Два вида учетной политики в 1С: налоговая и для целей бухучета

В 1С:Бухгалтерии учетная политика — это не один документ, а два самостоятельных блока настроек: для целей бухгалтерского учета (БУ) и для целей налогового учета (НУ). Они регулируются разными нормативными базами — ФСБУ и ПБУ для бухучета, Налоговым кодексом для налогового учета — и поэтому настраиваются раздельно, хотя и находятся в одном разделе программы.

Разделение принципиально важно: один и тот же хозяйственный факт может отражаться по-разному. Например, основное средство в бухучете амортизируется линейным способом, а в налоговом — с применением амортизационной премии, из-за чего возникают временные разницы по ПБУ 18/02. Если оба блока настроены корректно, программа сама рассчитает разницы при закрытии месяца.

Оба блока настраиваются в разделе «Главное» → «Учетная политика». Форма открывается в разрезе организации и периода действия: на каждый год (или на дату изменения) создается отдельная запись. Ниже разберем, какие параметры относятся к каждому блоку, как их заполнить и как проверить, что настройка сработала.

Где в 1С находятся настройки учетной политики

Основной путь: «Главное» → «Настройки» → «Учетная политика». Откроется список записей по организациям. Каждая запись привязана к конкретной организации и дате начала действия — обычно к 1 января года. Если организаций несколько, для каждой создается своя учетная политика: копирование между организациями в типовой конфигурации не предусмотрено.

Форма учетной политики содержит несколько закладок. Часть параметров относится к бухгалтерскому учету (например, способ оценки МПЗ, порядок создания резервов по сомнительным долгам), часть — к налоговому (метод начисления или кассовый метод, амортизационная премия), а часть — к конкретным налогам (НДС, налог на прибыль, УСН, налог на имущество). Система налогообложения задается отдельно — в разделе «Главное» → «Налоги и отчеты», и от нее зависит, какие закладки учетной политики вообще доступны.

Бухгалтерская учетная политика: какие параметры настраиваются

Блок бухучета определяет, как программа будет вести учет по правилам ФСБУ и ПБУ. Ключевые параметры:

• Способ оценки МПЗ при списании — по средней стоимости или ФИФО. Выбранный способ применяется во всех документах списания материалов и товаров.
• Способы начисления амортизации ОС и НМА — задаются в самих карточках объектов, но учетная политика определяет общие правила, включая применение ФСБУ 6/2020 и порядок расчета ликвидационной стоимости.
• Резервы по сомнительным долгам — в бухучете резерв обязателен при наличии сомнительной задолженности. В учетной политике включается флажок формирования резерва, и программа создает его при закрытии месяца.
• Резервы на отпуска — порядок оценки обязательств по оплате отпусков (нормативный метод или по остаткам).
• Применение ПБУ 18/02 — ведется ли учет постоянных и временных разниц, и если да, то балансовым методом.

Дополнительно в бухгалтерском блоке настраиваются способы распределения косвенных расходов, порядок учета затрат на производство (с использованием счета 40 или без него) и оценка незавершенного производства. Эти параметры критичны для производственных организаций: от них зависит расчет себестоимости выпуска.

Налоговая учетная политика: методы и лимиты

Налоговый блок определяет правила по НК РФ. Основные параметры на закладке налога на прибыль:

• Метод признания доходов и расходов — метод начисления (по умолчанию) или кассовый метод, если организация имеет на него право по критерию выручки.
• Амортизационная премия — процент единовременного списания стоимости ОС и счет учета расходов. Включается флажком, применяется при принятии объектов к учету.
• Резервы по сомнительным долгам в НУ — формируются по правилам ст. 266 НК РФ с ограничением 10% выручки; это право, а не обязанность, в отличие от бухучета.
• Метод оценки покупных товаров при реализации — по стоимости единицы, средней стоимости или ФИФО.
• Прямые и косвенные расходы — перечень прямых расходов задается в отдельном регистре «Методы определения прямых расходов».

Отдельные закладки посвящены НДС (порядок раздельного учета при необлагаемых операциях, освобождение по ст. 145 НК РФ), УСН (порядок признания расходов, переходные остатки) и налогу на имущество (объекты с особым порядком налогообложения). Для плательщиков УСН налоговая учетная политика существенно короче, но именно там задается, например, признание расходов на приобретение товаров по мере реализации.

Бухгалтерский и налоговый блоки

Политика для целей БУ

Регулируется ФСБУ и ПБУ. Резерв по сомнительным долгам обязателен, амортизация по ФСБУ 6/2020, оценка МПЗ по средней или ФИФО. Влияет на бухгалтерскую отчетность.

Политика для целей НУ

Регулируется НК РФ. Резервы — право, а не обязанность; доступна амортизационная премия; метод начисления или кассовый. Влияет на декларации и налоговую базу.

Когда параметры БУ и НУ намеренно различаются

Совпадение настроек — не цель, а частный случай. Есть ситуации, когда различия обязательны или экономически оправданы:

• Организация применяет амортизационную премию в НУ — в БУ ее аналога нет, поэтому возникает налогооблагаемая временная разница.
• Резерв по сомнительным долгам создается только в БУ (обязательно) и не создается в НУ — разница вычитаемая.
• Объекты ОС стоимостью в пределах лимита: в БУ лимит устанавливает сама организация с учетом существенности, в НУ действует жесткий критерий 100 000 рублей для амортизируемого имущества.
• В НУ применяется кассовый метод, а БУ всегда ведется по начислению.

