Что такое сумма НУ в 1С и как с ней работать

В проводках и отчётах 1С:Бухгалтерии рядом с привычной суммой операции часто встречаются колонки «Сумма НУ Дт» и «Сумма НУ Кт», а также загадочные «ПР» и «ВР». Пользователи, только начинающие работать с программой, нередко игнорируют эти поля — и напрасно: именно по суммам НУ программа рассчитывает налог на прибыль, и ошибка в них приводит к неверной декларации.

Сумма НУ — это сумма операции по правилам налогового учёта, то есть по нормам главы 25 Налогового кодекса РФ. Она может совпадать с бухгалтерской суммой, а может отличаться: например, когда расход в бухучёте признаётся полностью, а в налоговом — нормируется или не признаётся вовсе.

Понимание того, как 1С формирует и хранит суммы НУ, нужно бухгалтеру при закрытии месяца, при анализе отложенных налогов и при поиске причин расхождений между бухгалтерской и налоговой прибылью. Ниже разобрано, где искать эти суммы, как они связаны с ПР и ВР и что делать при ошибках.

Что означают суммы БУ, НУ, ПР и ВР в проводках

Каждая проводка в 1С:Бухгалтерии (редакции с поддержкой ПБУ 18/02) содержит не одну, а несколько сумм по дебету и кредиту. БУ — сумма по правилам бухгалтерского учёта. НУ — сумма по правилам налогового учёта. ПР — постоянная разница, ВР — временная разница. Между ними действует контрольное соотношение: БУ = НУ + ПР + ВР отдельно по дебету и по кредиту каждой проводки.

Постоянные разницы возникают, когда доход или расход признаётся только в одном из учётов навсегда: например, сверхнормативные представительские расходы учитываются в БУ, но не уменьшают налоговую базу. Временные разницы возникают, когда один и тот же расход признаётся в обоих учётах, но в разные периоды — классический пример, разные способы амортизации или амортизационная премия в налоговом учёте.

Если организация не применяет ПБУ 18/02 (например, имеет право на упрощённый учёт и отключила его в настройках), поля ПР и ВР не заполняются, но сумма НУ всё равно ведётся — она нужна для расчёта налога на прибыль. Полностью отказаться от налогового учёта в программе нельзя, если организация на общей системе налогообложения.

Где в 1С посмотреть сумму НУ

Самый быстрый способ — открыть проводки конкретного документа. В документе нажмите «Дт/Кт» (или «Показать проводки»): в таблице движений будут колонки «Сумма», «Сумма НУ Дт», «Сумма НУ Кт», «Сумма ПР Дт/Кт», «Сумма ВР Дт/Кт». Если каких-то колонок не видно, настройте их отображение через «Ещё — Изменить форму».

Для анализа по счетам используйте оборотно-сальдовую ведомость. В настройках отчёта (кнопка «Показать настройки», вкладка «Показатели») включите флажок «НУ» — тогда рядом с данными бухучёта появятся суммы налогового учёта. Аналогично можно включить ПР и ВР, чтобы увидеть разницы по конкретному счёту или субконто.

1. 1
   Откройте «Отчёты — Оборотно-сальдовая ведомость по счёту» и укажите счёт, например 20 или 44
2. 2
   Нажмите «Показать настройки» и на вкладке «Показатели» включите НУ, при необходимости ПР и ВР
3. 3
   Сформируйте отчёт и сравните обороты БУ и НУ по каждому субконто
4. 4
   Раскройте подозрительную сумму двойным щелчком до карточки счёта и далее до документа
5. 5
   Проверьте проводки документа: какие суммы стоят в НУ, ПР и ВР

Для детального анализа разниц удобен отчёт «Анализ учёта по налогу на прибыль» (раздел «Отчёты»). Он в графическом виде показывает связь бухгалтерской прибыли, разниц и налоговой базы и позволяет провалиться до первичных документов.

Как документы формируют суммы НУ

В типовых документах сумма НУ обычно заполняется автоматически по данным бухгалтерского учёта, а разницы возникают там, где правила учёта расходятся. На поведение документа влияют настройки учётной политики, вид расхода в статье затрат и признаки нормируемости.

Типовые ситуации с разницами

Нормируемые расходы (представительские, рекламные, проценты по займам в особых случаях): в проводках по затратному счёту сумма НУ меньше суммы БУ, а отклонение уходит в ПР. Амортизация основных средств: если сроки полезного использования или способы начисления в БУ и НУ различаются, возникает ВР. Амортизационная премия: часть стоимости ОС списывается в расходы НУ сразу, что создаёт временную разницу, которая затем постепенно «схлопывается» через меньшую амортизацию НУ.

Расходы, вообще не принимаемые в налоговом учёте (п. 48 ст. 270 НК РФ и аналогичные), отражаются через статью затрат с видом «Не учитываемые в целях налогообложения»: сумма НУ по такой проводке равна нулю, вся сумма попадает в ПР.

Контрольное соотношение БУ = НУ + ПР + ВР

Это равенство — главный инструмент самопроверки. Оно должно выполняться по каждой проводке и, соответственно, по оборотам каждого счёта. Если по счёту сумма БУ не равна сумме НУ + ПР + ВР, значит, где-то есть ручная операция или исправление, в котором заполнены не все ресурсы.

