоимость актива, например при регистрации права собственности на недвижимость: тогда она относится на счет 08.
В типовых конфигурациях 1С (Бухгалтерия 8.3, УПП, ERP) начисление госпошлины оформляется документом «Операция, введенная вручную» или «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)», а уплата — документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Перечисление налога». Ниже разобраны проводки для разных ситуаций, настройка счетов учета и контроль результата.
Какие счета используются для госпошлины
План счетов бухгалтерского учета не выделяет отдельного счета под госпошлину, поэтому применяется субсчет 68.10 «Прочие налоги и сборы». В типовой 1С:Бухгалтерии этот субсчет уже есть в плане счетов, создавать дополнительный субсчет вручную обычно не требуется. Если у организации несколько видов пошлин и нужна аналитика, можно вести учет через отдельные документы с комментариями или добавить пользовательский субсчет вида 68.10.1 — но это потребует корректировки регламентных операций и отчетов.
Корреспондирующий дебетовый счет выбирается по экономическому смыслу платежа:
- Дт 26 (20, 25) — Кт 68.10 — пошлина по текущей деятельности: нотариальные действия, запросы в реестры, пошлина за выдачу документов;
- Дт 44 — Кт 68.10 — пошлина, связанная с продажами (для торговых организаций);
- Дт 91.02 — Кт 68.10 — пошлины по операциям, не связанным с основной деятельностью, например пошлина при продаже основного средства;
- Дт 08 — Кт 68.10 — пошлина за регистрацию права на приобретаемую недвижимость, включаемая в первоначальную стоимость объекта;
- Дт 76.02 (или 91.02) — Кт 68.10 — судебная пошлина при подаче иска: до вступления решения в силу ее часто учитывают как прочий расход, а при выигрыше дела отражают возмещение ответчиком.
Как начислить госпошлину в 1С:Бухгалтерии 8.3
Типовых документов «Начисление госпошлины» в конфигурации нет, поэтому обязательство перед бюджетом оформляется ручной операцией. Путь: раздел «Операции» → «Операции, введенные вручную» → кнопка «Создать» → «Операция». В табличной части добавьте проводку: дебет — счет затрат (например, 26), кредит — 68.10, сумма — размер пошлины, содержание — «Начислена госпошлина за …» с указанием основания и реквизитов платежного документа.
На практике многие организации не делают отдельную проводку начисления, а отражают пошлину сразу при оплате — напрямую Дт 26 (44, 91.02) — Кт 51. Такой подход допустим, если пошлина уплачивается в том же периоде, когда совершается действие, и сумма несущественна. Но для судебных пошлин и пошлин, уплаченных в одном периоде, а относимых на расходы в другом, начисление через 68.10 дает корректную картину задолженности.
- 1Откройте «Операции» → «Операции, введенные вручную» и создайте документ «Операция».
- 2Добавьте строку: Дт 26 (44, 91.02, 08) — Кт 68.10, укажите сумму пошлины.
- 3Заполните содержание проводки: вид пошлины, основание, номер платежного поручения.
- 4Запишите документ и проверьте проводки кнопкой «Дт/Кт».
- 5Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 68.10 и убедитесь, что обязательство отражено.
Как оформить оплату госпошлины через банк
Уплата оформляется документом «Списание с расчетного счета» (раздел «Банк и касса» → «Банковские выписки»). При создании платежа выберите вид операции «Уплата налога». В поле «Налог» укажите «Государственная пошлина» — если такого элемента нет в списке, создайте его: в карточке налога укажите счет учета 68.10, вид налога, КБК из платежного поручения.
После проведения документ сформирует проводку Дт 68.10 — Кт 51. Если пошлина оплачена наличными через кассу или подотчетное лицо, используются документы «Расходный кассовый ордер» (Дт 68.10 — Кт 50) или «Авансовый отчет» (Дт 68.10 — Кт 71). Проверьте, чтобы вид операции и счет в документе совпадали со счетом начисления — иначе на 68.10 зависнет разница.
Судебная госпошлина: особенности учета
Пошлина при подаче искового заявления относится к прочим расходам: Дт 91.02 — Кт 68.10. В налоговом учете она признается в составе внереализационных расходов на дату начисления. Если суд удовлетворил иск, пошлина подлежит возмещению ответчиком: начисляется прочий доход Дт 76.02 — Кт 91.01 на сумму, присужденную судом, а поступление денег отражается Дт 51 — Кт 76.02.
Если истцу по закону предоставлена отсрочка или пошлина возвращается из бюджета (например, при отказе от иска до начала рассмотрения), возврат оформляется поступлением на расчетный счет: Дт 51 — Кт 68.10 с одновременным сторнированием ранее признанного расхода, если период еще не закрыт, или признанием прочего дохода, если закрыт.