Если включен учет по ПБУ 18/02, программа при закрытии месяца регламентной операцией «Расчет отложенного налога» автоматически сформирует проводки по счетам 09 и 77. Если ПБУ 18/02 не применяется (такое право есть у части организаций), разницы в учете не отражаются, но расхождения между БУ и НУ в данных остаются — их нужно контролировать вручную при анализе отчетности.

Перед изменением параметров зафиксируйте текущие настройки скриншотами или печатной формой. Если после изменения закрытие месяца даст неожиданные суммы, вы сможете быстро вернуться к исходному варианту и сравнить расчеты.

Пошаговая настройка обоих блоков

Работу удобно вести в фиксированной последовательности, чтобы не пропустить зависимые параметры:

1. 1
   Откройте «Главное» → «Налоги и отчеты» и проверьте систему налогообложения организации
2. 2
   Перейдите в «Главное» → «Учетная политика» и создайте запись на нужный год (кнопка «Создать»)
3. 3
   На закладках бухучета задайте способ оценки МПЗ, резервы по сомнительным долгам и отпускам, применение ПБУ 18/02
4. 4
   На закладке налога на прибыль укажите метод признания доходов и расходов, амортизационную премию, резервы в НУ
5. 5
   Заполните регистр «Методы определения прямых расходов» для корректного деления затрат
6. 6
   Настройте закладки НДС, УСН или имущества при их применимости
7. 7
   Запишите политику и выполните тестовое закрытие месяца для проверки

Каждая запись учетной политики действует с указанной даты до появления следующей записи. Если политика меняется с нового года, создается новая запись с датой 1 января — редактировать прошлогоднюю запись не следует, иначе изменятся правила для уже закрытых периодов.

Проверка результата и контрольные точки

После настройки убедитесь, что параметры реально применяются в учете, а не просто сохранены в форме:

Контрольные точки

Как проверить результат

Закрытие месяца

Норма

Регламентные операции (амортизация, резервы, расчет налога) выполняются без ошибок

Тревожный признак

Операции пропущены или завершились с ошибками — параметр не задан или противоречит другим настройкам

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам 09 и 77

Норма

При различиях БУ и НУ есть обороты по отложенному налогу

Тревожный признак

Различия есть, а оборотов нет — проверьте флажок применения ПБУ 18/02

Справка-расчет резервов по сомнительным долгам

Норма

Резерв сформирован по задолженности с истекшим сроком

Тревожный признак

Резерв нулевой при наличии просроченной задолженности — флажок в учетной политике не установлен

Дополнительная проверка — сформировать анализ счета 68.04 (расчеты по налогу на прибыль) и сравнить налоговую базу в декларации с данными регистров НУ. Для организаций на УСН полезно сверить книгу учета доходов и расходов: порядок признания расходов в ней напрямую зависит от настроек учетной политики.

Типичные ошибки при настройке

Отдельная группа ошибок связана с переходом между режимами: при смене УСН на ОСНО или наоборот нужно не только поменять систему налогообложения, но и создать новую запись учетной политики, ввести переходные остатки и проверить настройки НДС. Пропуск любого из этих шагов дает некорректные декларации.

Частые вопросы

Можно ли скопировать учетную политику на другую организацию?

В типовой 1С:Бухгалтерии штатного копирования нет — для каждой организации запись создается отдельно. Если организаций много, параметры придется вводить вручную или использовать обработки переноса настроек, которые предлагают сторонние разработчики. Перед использованием таких обработок проверьте результат на одной организации.

Что будет, если не создать учетную политику на новый год?

Программа продолжит применять последнюю действующую запись — политика считается бессрочной до появления новой. Однако если с нового года изменились нормы законодательства или вы хотите поменять методы учета, без новой записи изменения не заработают. Рекомендуется ежегодно проверять актуальность параметров.

Обязательно ли применять ПБУ 18/02 в 1С?

Для большинства организаций — да, но малые предприятия и некоторые другие категории вправе не применять его. В учетной политике это отражается выбором варианта учета разниц. Если право не применять ПБУ 18/02 есть, но флажок включен, программа будет начислять отложенный налог — это не ошибка учета, но лишние проводки.

Почему резерв по сомнительным долгам не создается при закрытии месяца?

Чаще всего флажок формирования резерва не установлен в учетной политике за нужный год. Также проверьте, есть ли задолженность с истекшим сроком по данным программы: сроки оплаты берутся из договоров и документов. Если сроки в договорах не заполнены, программа может не признать долг сомнительным.

Нужно ли прикладывать настройки из 1С к бумажной учетной политике?

Настройки программы — техническая реализация, а утверждается учетная политика приказом руководителя в виде отдельного документа. Содержание бумажного документа должно соответствовать тому, что реально настроено в 1С: расхождение между приказом и фактическим учетом — типичная претензия при проверках.

Можно ли вести разные методы оценки МПЗ в БУ и НУ?

Технически в программе способ оценки МПЗ задается один для обоих видов учета, поэтому полного расхождения настроек здесь нет. Если методологически требуется различие, его придется отслеживать вручную через корректировки, что на практике применяется редко — обычно выбирают единый метод, чтобы избежать лишних разниц.