БУ и НУ в 1С: что это такое и как работать с двумя видами учёта

Аббревиатуры БУ и НУ в программах 1С означают бухгалтерский учёт и налоговый учёт. Это два параллельных вида учёта, которые одновременно ведутся по одним и тем же хозяйственным операциям, но по разным правилам: бухгалтерский — по требованиям ФСБУ и ПБУ, налоговый — по нормам Налогового кодекса РФ. Из-за различий в правилах одна и та же операция может отражаться в БУ и НУ с разными суммами, сроками или вообще по-разному.

В типовых конфигурациях 1С (например, «1С:Бухгалтерия 8») документ при проведении формирует проводки, в которых суммы хранятся отдельно по каждому виду учёта. На плане счетов есть признак «Налоговый учёт» (колонка «Н»), и для счетов с этим признаком программа ведёт двойной учёт сумм. Разница между БУ и НУ напрямую влияет на расчёт налога на прибыль, поэтому понимание механизма критично для бухгалтера.

Ниже разберём, как устроен двойной учёт в 1С, какие виды разниц возникают, как настроить налоговый учёт и как проверить корректность данных перед сдачей отчётности.

Что такое БУ и НУ и чем они отличаются

Бухгалтерский учёт нужен для формирования достоверной картины о финансовом положении организации: активы, обязательства, капитал, финансовый результат. Он регулируется законом «О бухгалтерском учёте» и федеральными стандартами. Его результаты видят собственники, банки, инвесторы и контрагенты.

Налоговый учёт существует с одной целью — правильно рассчитать налоговую базу по налогу на прибыль (глава 25 НК РФ). Правила признания доходов и расходов в НУ отличаются от бухгалтерских: часть расходов нормируется, часть не признаётся вовсе, амортизация может начисляться иначе, а некоторые доходы признаются в другие моменты.

Ключевые отличия, которые чаще всего встречаются на практике:

• разный порядок амортизации основных средств и нематериальных активов;
• нормируемые расходы в НУ (представительские, рекламные, проценты по займам);
• расходы, не принимаемые для налога на прибыль (штрафы в бюджет, материальная помощь и др.);
• разная стоимостная оценка: например, в НУ имущество до установленного лимита списывается сразу, а в БУ может числиться как основное средство;
• разные моменты признания курсовых и суммовых разниц.

Как БУ и НУ реализованы в 1С

В «1С:Бухгалтерии 8» двойной учёт построен на плане счетов. У части счетов включён признак «Налоговый (по налогу на прибыль)» — это видно в колонке «Н» при просмотре плана счетов. Для таких счетов каждая проводка хранит две суммы: сумму бухгалтерского учёта и сумму налогового учёта. Если счёт не отмечен признаком «Н» (например, счета расчётов с контрагентами), по нему ведётся только бухгалтерский учёт.

При проведении документа программа автоматически заполняет обе суммы. В большинстве типовых операций они совпадают, но в документах вроде «Поступление товаров и услуг» или «Принятие к учёту ОС» есть отдельные поля для сумм БУ и НУ. Бухгалтер может вручную скорректировать налоговую сумму, если правила НУ отличаются.

Посмотреть, какие суммы сформировал документ, можно через кнопку «Дт/Кт» (показать проводки). В отчёте по проводкам будут колонки «Сумма», «Сумма НУ Дт», «Сумма НУ Кт», а также колонки постоянных (ПР) и временных (ВР) разниц, если они возникли.

1. 1
   Откройте проведённый документ, например «Поступление (акты, накладные)».
2. 2
   Нажмите кнопку «Дт/Кт» или «Показать проводки и другие движения».
3. 3
   Проверьте колонки «Сумма НУ Дт» и «Сумма НУ Кт» — они должны быть заполнены для счетов с признаком налогового учёта.
4. 4
   Если есть расхождения, посмотрите колонки ПР и ВР — там отразятся разницы.
5. 5
   Сравните данные с ожидаемым порядком признания расхода в налоговом учёте.

Постоянные и временные разницы: откуда берутся

Когда сумма в БУ и НУ не совпадает, возникает разница. В 1С разницы делятся на два типа в соответствии с ПБУ 18/02. Постоянные разницы (ПР) возникают, когда доход или расход признаётся только в одном виде учёта и никогда не «закроется» в другом. Классический пример — сверхнормативные представительские расходы: в БУ они приняты полностью, в НУ — только в пределах норматива, а превышение не уменьшит налог никогда.

