Госпошлина: какую статью расходов указать в 1С

Госпошлина встречается в учёте регулярно: за регистрацию изменений в ЕГРЮЛ, за судебные иски, за нотариальные действия, за лицензии. Вопрос «какая статья расходов» в 1С почти всегда означает одно из двух: либо какой счёт затрат и аналитику выбрать в документе списания с расчётного счёта, либо какой элемент справочника «Прочие доходы и расходы» указать, если пошлина относится к прочим расходам.

Правильный ответ зависит от причины уплаты. Пошлина за регистрацию права, лицензию или судебный иск по хозяйственному спору — это разные по экономическому смыслу расходы, и отражать их одной статьёй нельзя. Ошибка в статье не всегда влияет на налог на прибыль, но искажает управленческую отчётность и аналитику по подразделениям.

Ниже разобраны типовые сценарии для 1С:Бухгалтерии 8.3: какие счета и статьи использовать, как настроить справочники, какие проводки должны сформироваться и как проверить результат.

От чего зависит выбор статьи расходов

Первый вопрос, который нужно себе задать: за что уплачена пошлина. От назначения платежа зависит и счёт, и статья, и принятие расхода в налоговом учёте.

Основные варианты:

• Госрегистрация юрлица, изменений в ЕГРЮЛ, прав на недвижимость — относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ), либо формирует стоимость актива, если пошлина — часть расходов на приобретение недвижимости.
• Судебные издержки (иски, апелляции, кассации) — внереализационные расходы (пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ).
• Лицензии, разрешения, нотариальные действия — прочие расходы по обычной деятельности.
• Пошлина, связанная с приобретением основного средства или нематериального актива — включается в первоначальную стоимость объекта.

Госпошлина за регистрацию и лицензии: счёт 68.10

В типовой 1С:Бухгалтерии для учёта госпошлины предусмотрен отдельный счёт 68.10 «Прочие налоги и сборы». Когда вы оплачиваете пошлину за регистрационные действия, лицензию или нотариальное удостоверение, документ «Списание с расчётного счёта» с видом операции «Перечисление налога» формирует проводку Дт 68.10 — Кт 51.

Начисление такой пошлины в расходы обычно делается вручную документом «Операция» (Операции → Операции, введённые вручную): Дт 26 (или 44, 91.02 — в зависимости от характера) — Кт 68.10. На счёте 26 или 44 в качестве аналитики указывается статья затрат.

Для статьи затрат создайте в справочнике «Статьи затрат» элемент «Госпошлина» с видом расхода «Прочие» (для налогового учёта — «Прочие расходы»). Это позволит видеть пошлины отдельной строкой в отчётах по затратам и корректно закрывать месяц.

1. 1
   Создайте документ «Списание с расчётного счёта» с видом операции «Перечисление налога», счёт учёта — 68.10.
2. 2
   Проверьте проводку: Дт 68.10 — Кт 51 на сумму пошлины.
3. 3
   Введите документ «Операция» вручную: Дт 26 (статья затрат «Госпошлина», вид «Прочие») — Кт 68.10.
4. 4
   Выполните закрытие месяца и проверьте, что счёт 68.10 закрылся без остатка.
5. 5
   Сформируйте анализ счёта 26 и убедитесь, что статья «Госпошлина» отражена корректно.

Судебные пошлины: счёт 91.02 и статья «Судебные расходы»

Если организация подаёт иск, апелляцию или кассацию, уплаченная пошлина — это судебные издержки. В бухгалтерском учёте они отражаются в составе прочих расходов на счёте 91.02 «Прочие расходы».

В документе «Списание с расчётного счёта» выберите вид операции «Прочее списание» (или «Прочие расходы»), счёт дебета — 91.02. В поле «Статья расходов» откроется справочник «Прочие доходы и расходы». Здесь и нужна правильная статья:

• Наименование: «Судебные расходы» (или «Госпошлина по судебным делам»).
• Вид статьи: «Прочие внереализационные доходы (расходы)».
• Флажок «Принимается к налоговому учёту» — установлен, так как судебные издержки уменьшают базу по налогу на прибыль (пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Альтернативный подход — отражать пошлину через счёт 76.02 «Расчёты по претензиям» до вступления решения суда в силу, а после проигрыша списывать на 91.02. Это корректнее с точки зрения оценки актива: пока есть шанс взыскать пошлину с ответчика, она может числиться как дебиторская задолженность.

Пошлина в составе стоимости актива

Когда пошлина уплачивается в связи с приобретением недвижимости (регистрация права собственности) или нематериального актива (патентная пошлина), её нельзя сразу списать в расходы. Такие суммы формируют первоначальную стоимость объекта.

В этом случае пошлина отражается на счёте 08 «Вложения во внеоборотные активы» (08.01, 08.04 или 08.08 в зависимости от объекта) — через документ «Поступление доп. расходов» или «Операция» вручную с проводкой Дт 08 — Кт 68.10 (или 60, если пошлину платил посредник). Никакой «статьи расходов» здесь нет — аналитикой служит объект строительства или приобретаемый актив.

