Учет и Финансы · 11 мин
Расходы лизингодателя в 1С: состав, учет и отражение в программе
Что относится к расходам лизингодателя в 1С: как отразить покупку предмета лизинга, проценты, страхование и сопутствующие затраты, какие документы и проводки использовать.
Расходы лизингодателя — это затраты компании, которая приобретает имущество и передает его в лизинг: стоимость предмета лизинга, проценты по привлеченным кредитам, страхование, транспортировка, регистрация и прочие издержки, связанные с исполнением договора. В 1С (чаще всего в «1С:Бухгалтерии 8» или «1С:Управление холдингом») эти расходы отражаются отдельными документами и влияют на формирование стоимости инвестиции в аренду по ФСБУ 25/2018.
Корректный учет расходов лизингодателя важен по двум причинам. Во-первых, от него зависит чистая инвестиционная стоимость аренды и процентный доход, который программа будет начислять в течение срока договора. Во-вторых, ошибки в составе затрат искажают финансовый результат и приводят к расхождениям между бухгалтерским и налоговым учетом, которые потом приходится разбирать вручную.
Ниже разобрано, что именно входит в расходы лизингодателя, какими документами они оформляются в 1С, как программа распределяет их по счетам и на что обратить внимание при проверке результата.
Что входит в состав расходов лизингодателя
К основным расходам лизингодателя относятся затраты, без которых сделка невозможна. Прежде всего это покупная стоимость предмета лизинга — сумма, уплаченная поставщику за оборудование, транспорт или недвижимость. Именно она формирует базу инвестиции в аренду.
Вторая группа — сопутствующие расходы: доставка, монтаж и пусконаладка, таможенные платежи при импорте, государственная регистрация транспортных средств и недвижимости, страхование предмета лизинга, оценка имущества. По правилам ФСБУ 25/2018 затраты, непосредственно связанные с заключением договора аренды, включаются в чистую инвестиционную стоимость.
Третья группа — финансовые расходы: проценты по кредитам и займам, привлеченным для покупки предмета лизинга, комиссии банков, расходы на валютный контроль при внешнеторговых сделках. Порядок их учета зависит от того, относятся ли они к инвестиционному активу или признаются текущими расходами периода.
Как отразить покупку предмета лизинга в 1С
Приобретение имущества для передачи в лизинг оформляется документом «Поступление (акты, накладные, УПД)» с видом операции «Оборудование» или «Основные средства» — в зависимости от настройки учетной политики и характера объекта. Оплата поставщику проводится документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Оплата поставщику».
Если предмет лизинга требует монтажа или доводки до рабочего состояния, затраты собираются на счете 07 «Оборудование к установке» или 08 «Вложения во внеоборотные активы». Доставка, страхование груза и регистрационные платежи отражаются документами «Поступление доп. расходов» или «Поступление услуг» с отнесением на тот же объект учета.
Важно следить, чтобы все сопутствующие затраты были привязаны к конкретному предмету лизинга до момента его передачи лизингополучателю. Затраты, проведенные после передачи, программа уже не включит в инвестиционную стоимость автоматически — их придется признавать текущими расходами.
- 1Создайте документ «Поступление» с видом операции «Оборудование» и укажите поставщика и номенклатуру.
- 2Отразите оплату документом «Списание с расчетного счета».
- 3Дополнительные затраты (доставка, страховка, регистрация) проведите документами поступления услуг с отнесением на счет 07 или 08.
- 4Проверьте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 07 и 08: все затраты должны быть собраны по объекту до передачи в лизинг.
Учет передачи предмета лизинга и формирование инвестиции в аренду
Передача имущества лизингополучателю оформляется документом «Передача в аренду (лизинг)» или аналогичным механизмом конфигурации — в типовой «1С:Бухгалтерии» для этого используется документ «Передача ОС в аренду», а в решениях для лизинговых компаний — специализированные документы договора лизинга.
При проведении документа программа формирует чистую инвестиционную стоимость аренды: списывает стоимость объекта со счетов 07/08 и признает дебиторскую задолженность по договору лизинга. Далее на эту задолженность ежемесячно начисляется процентный доход по эффективной ставке, которую программа рассчитывает из графика лизинговых платежей.
Проверьте, что график платежей введен полностью и совпадает с приложением к договору: сумма, даты, выкупная стоимость. Ошибка в одном платеже искажает расчет эффективной ставки и все последующие начисления процентного дохода.
Проценты по кредитам и прочие финансовые расходы
Лизинговые компании часто привлекают банковское финансирование под покупку предметов лизинга. Проценты по таким кредитам отражаются документом «Операция, введенная вручную» или начисляются автоматически, если ведется учет кредитов в разделе «Банк и касса». Счет учета — 91.02 «Прочие расходы», если проценты не капитализируются в стоимость инвестиционного актива.
Вопрос капитализации процентов — спорный момент методологии. Если кредит целевой и напрямую связан с приобретением конкретного предмета лизинга, часть методологов допускает включение процентов за период подготовки актива в его стоимость. Однако в типовой 1С автоматической капитализации процентов на лизинговые объекты нет — решение принимает бухгалтер и закрепляет его в учетной политике.
Банковские комиссии за выдачу кредита, расходы на оценку залога и нотариальные услуги по сделке обычно признаются прочими расходами периода. Отражайте их документами поступления услуг со счетом затрат 91.02 и соответствующей статьей прочих доходов и расходов.
