Учет и Финансы · 11 мин
Давальческое сырьё в 1С: пошаговое оформление операций
Как оформить давальческое сырьё в 1С: поступление от давальца, передача в переработку, отчёт переработчика, забалансовые счета 003 и документы в 1С:ERP и УПП.
Давальческая схема — это когда одна сторона (давальц) передаёт сырьё другой стороне (переработчику) для изготовления продукции, при этом право собственности на сырьё и готовую продукцию остаётся у давальца. В бухгалтерском учёте такие операции отражаются на забалансовых счетах 003 «Материалы, принятые в переработку» и 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение», а в 1С для них предусмотрены отдельные документы и счета учёта номенклатуры.
Главная сложность при оформлении давальческого сырья в 1С — не перепутать сторону сделки: у давальца и у переработчика документооборот зеркальный. Давалец оформляет передачу сырья переработчику и поступление готовой продукции, переработчик — поступление давальческого сырья, отчёт о переработке и реализацию услуг по переработке. Ниже разобраны оба сценария на примере типовых конфигураций 1С:ERP, 1С:Комплексная автоматизация и 1С:Бухгалтерия.
Ошибки в этой схеме дорого обходятся: если принять давальческое сырьё на баланс вместо забалансового счёта, завысится стоимость запасов и налоговая база, а при проверке возникнут вопросы по НДС и налогу на прибыль. Поэтому перед началом работы важно правильно настроить счета учёта и понимать, какие документы формируются на каждом этапе.
Как устроен учёт давальческих операций и какие счета используются
В типовом плане счетов для давальческой схемы задействованы забалансовые счета. Переработчик учитывает полученное сырьё на счёте 003.01 «Материалы на складе», а при запуске в производство переносит его на 003.02 «Материалы, переданные в производство». Стоимость самой переработки — это услуга, которую переработчик реализует давальцу с НДС в обычном порядке.
У давальца сырьё остаётся его собственностью, но физически находится у переработчика. В учёте это отражается передачей материалов на субсчёт 10.07 «Материалы, переданные в переработку на сторону». После получения готовой продукции стоимость израсходованного сырья и услуг переработки формирует себестоимость выпущенной продукции.
Ключевое условие корректного учёта — договор давальческой переработки, в котором прописаны нормы расхода сырья, порядок возврата отходов, стоимость услуг и ответственность за сохранность. Без договора налоговая может переквалифицировать операции в обычную куплю-продажу.
Подготовка 1С: настройка счетов и видов номенклатуры
Перед тем как вводить первый документ, проверьте настройки учёта. В 1С:ERP и Комплексной автоматизации нужно включить функциональность переработки: раздел «НСИ и администрирование» → «Настройка НСИ и разделов» → «Производство» (или «Казначейство и взаиморасчёты» в зависимости от версии), где активируются опции учёта давальческого сырья и услуг по переработке.
В 1С:Бухгалтерии 8.3 отдельной настройки не требуется — достаточно, чтобы в плане счетов были активны счета 003 и 10.07, а в карточке номенклатуры правильно указаны счета учёта. Для давальческого сырья у переработчика создайте отдельную группу номенклатуры, чтобы в регистрах было удобно отбирать такие позиции.
Также проверьте договор с контрагентом в справочнике: в 1С:ERP для операций переработки используется тип договора «С переработчиком» или «С давальцем» в зависимости от вашей роли. От типа договора зависит, какие документы будут доступны при вводе на основании.
Оформление у переработчика: поступление давальческого сырья
Когда сырьё приехало на склад переработчика, в 1С:Бухгалтерии создаётся документ «Поступление (акты, накладные, УПД)» с видом операции «Товары, услуги, комиссия» или специальным вариантом для давальческого сырья (в свежих версиях — «Материалы в переработку»). В табличной части для каждой позиции указывается счёт учёта 003.01. Проводки формируются только по дебету забалансового счёта — без корреспонденции и без НДС.
В 1С:ERP используется документ «Поступление давальческого сырья» (раздел «Производство» или «Склад и доставка» в зависимости от версии). В документе указывается давалец, договор, склад и табличная часть с номенклатурой, количеством и оценочной стоимостью по данным давальца.
- 1Проверьте договор с давальцем и тип операции в карточке договора
- 2Создайте документ поступления давальческого сырья на основании накладной давальца
- 3Укажите счёт учёта 003.01 (в Бухгалтерии) или тип запасов «Давальческое сырьё» (в ERP)
- 4Внесите количество и оценочную стоимость по сопроводительным документам
- 5Проведите документ и сверьте остатки по счёту 003 с накладной
При передаче сырья в производство делается внутреннее перемещение с 003.01 на 003.02. В 1С:ERP этот этап оформляется через производственные документы (этапы производства, распоряжения), где в качестве материалов выбирается давальческое сырьё с типом запасов «Принятое в переработку».
Отчёт давальцу и реализация услуг переработки
После выпуска продукции переработчик оформляет отчёт давальцу. В 1С:ERP это документ «Отчёт давальцу», в котором указываются: выпущенная продукция, израсходованное сырьё (списывается с кредита 003), возвратные отходы и стоимость услуг по переработке. Документ формирует проводки по списанию давальческого сырья с забаланса и по реализации услуг.
Услуги переработки — это обычная реализация с НДС. В 1С:Бухгалтерии она оформляется документом «Реализация (акты, накладные, УПД)» с номенклатурой вида «Услуга», а списание сырья со счёта 003 — вручную через «Операцию» или через документ «Отчёт переработчика», если он доступен в вашей версии.