Ошибка в этом сценарии типична: бухгалтер списывает регистрационную пошлину на 26 счёт, занижая первоначальную стоимость недвижимости. В налоговом учёте это приводит к занижению амортизации и возможным претензиям при проверке.

Настройка справочников: как создать статьи правильно

Чтобы пошлины не «размазывались» по прочим расходам, заведите отдельные элементы справочников. Это займёт несколько минут и упростит аналитику.

Справочник «Статьи затрат» (Справочники → Доходы и расходы → Статьи затрат) — для счетов 20, 25, 26, 44:

• Наименование: «Госпошлина» или «Государственная пошлина».
• Вид расхода: «Прочие» (для счетов 26/44).
• Статья расходов по налогу на прибыль: «Прочие расходы» — принимаемые.

Справочник «Прочие доходы и расходы» — для счёта 91.02:

• «Судебные расходы» — вид «Прочие внереализационные доходы (расходы)», принимается к НУ.
• «Госпошлина за регистрационные действия» — тот же вид, если вы списываете через 91.02, а не через 26.

Разделяйте статьи по назначению: одна статья «Госпошлина» на все случаи жизни лишает вас возможности отличить судебные издержки от лицензионных платежей в отчётах.

Проверка результата: отчёты и контрольные точки

После отражения пошлины проверьте несколько отчётов, чтобы убедиться в корректности учёта.

Анализ счёта 68.10 — остаток на конец периода должен быть нулевым (если пошлина начислена и оплачена в одном периоде). Сальдо означает, что оплата есть, а начисления нет, или наоборот.

Анализ счёта 91.02 по субконто — судебные пошлины должны отражаться по статье «Судебные расходы», а не по общей статье «Прочие расходы».

Оборотно-сальдовая ведомость — после закрытия месяца счета 26 и 44 должны закрыться без остатков (при отсутствии незавершённого производства), суммы по статье «Госпошлина» должны попасть в финансовый результат.

Контрольные точки

Как проверить результат

Сальдо по счёту 68.10

Норма

Нулевое на конец периода

Тревожный признак

Есть остаток — оплата или начисление не отражены

Статья в проводке Дт 91.02

Норма

«Судебные расходы», вид — внереализационные

Тревожный признак

Общая статья «Прочие» или пустое субконто

Попадание в декларацию по прибыли

Норма

Сумма в составе прочих или внереализационных расходов

Тревожный признак

Сумма отсутствует — проверьте флажок принятия к НУ

Пошлина по недвижимости

Норма

Входит в первоначальную стоимость ОС на счёте 01

Тревожный признак

Списана на 26/91 — стоимость актива занижена

FAQ

Можно ли все госпошлины отражать одной статьёй «Прочие расходы»?

Технически программа не запретит, но аналитика пострадает: вы не сможете отделить судебные издержки от лицензионных платежей в отчётах, а для налогового учёта судебные пошлины — это внереализационные расходы, а лицензионные — прочие. Рекомендуется минимум две-три отдельные статьи.

Какой вид операции выбрать при оплате пошлины через банк?

Для пошлин за регистрацию и лицензии — «Перечисление налога» со счётом 68.10. Для судебных пошлин — «Прочее списание» с указанием счёта 91.02 или 76.02. Выбор зависит от того, как вы планируете начислять расход.

Нужно ли начислять госпошлину документом «Операция», если она уже оплачена?

Если оплата прошла через 68.10, начисление отдельной операцией (Дт 26/91.02 — Кт 68.10) обязательно — иначе расход не попадёт в затраты, а на 68.10 останется дебетовое сальдо. Если оплата сразу проведена на 91.02, отдельное начисление не требуется.

Принимается ли госпошлина в расходы при УСН «доходы минус расходы»?

Да, если пошлина связана с предпринимательской деятельностью: она относится к сбору, уплачиваемому в соответствии с законодательством (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В 1С убедитесь, что в документе оплаты расход отражён как принимаемый для УСН.

Куда списать пошлину, уплаченную за сотрудника (например, за патент или визу)?

Если расход связан с производственной необходимостью и оформлен документально, он отражается на счетах затрат (26, 44) со статьёй «Госпошлина». Если пошлина — личное обязательство работника, которое организация компенсирует, это может рассматриваться как доход сотрудника с соответствующими последствиями по НДФЛ.

Что делать, если пошлина отражена не на том счёте в прошлом периоде?

Если период ещё не закрыт отчётностью, исправьте проводки сторнирующей операцией. Если отчётность сдана и ошибка существенна по правилам ПБУ 22/2010, исправление делается в текущем периоде через счёт 84 или 91 — здесь целесообразно согласовать подход с главным бухгалтером или аудитором.