Учет и Финансы · 9 мин
Госпошлина: на какой счет отнести в 1С и как оформить проводки
Разбираем, на какой счет отнести госпошлину в 1С: счета 68.10, 26, 44, 91.02, 08. Проводки для регистрации, лицензий, судебных пошлин и типовые ошибки.
Отнесение госпошлины на счет в 1С зависит от цели платежа: универсального ответа «один счет для всех пошлин» нет. Пошлина за регистрацию права, за лицензию, судебная пошлина и пошлина за нотариальные действия учитываются по-разному, и ошибка в счете влияет на себестоимость, расходы периода и налоговую базу.
В типовых конфигурациях 1С (Бухгалтерия предприятия 3.0, Комплексная автоматизация, ERP) сама уплата пошлины отражается одинаково — через списание с расчетного счета или кассы, а вот корреспондирующий счет затрат выбирается по экономическому смыслу операции. Именно этот выбор вызывает больше всего вопросов у бухгалтеров.
Ниже разобраны основные сценарии: какие счета применять для разных видов пошлин, как оформить операцию в 1С, какие субконто и статьи затрат указать, и как проверить, что проводки сформированы корректно.
Какие счета используются для учета госпошлины
В плане счетов 1С для госпошлины задействованы несколько счетов. Счет 68.10 «Прочие налоги и сборы» применяется для начисления пошлины как обязательства перед бюджетом: Дт счета затрат — Кт 68.10, затем Дт 68.10 — Кт 51 при оплате. Такой двухступенчатый вариант удобен, когда начисление и оплата разнесены по времени.
На практике многие организации уплачивают пошлину до совершения действия (регистрации, выдачи документа), поэтому допустим и упрощенный вариант: сразу Дт счета затрат — Кт 51, минуя 68.10. Оба подхода рабочие, главное — закрепить выбранный в учетной политике и применять последовательно.
Счет отнесения затрат определяется назначением пошлины:
- 08 «Вложения во внеоборотные активы» — пошлина за регистрацию права на недвижимость, за патент, связанная с приобретением или созданием актива;
- 26 «Общехозяйственные расходы» или 44 «Расходы на продажу» — пошлины текущего характера (выдача справок, лицензий, не связанных с конкретным активом);
- 91.02 «Прочие расходы» — судебные пошлины, пошлины по сделкам, не относящимся к обычной деятельности;
- 10, 41 — если пошлина входит в фактическую себестоимость приобретаемых запасов (например, таможенные платежи по товару, хотя таможенные пошлины чаще учитывают через 76).
Пошлина при приобретении и регистрации активов
Если пошлина уплачена в связи с приобретением основного средства, нематериального актива или регистрацией права собственности, она включается в первоначальную стоимость актива. Пример: пошлина за государственную регистрацию права на здание относится на счет 08 до принятия объекта к учету.
В 1С: Бухгалтерии 3.0 такая операция оформляется документом «Операция, введенная вручную» (раздел «Операции») проводкой Дт 08.03 (или 08.08 для НМА) — Кт 51, либо через «Поступление доп. расходов», если пошлина относится к уже принятой партии товаров.
После принятия объекта к учету пошлина «уходит» в стоимость ОС или НМА и списывается через амортизацию. Проверьте, что субконто на счете 08 — тот же объект строительства или актива, что и в документе принятия к учету, иначе стоимость не соберется корректно.
Пошлины текущего периода: лицензии, справки, нотариат
Пошлины, не связанные с созданием актива, признаются расходами периода. К ним относятся пошлины за выдачу лицензий (если лицензия не оформляется как НМА), нотариальные пошлины по текущим договорам, пошлины за выписки и справки из госорганов.
Для производственных и торговых организаций типовой вариант — счет 26 «Общехозяйственные расходы» со статьей затрат вида «Прочие затраты» или специально созданной статьей «Госпошлина». Торговые организации могут использовать 44.01. В 1С проводка создается через «Операцию, введенную вручную»: Дт 26 (44) — Кт 51 с указанием подразделения и статьи затрат.
