Учет и Финансы · 10 мин
Счет НУ в 1С: что это такое и как работает налоговый учет на счетах
Что такое счет НУ в 1С:Бухгалтерии, как работает налоговый учет на счетах, где включить признак НУ, как проверить расхождения БУ и НУ и исправить ошибки.
Счет НУ в 1С — это не отдельный план счетов, а тот же счет бухгалтерского учета, на котором параллельно ведется налоговый учет. В конфигурациях «1С:Бухгалтерия 8» у большинства счетов плана счетов есть признак «НУ» (налоговый учет): если он установлен, программа при проведении документов формирует суммы не только по бухгалтерскому, но и по налоговому учету. Именно эти суммы используются при расчете налога на прибыль и заполнении декларации.
Путаница возникает из-за того, что в проводках пользователь видит одну и ту же пару счетов (например, Дт 26 — Кт 60), но в регистре бухгалтерии хранятся отдельные поля: сумма БУ, сумма НУ, а также постоянные (ПР) и временные (ВР) разницы. Если организация применяет ПБУ 18/02, разницы между бухгалтерским и налоговым учетом учитываются именно через эти специальные ресурсы.
Понимание механизма счетов НУ нужно бухгалтеру в трех типовых ситуациях: при настройке учетной политики и плана счетов, при поиске причин расхождений между бухгалтерской прибылью и налоговой базой, а также при закрытии месяца, когда регламентная операция по налогу на прибыль выдает неожиданный результат.
Как устроен налоговый учет на счетах в 1С
В «1С:Бухгалтерии 8» регистр бухгалтерии «Хозрасчетный» содержит для каждой проводки несколько суммовых ресурсов: «Сумма» (бухгалтерский учет), «СуммаНУ» по дебету и кредиту, а также «СуммаПР» и «СуммаВР» — постоянные и временные разницы. Когда документ проводится, алгоритм конфигурации заполняет эти ресурсы по правилам, заложенным в типовую поставку и в настройки учетной политики.
Базовое контрольное равенство, которое должно выполняться по каждому счету с признаком НУ: БУ = НУ + ПР + ВР. Если это равенство нарушается, отчет «Анализ учета по налогу на прибыль» показывает ошибку, а расчет налога может быть некорректным. Именно поэтому при любых ручных операциях важно заполнять не только сумму БУ, но и суммы НУ, ПР или ВР.
Если организация не применяет ПБУ 18/02 (например, имеет право на упрощенный учет), в учетной политике можно отключить ведение разниц. Тогда программа будет учитывать только суммы БУ и НУ, а контроль разниц вестись не будет. Но сами суммы НУ на счетах все равно формируются — они нужны для декларации по налогу на прибыль.
Где посмотреть и как включить признак НУ у счета
Признак налогового учета настраивается в плане счетов: раздел «Главное» → «План счетов» (в некоторых версиях — «Настройки» → «План счетов»). Откройте нужный счет и проверьте флажок «НУ» в шапке. У типовых счетов, участвующих в расчете налога на прибыль (20, 25, 26, 44, 90, 91 и другие), признак уже установлен.
Если вы добавляете собственный счет или субсчет и хотите, чтобы по нему велся налоговый учет, флажок «НУ» нужно установить вручную. Без этого суммы НУ по счету формироваться не будут, а расходы или доходы «выпадут» из налоговой базы. Обратная ситуация тоже встречается: по счету, который не должен влиять на налог на прибыль, признак оставлен включенным, и это искажает аналитику.
- 1Откройте раздел «Главное» → «План счетов».
- 2Найдите нужный счет и откройте его карточку двойным щелчком.
- 3Проверьте флажок «НУ» рядом с кодом счета; при необходимости установите его.
- 4Сохраните изменения и проведите тестовый документ по этому счету.
- 5Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету с показателем НУ и убедитесь, что суммы налогового учета появились.
Изменение признака в середине года не пересчитывает уже проведенные документы. Старые проводки останутся без сумм НУ (или с ними), поэтому после изменения настройки может потребоваться перепроведение документов за период либо корректирующие операции.
Как настроить отражение сумм НУ в проводках
В типовых документах суммы налогового учета заполняются автоматически: программа берет сумму документа и распределяет ее между НУ, ПР и ВР по правилам учетной политики и настройкам (например, по статьям затрат с видом «Не учитываемые в целях налогообложения» расход целиком уходит в постоянные разницы).
При ручных операциях (документ «Операция») вся ответственность ложится на пользователя. В таблице проводок есть колонки «Сумма НУ Дт», «Сумма НУ Кт», «Сумма ПР», «Сумма ВР» — если они не видны, включите их через «Еще» → «Изменить формы» или настройку видимости колонок. Заполнять нужно так, чтобы выполнялось равенство БУ = НУ + ПР + ВР по каждой строке.