Способы отражения пошлины
Две проводки: начисление (Дт затрат — Кт 68.10) и оплата (Дт 68.10 — Кт 51). Подходит для судебных пошлин и случаев, когда оплата и расход в разных периодах.
Одна проводка Дт 26 (44, 91.02) — Кт 51. Допустимо при оплате в том же периоде и несущественных суммах; упрощает учет, но не показывает задолженность.
Дт 08 — Кт 68.10 при регистрации прав на приобретаемую недвижимость. Пошлина амортизируется в составе первоначальной стоимости объекта.
Настройка счетов учета и типичные ошибки
Если в документе «Списание с расчетного счета» программа не подставляет 68.10 автоматически, проверьте карточку налога: «Справочники» → «Налоги» (или «Расходы по налогам и взносам» в зависимости от релиза). В карточке должен быть указан счет учета 68.10 и корректный КБК. Также проверьте регистр «Счета учета расчетов с бюджетом», если он используется в вашей настройке.
Частая проблема — дублирование субсчетов: пользователи создают собственный субсчет 68.10.1, а регламентные отчеты и сверка с ФНС ориентируются на типовой 68.10. В результате сальдо «разваливается» между субсчетами. Перед созданием пользовательского субсчета оцените, решает ли задачу аналитика в комментариях или дополнительные свойства документов.
Как проверить результат
После отражения начисления и оплаты сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 68.10 за период. Нормальная картина: обороты по кредиту равны суммам начисленных пошлин, обороты по дебету — оплаченным, сальдо на конец периода либо нулевое, либо соответствует реальной задолженности (начислено, но не оплачено) или переплате.
Дополнительно сверьте анализ счета 68.10 с платежными поручениями и квитанциями: каждая сумма в учете должна иметь подтверждающий документ с КБК и назначением платежа. При наличии судебных пошлин проверьте, что возмещения от ответчиков отражены на 76.02 и доход признан в том периоде, когда вступило в силу решение суда.
Как проверить результат
Нулевое или равно реальной задолженности/переплате по пошлинам
Сальдо, которому нет подтверждающего документа — признак раздвоения проводок
«Уплата налога», налог — госпошлина, счет 68.10
«Прочее списание» напрямую на затраты при наличии начисления
Соответствует цели платежа: 26/44/91.02/08
Судебная пошлина на 26 или пошлина за регистрацию ОС на 91.02
Каждая проводка подтверждена поручением или квитанцией с КБК
Суммы в учете без документального подтверждения
Часто задаваемые вопросы
Можно ли учитывать госпошлину сразу на 91.02 без счета 68.10?
Да, если пошлина уплачена в том же отчетном периоде, в котором признается расход, и сумма несущественна. Проводка будет Дт 91.02 — Кт 51. Но для судебных пошлин и платежей, разнесенных по периодам, корректнее использовать счет 68.10, чтобы видеть состояние расчетов с бюджетом.
На какой счет ставить пошлину за регистрацию права собственности на здание?
Такая пошлина включается в первоначальную стоимость объекта: Дт 08 — Кт 68.10 (или Кт 51/71 при прямой оплате). Относить ее на текущие расходы нельзя — это занизит стоимость основного средства и амортизацию.
Что делать, если в списке налогов нет «Госпошлины»?
Создайте элемент вручную: в документе «Списание с расчетного счета» с видом «Уплата налога» в поле «Налог» нажмите «Создать», укажите наименование «Государственная пошлина», счет учета 68.10 и КБК из платежного поручения. После этого налог будет доступен для выбора.
Как отразить возврат госпошлины из бюджета?
Поступление оформляется документом «Поступление на расчетный счет»: Дт 51 — Кт 68.10. Если расход по этой пошлине был признан в закрытом периоде, сумму возврата отражают как прочий доход: Дт 68.10 — Кт 91.01.
Нужен ли отдельный субсчет для разных видов госпошлины?
Обычно нет: типового субсчета 68.10 достаточно, а вид пошлины указывается в содержании проводки и документе. Собственный субсчет имеет смысл создавать только при большом количестве разнородных платежей и готовности донастроить регламентные отчеты и сверку с ФНС.
Как учесть пошлину, оплаченную подотчетным лицом?
Оформите «Авансовый отчет» (раздел «Покупки» или «Банк и касса»), на закладке «Оплата» укажите счет 68.10 и приложите квитанцию. Проводка: Дт 68.10 — Кт 71. Начисление, если оно требуется, делается отдельной ручной операцией.
Что важно запомнить
Госпошлина начисляется по кредиту счета 68.10 в корреспонденции со счетом затрат (26, 44, 91.02) или счетом 08 для пошлин, включаемых в стоимость актива. Оплата оформляется документом «Списание с расчетного счета» с видом «Уплата налога»: Дт 68.10 — Кт 51. Контролируйте сальдо по 68.10 и подтверждайте каждую сумму платежным документом.