Как создать статью затрат для госпошлины
Откройте справочник «Статьи затрат» (раздел «Справочники» — «Доходы и расходы»). Создайте элемент «Госпошлина», укажите вид расхода для налогового учета — «Прочие расходы». Это позволит расходу корректно попасть в декларацию по налогу на прибыль при закрытии месяца.
Типичные ошибки и как их избежать
Самая частая ошибка — отнесение всех пошлин «скопом» на 91.02 или на 26 без анализа назначения платежа. Из-за этого искажается первоначальная стоимость активов и, как следствие, амортизация и налог на имущество.
Вторая распространенная проблема — неверная статья затрат или ее отсутствие. Без статьи с правильным видом расхода для НУ регламентная операция «Закрытие месяца» может не признать расход в налоговом учете, и возникнут постоянные или временные разницы без объективной причины.
Как проверить результат
После ввода операции сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету, на который отнесена пошлина. Проверьте, что сумма попала в дебетовый оборот с корректным субконто, а на счете 51 появился кредитовый оборот (если оплата не была отражена платежным поручением ранее).
Для пошлин на 26/44 выполните «Закрытие месяца» и убедитесь, что счет закрылся без остатка, а расход признан и в бухгалтерском, и в налоговом учете. Для пошлин на 08 проверьте отчет «Анализ счета» — сумма должна «висеть» на объекте до принятия к учету.
Как проверить результат
Сумма пошлины в дебете с правильным субконто
Сумма отсутствует или субконто пустое
Счет закрыт, расход признан в БУ и НУ
Остаток на счете или разницы БУ/НУ без причины
Пошлина добавлена к стоимости объекта
Пошлина на отдельном субконто, не попала в стоимость ОС
FAQ
Можно ли отнести госпошлину сразу на счет затрат, минуя 68.10?
Да, это допустимо и широко практикуется, поскольку пошлина обычно уплачивается до совершения юридического действия. Проводка Дт 26 (08, 91.02) — Кт 51 корректна. Вариант через 68.10 удобен, когда нужно видеть задолженность перед бюджетом отдельно. Закрепите выбранный способ в учетной политике.
На какой счет отнести пошлину за регистрацию права на купленное здание?
На счет 08 (субсчет приобретения объектов ОС) с субконто — приобретаемый объект. Пошлина входит в первоначальную стоимость здания и списывается через амортизацию после принятия объекта к учету на счет 01.
Куда отнести пошлину за лицензию?
Зависит от срока и существенности. Если лицензия бессрочная или на длительный срок и стоимость существенна, ее можно учесть как НМА или как расходы будущих периодов (счет 97) с равномерным списанием. Небольшие разовые пошлины относят на 26 или 44 в текущем периоде.
Как отразить возврат госпошлины из бюджета?
Если пошлина ранее была отнесена на расходы, возврат отражается как прочий доход: Дт 51 — Кт 91.01. Если пошлина была включена в стоимость актива, который еще не принят к учету, возврат уменьшает затраты на счете 08 сторнировочной проводкой.
Нужно ли создавать отдельную статью затрат «Госпошлина»?
Не обязательно, но удобно: отдельная статья упрощает аналитику и контроль. Главное — указать в статье вид расхода для налогового учета («Прочие расходы»), чтобы закрытие месяца корректно признало затрату.
Чем отличается учет таможенной пошлины от госпошлины?
Таможенные пошлины и сборы учитываются через расчеты с таможней (счет 76) и включаются в фактическую себестоимость импортных товаров на счете 41. Госпошлины за юридические действия идут на 08, 26, 44 или 91.02 в зависимости от назначения.
Что важно запомнить
Счет для госпошлины выбирается по назначению платежа: 08 — для активов, 26/44 — текущие расходы, 91.02 — судебные и прочие. Оплату можно проводить напрямую с 51 или через 68.10. Обязательно заполняйте субконто и статью затрат с видом расхода для НУ, иначе расход не признается при закрытии месяца.