Проверить соотношение можно оборотно-сальдовой ведомостью с включёнными показателями БУ, НУ, ПР, ВР: просмотрите обороты по затратным и доходным счетам. Также при закрытии месяца регламентная операция «Расчёт налога на прибыль» и обработка «Проверка ведения учёта» сигнализируют о нарушениях соотношения.

Контрольные точки

Как проверить корректность сумм НУ

Соотношение по счёту

Норма

БУ = НУ + ПР + ВР по дебету и кредиту

Тревожный признак

Расхождение — ищите ручные операции с незаполненными ресурсами

Сальдо по счетам 09 и 77

Норма

Соответствует сумме временных разниц, умноженной на ставку налога

Тревожный признак

Остаток «висит» без разниц или не сходится с ВР

Налоговая база в отчёте «Анализ учёта по налогу на прибыль»

Норма

Сходится с декларацией и расчётом налога

Тревожный признак

Суммы в анализе расходятся с проводками по 68.04

Как исправить ошибку в сумме НУ

Если ошибка в первичном документе — исправляйте сам документ, а не проводки вручную: откорректируйте статью затрат, вид расхода или сумму и перепроведите. Ручная правка проводок документа (флажок «Ручная корректировка») допустима только как крайняя мера: при любом перепроведении документа такие правки будут потеряны, а контрольное соотношение легко нарушить.

Если нужна корректировка, не привязанная к конкретному документу, используйте документ «Операция» (раздел «Операции — Операции, введённые вручную»). В проводке заполните не только сумму БУ, но и все нужные ресурсы НУ, ПР, ВР по дебету и кредиту — так, чтобы выполнялось равенство БУ = НУ + ПР + ВР. После исправлений перепроведите закрытие месяца: регламентные операции по налогу на прибыль и ПБУ 18/02 пересчитаются автоматически.

Типичные ошибки при работе с суммами НУ

Большинство проблем с налоговым учётом в 1С связано не с самими суммами, а с настройками и привычкой править проводки вручную. Ниже — ситуации, которые встречаются чаще всего.

Ещё одна распространённая ситуация — пользователь видит в отчёте только суммы БУ и делает вывод, что «налоговый учёт не ведётся». На самом деле в большинстве отчётов показатель НУ просто выключен в настройках по умолчанию.

Особенности для разных режимов и настроек

На общей системе налогообложения суммы НУ ведутся в полном объёме и формируют базу по налогу на прибыль. На упрощённой системе суммы НУ по счетам бухгалтерии теряют смысл для расчёта налога: объект «доходы минус расходы» считается по книге учёта доходов и расходов и специальным регистрам, а не по проводкам. Поэтому для «упрощенцев» колонки НУ в проводках малополезны.

Если организация применяет ПБУ 18/02, проверьте в настройках учётной политики (раздел «Главное»), что выбран правильный вариант учёта отложенных налогов — балансовый метод ведётся программой автоматически и не требует ручных проводок по счетам 09 и 77. Переключение метода посреди года требует аккуратной сверки остатков.

Частые вопросы о суммах НУ в 1С

Почему в проводках сумма НУ отличается от суммы документа?

Это нормально, если правила бухгалтерского и налогового учёта для операции различаются: нормируемые расходы, амортизационная премия, разные способы амортизации. Отклонение должно быть отражено в полях ПР или ВР — проверьте, что выполняется равенство БУ = НУ + ПР + ВР.

Что делать, если в оборотке не видно колонок НУ?

Откройте настройки отчёта и на вкладке «Показатели» включите флажок «НУ» (при необходимости также ПР и ВР). В некоторых отчётах настройки скрыты за кнопкой «Показать настройки» или «Ещё — Изменить вариант отчёта».

Можно ли работать без ПР и ВР, если организация не применяет ПБУ 18/02?

Да. В настройках учётной политики отключите применение ПБУ 18/02 — программа перестанет рассчитывать отложенные налоги и требовать заполнения разниц. Суммы НУ при этом продолжат формироваться, поскольку нужны для налога на прибыль.

Как найти документ, который нарушил соотношение БУ = НУ + ПР + ВР?

Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость с показателями БУ, НУ, ПР, ВР и найдите счёт с расхождением. Затем откройте карточку счёта за период и проверяйте документы по очереди — чаще всего виновником оказывается операция с ручной корректировкой проводок.

Нужно ли перепроводить все документы после исправления суммы НУ?

Достаточно перепровести исправленный документ и повторить закрытие месяца за затронутый период: регламентные операции по налогу на прибыль и ПБУ 18/02 пересчитаются. Массовое перепроведение всех документов без необходимости не выполняйте — оно может изменить последовательность и затронуть другие участки учёта.

Почему на УСН суммы НУ в проводках можно игнорировать?

Налог при УСН рассчитывается не по проводкам, а по данным книги учёта доходов и расходов и специальных накопительных регистров. Ресурсы НУ в регистре бухгалтерии при упрощённой системе на расчёт налога не влияют.