Как проверить налоговый учет по счетам НУ
Основной инструмент проверки — оборотно-сальдовая ведомость с настройкой показателей. В настройках отчета (кнопка «Показать настройки» → «Показатели») включите «НУ (налоговый учет)», а при необходимости «ПР» и «ВР». Тогда по каждому счету вы увидите суммы бухгалтерского и налогового учета рядом и сможете сравнить их.
Второй ключевой отчет — «Анализ учета по налогу на прибыль» (раздел «Отчеты»). Он проверяет выполнение равенства БУ = НУ + ПР + ВР в разрезе счетов и видов доходов/расходов и подсвечивает участки, где контроль не сходится. Перед закрытием месяца и сдачей декларации этот отчет стоит формировать обязательно.
Как проверить результат
Суммы НУ заполнены, расхождения объясняются разницами ПР/ВР
Колонка НУ пустая при включенном признаке или расхождение без разниц
Равенство выполняется по каждому счету
Отчет «Анализ учета по налогу на прибыль» показывает ошибки
Налог рассчитан, суммы сходятся с ожидаемой базой
Операция не выполняется или налог явно не соответствует данным
Типичные ошибки при работе со счетами НУ
Самая частая проблема — ручные операции, в которых заполнена только сумма БУ. Внешне проводка выглядит корректно, но в налоговом учете сумма отсутствует, равенство БУ = НУ + ПР + ВР ломается, а расчет налога искажается. Такие ошибки обычно вскрываются отчетом «Анализ учета по налогу на прибыль».
Вторая группа ошибок связана с аналитикой: неверный вид статьи затрат, неправильно выбранная статья прочих доходов и расходов (с признаком принятия к НУ или без него), ручная корректировка движений документа через флажок «Ручная корректировка». Документы с ручной корректировкой не перезаполняют суммы НУ при перепроведении — изменения нужно вносить осознанно.
Что делать, если суммы БУ и НУ не сходятся
Начните с локализации: сформируйте «Анализ учета по налогу на прибыль» и найдите счет и вид операции, где нарушено равенство. Затем откройте ОСВ по этому счету с показателями НУ, ПР, ВР и детализацией до документов — так вы найдете конкретный документ-источник расхождения.
Дальнейшее действие зависит от причины. Если ошибка в типовом документе — исправьте аналитику (статью затрат, вид расхода) и перепроведите его. Если виновата ручная операция — откорректируйте суммы НУ/ПР/ВР в ней самой или введите сторнирующую операцию. Если расхождение в закрытом периоде — сначала оцените, требуется ли уточненная декларация, и только потом вносите изменения.
Как выбрать действие
Перед массовым перепроведением документов сделайте архивную копию базы и зафиксируйте контрольные цифры: сальдо по ключевым счетам НУ и сумму исчисленного налога. После перепроведения сравните показатели — так вы сразу увидите, что именно изменилось.
Часто задаваемые вопросы
Почему в ОСВ по счету нет колонки с суммами НУ?
Показатели отчета нужно включить вручную: откройте «Показать настройки», на вкладке «Показатели» отметьте «НУ (налоговый учет)», при необходимости «ПР» и «ВР», затем сформируйте отчет заново. Если и после этого колонка пустая — проверьте, установлен ли признак «НУ» у самого счета в плане счетов.
Чем постоянные разницы отличаются от временных на практике?
Постоянные разницы никогда не «закрываются»: например, сверхнормативные расходы навсегда увеличивают налоговую базу относительно бухгалтерской прибыли. Временные разницы возникают из-за разного момента признания (например, амортизация считается по-разному в БУ и НУ) и с течением времени полностью самоустраняются, формируя отложенные налоговые активы и обязательства.
Можно ли вести учет в 1С без сумм НУ?
Если организация на общей системе и платит налог на прибыль — нет: суммы НУ нужны для декларации. Организации на УСН или без обязанности применять ПБУ 18/02 могут не вести разницы, но признак НУ на счетах в типовой конфигурации обычно остается, и это не мешает учету.
Документ проведен, а сумма НУ в проводках равна нулю. Это ошибка?
Не обязательно, но это повод для проверки. Нулевая сумма НУ корректна, если расход или доход полностью не принимается в налоговом учете (тогда вся сумма должна уйти в ПР). Если же разницы тоже нулевые, а сумма БУ есть — равенство БУ = НУ + ПР + ВР нарушено, и проводку нужно исправлять.
Нужно ли перепроводить документы после изменения признака НУ у счета?
Да, если вы хотите, чтобы прошлые проводки соответствовали новой настройке. Само по себе изменение флажка не меняет уже сформированные движения. Перепроведение делайте после создания копии базы и только в открытом периоде; для закрытых периодов оцените последствия для сданной отчетности.
Что важно запомнить
Счет НУ в 1С — это обычный счет плана счетов с включенным признаком налогового учета. По нему параллельно хранятся суммы БУ, НУ, ПР и ВР, и должно выполняться равенство БУ = НУ + ПР + ВР. Проверяйте учет через ОСВ с показателем НУ и отчет «Анализ учета по налогу на прибыль», а исправления в закрытых периодах вносите только после оценки влияния на отчетность.