Страхование, регистрация и прочие сопутствующие затраты
Страхование предмета лизинга — обязательное условие большинства договоров. Если страховку оплачивает лизингодатель, расход отражается поступлением услуг. Страховая премия за период, превышающий месяц, обычно распределяется через счет 97 «Расходы будущих периодов» или признается равномерно — в зависимости от учетной политики.
Регистрационные сборы (ГИБДД, Росреестр) и госпошлины отражаются через «Авансовый отчет», если их оплачивал сотрудник, или через «Списание с расчетного счета» с видом операции «Прочее списание» при безналичной оплате. Затраты, понесенные до передачи объекта в лизинг, логично включить в стоимость инвестиции; понесенные после — в текущие расходы.
Отдельно выделите расходы, которые по договору возмещает лизингополучатель. Их нельзя признавать своими расходами в полном объеме: отражайте их как транзитные — через расчеты с контрагентом, с последующим выставлением счета на возмещение.
Налоговый учет расходов лизингодателя
В налоговом учете расходы лизингодателя признаются по общим правилам главы 25 НК РФ. Затраты на приобретение предмета лизинга не списываются сразу: доходом признаются лизинговые платежи, а расходами — связанные с их получением затраты. Если амортизацию начисляет лизингодатель (предмет лизинга на его балансе), она уменьшает налоговую базу ежемесячно.
Из-за различий между ФСБУ 25/2018 и налоговыми правилами в 1С возникают временные разницы. Программа отражает их автоматически при включенном ПБУ 18/02 — проверяйте отчет «Анализ учета по налогу на прибыль» и справку-расчет отложенных налоговых активов и обязательств в конце месяца.
НДС по расходам лизингодателя принимается к вычету в обычном порядке при наличии счетов-фактур. Лизинговые платежи, в свою очередь, облагаются НДС полностью, включая выкупную часть, — счета-фактуры лизингополучателю формируются ежемесячно документом «Счет-фактура выданный» на основании реализации услуг по лизингу.
Как проверить результат
Остатки по переданному предмету лизинга закрыты
На счетах зависли суммы — часть затрат не включена в инвестицию
Доход начисляется равномерно нарастающим итогом и соответствует эффективной ставке
Суммы скачут или равны нулю — проверьте график платежей
Показатели БУ и НУ сходятся с учетом временных разниц
Расхождения без отраженных разниц — ищите непроведенные или ошибочные документы
Ограничения типовых конфигураций и альтернативы
Типовая «1С:Бухгалтерия 8» ориентирована на учет у лизингополучателя; функциональность лизингодателя в ней ограничена. Для компании, чей основной бизнес — лизинг, потребуются ручные операции, самостоятельный расчет эффективной ставки и доработка отчетов.
Альтернативы — отраслевые решения на платформе 1С для лизинговых компаний, «1С:Управление холдингом» с блоком учета по МСФО и аренде, либо доработка типовой конфигурации под конкретные процессы. Выбор зависит от числа действующих договоров: при единичных сделках достаточно ручного учета, при десятках договоров ручной расчет становится источником постоянных ошибок.
Варианты организации учета
Подходит при единичных договорах; требует ручных операций и самостоятельного расчета процентного дохода.
Автоматизирует графики, эффективную ставку и отчетность; оправдано при регулярной лизинговой деятельности.
Уместно для групп компаний с учетом по МСФО; избыточно для небольшой лизинговой компании.
FAQ
Можно ли включить зарплату менеджера по лизингу в инвестиционную стоимость аренды?
Прямые затраты, непосредственно связанные с заключением конкретного договора (например, комиссия агента за сделку), ФСБУ 25/2018 позволяет включать в чистую инвестиционную стоимость. Оклад штатного менеджера и общехозяйственные расходы в нее не включаются — это расходы периода.
Как отразить возврат предмета лизинга при расторжении договора?
Возврат оформляется операцией по списанию чистой инвестиционной стоимости и оприходованию имущества по справедливой стоимости. Разница признается доходом или расходом периода. В типовой конфигурации это делается вручную через документ «Операция».
Нужно ли лизингодателю начислять амортизацию в 1С?
Если предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя в налоговом учете, амортизация начисляется. В бухгалтерском учете по ФСБУ 25/2018 объект списывается при признании инвестиции в аренду, поэтому в БУ амортизации нет — возникает временная разница.
Что делать, если сопутствующие расходы пришли документами позже передачи объекта в лизинг?
Если счет от перевозчика или страховщика поступил позже, но услуга относится к периоду до передачи, отразите затрату датой оказания услуги и скорректируйте инвестиционную стоимость. Если период уже закрыт, признайте расход текущим и зафиксируйте причину в пояснениях.
Как в 1С проверить правильность эффективной ставки по договору лизинга?
Сопоставьте рассчитанную программой ставку с независимым расчетом: постройте график платежей в электронной таблице и примените функцию внутренней нормы доходности к инвестиционной стоимости. Совпадение с точностью до округления подтверждает корректность ввода графика.
Облагается ли НДС выкупная стоимость предмета лизинга?
Да, выкупная стоимость облагается НДС, как и весь лизинговый платеж. Если выкупной платеж выделен в договоре отдельно, счет-фактура выставляется на момент перехода права собственности; если он входит в платежи — НДС начисляется в составе каждого платежа.
Что важно запомнить
Расходы лизингодателя в 1С — это стоимость предмета лизинга и связанные с договором затраты, которые формируют чистую инвестиционную стоимость аренды. Собирайте все затраты по объекту до передачи, контролируйте график платежей и сверяйте бухгалтерский и налоговый учет через отчеты по временным разницам.