Проверка результата: после проведения отчёта давальцу остаток по счёту 003 по данному давальцу должен уменьшиться на количество израсходованного сырья. Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 003 с группировкой по контрагентам — остатки должны совпадать с фактическими запасами на складе.
Оформление у давальца: передача сырья и приём продукции
Давалец передаёт сырьё документом «Передача сырья переработчику» (в 1С:ERP) или «Передача материалов в переработку» (в 1С:Бухгалтерии, раздел «Производство»). Проводка: Дт 10.07 — Кт 10.01. Сырьё остаётся в собственности, меняется только место учёта. НДС при такой передаче не начисляется, так как реализации не происходит.
Когда переработчик прислал отчёт и готовую продукцию, давалец оформляет «Поступление от переработчика» (ERP) или «Поступление из переработки» (Бухгалтерия). Документ списывает сырьё с кредита 10.07, принимает услуги переработки (Дт 20 — Кт 60 с НДС к вычету) и оприходует готовую продукцию на 43 счёт по себестоимости, складывающейся из стоимости сырья и услуг.
Документы у двух сторон сделки
Поступление давальческого сырья (003.01) → передача в производство (003.02) → отчёт давальцу + реализация услуг
Передача материалов в переработку (10.07) → поступление из переработки (списание 10.07, оприходование продукции, услуги с НДС)
Если переработка идёт долго и давальцу нужно контролировать остатки сырья у переработчика, используйте отчёт «Материалы в переработке» или ОСВ по 10.07 с детализацией по контрагентам. Расхождения с данными переработчика — повод запросить инвентаризацию.
НДС, счета-фактуры и документооборот
Передача сырья давальцем не является реализацией, поэтому счёт-фактура на передачу не выставляется — достаточно накладной (например, М-15 или формы по договору). Переработчик выставляет счёт-фактуру только на стоимость услуг по переработке, и именно этот НДС давалец принимает к вычету.
В 1С счёт-фактура формируется на основании документа реализации услуг (у переработчика) или регистрируется входящий счёт-фактура в документе поступления из переработки (у давальца). Проверьте, чтобы в документе основания не попала стоимость самого давальческого сырья — иначе налоговая база по НДС будет завышена.
Проверка корректности учёта и сверка с контрагентом
Регулярно сверяйте взаимные данные: остатки сырья у переработчика (счёт 003) должны совпадать с остатками давальца на счёте 10.07 по этому контрагенту. В 1С удобно настроить отчёт с отбором по контрагенту и выгружать его для актов сверки.
Как проверить результат
Остаток равен фактическому сырью на складе, нет минусов по позициям
Отрицательные остатки или суммы без количества — ошибки в документах
Сумма равна оценке сырья у переработчика по данным сверки
Зависшие остатки по закрытым заказам — не оформлен отчёт переработчика
НДС только по услугам переработки
НДС начислен на стоимость сырья — документ оформлен неверно
Если обнаружились расхождения прошлых периодов, исправляйте их корректировочными документами с датой обнаружения ошибки, а не «задним числом» в закрытом периоде — это требование и бухгалтерской методологии, и здравого смысла при аудите.
Ответы на частые вопросы
Можно ли оформить давальческую схему в 1С:Управление нашей фирмой (УНФ)?
Да, в УНФ есть документы «Заказ на производство» и операции переработки: давалец оформляет «Передачу сырья переработчику», переработчик — «Приходную накладную» с операцией «Приём в переработку». Функциональность проще, чем в ERP, но для небольших производств её достаточно. Проверьте, что в настройках компании включён учёт операций по переработке.
Как оформить возврат неиспользованного давальческого сырья?
У переработчика создаётся документ возврата давальцу (в ERP — «Возврат сырья давальцу», в Бухгалтерии — списание с кредита 003 через документ расхода с соответствующей операцией). У давальца — поступление с кредита 10.07 обратно на 10.01. Никакого НДС при возврате не возникает, так как собственность не переходила.
Что делать с отходами, образовавшимися при переработке?
Отходы принадлежат давальцу, если договором не предусмотрено иное. Варианты: возврат давальцу вместе с продукцией, утилизация переработчиком по поручению давальца или выкуп отходов переработчиком по отдельному договору купли-продажи. Каждый вариант оформляется своим документом — не смешивайте их в одном отчёте давальцу.
Нужно ли переработчику платить налог на имущество с давальческого сырья?
Нет. Давальческое сырьё учитывается за балансом и не является объектом обложения налогом на имущество у переработчика. Налог уплачивает собственник — давалец, если сырьё относится к налогооблагаемому имуществу по правилам главы 30 НК РФ.
Как исправить ошибку, если сырьё ошибочно приняли на 10 счёт?
Сторнируйте ошибочное поступление корректировкой документа или ручной операцией (Дт 10 — Кт 60 красным), затем оформите правильное принятие на 003.01. Если ошибка в закрытом периоде, исправление делайте текущей датой с пояснительной запиской. Проверьте, не попала ли стоимость в расчёт себестоимости и декларацию по прибыли — при необходимости подайте уточнёнку.
Подходит ли давальческая схема для упрощенцев?
Да, но с ограничениями. Переработчик на УСН учитывает в доходах только плату за переработку, а не стоимость сырья. Давалец на УСН «доходы минус расходы» признает расходы на сырьё по мере реализации готовой продукции. В 1С настройки налогового учёта УСН обрабатывают это автоматически, если документы оформлены корректным типом операции.
Что важно запомнить
Давальческое сырьё учитывается на забалансовом счёте 003 у переработчика и на 10.07 у давальца, право собственности не переходит. В 1С используйте специальные документы переработки, выставляйте счета-фактуры только на услуги и регулярно сверяйте остатки обеих сторон — это защитит от ошибок в НДС и налоге на прибыль.