Временные разницы (ВР) возникают, когда доход или расход признаётся в обоих видах учёта, но в разные периоды. Например, основное средство стоимостью ниже налогового лимита: в НУ оно списывается в расходы сразу, а в БУ амортизируется в течение срока полезного использования. Разница постепенно погасится по мере начисления бухгалтерской амортизации.

Временные разницы порождают отложенные налоговые активы (ОНА) и обязательства (ОНО), которые отражаются на счетах 09 и 77. В типовой 1С расчёт ОНА и ОНО выполняется автоматически регламентной операцией «Расчёт отложенного налога по ПБУ 18» при закрытии месяца.

Настройка налогового учёта в программе

Чтобы налоговый учёт работал корректно, нужно проверить несколько настроек. В разделе «Главное → Настройки → Налоги и отчёты» на вкладке «Налог на прибыль» указывается, применяет ли организация ПБУ 18/02. Если организация имеет право не применять ПБУ 18 (например, субъект малого предприятия), можно отключить учёт разниц — тогда программа не будет формировать ОНА и ОНО.

В учётной политике («Главное → Учётная политика») задаются методы начисления амортизации, порядок признания прямых и косвенных расходов, список прямых расходов для производственных организаций. Ошибки в этих настройках — частая причина неправильного расчёта налоговой базы.

Отдельно настраиваются статьи затрат и прочих доходов и расходов: у каждой статьи есть вид расхода для НУ и признак принимаемости. Если у статьи расходов не заполнен вид расхода в НУ, программа может не принять сумму в налоговую базу или отнести её не туда.

Закрытие месяца и расчёт налога на прибыль

Расчёт налога на прибыль в 1С выполняется при закрытии месяца (раздел «Операции → Закрытие месяца»). Регламентная операция «Расчёт налога на прибыль» определяет налоговую базу по данным НУ и формирует проводки по начислению налога. Если применяется ПБУ 18, перед этим (или в составе той же группы операций) выполняется расчёт отложенного налога.

При балансовом методе учёта разниц программа сопоставляет бухгалтерскую и налоговую стоимость активов и обязательств на конец периода и корректирует сальдо по счетам 09 и 77. При методе отсрочки (затратном) разницы считаются по каждой операции. Метод выбирается в настройках налога на прибыль и должен быть закреплён в учётной политике.

После закрытия месяца полезно сформировать справку-расчёт «Налог на прибыль» и отчёт «Анализ учёта по налогу на прибыль». Они показывают, из каких доходов и расходов сложилась налоговая база, и позволяют быстро найти расхождения.

Контрольные точки

Как проверить результат после закрытия месяца

Отчёт «Анализ учёта по налогу на прибыль»

Норма

Нет красных блоков и расхождений между разделами

Тревожный признак

Программа подсвечивает ошибки в структуре налоговой базы

Обороты по счётам 09 и 77

Норма

Сальдо соответствует накопленным временным разницам

Тревожный признак

«Висящие» остатки без понятного источника разницы

Справка-расчёт налога на прибыль

Норма

Налоговая база совпадает с декларацией

Тревожный признак

База в справке отличается от данных декларации

Типичные ошибки и ситуации, требующие внимания

Самая распространённая проблема — «висящие» временные разницы после выбытия основных средств или нематериальных активов. Если документ выбытия оформлен неправильно (например, ручной операцией вместо типового документа), разница не закрывается, и на счетах 09/77 копится некорректное сальдо.

Вторая частая ошибка — ручные проводки с суммами НУ. При ручной корректировке легко заполнить бухгалтерскую сумму и забыть налоговую, из-за чего налоговая база искажается. Любую ручную операцию по счетам с признаком «Н» нужно проверять на заполненность обеих сумм.

Третья группа проблем — неправильно настроенные статьи расходов: принимаемый расход ошибочно помечен как непринимаемый (налог завышен) или наоборот (налог занижен, риск доначислений). Регулярная сверка отчёта «Анализ учёта по налогу на прибыль» помогает выявить такие случаи до сдачи декларации.

FAQ: частые вопросы о БУ и НУ в 1С

Почему в проводках документа нет сумм НУ?

Скорее всего, счёт в проводке не имеет признака налогового учёта (колонка «Н» в плане счетов). Для счетов расчётов, кассы и банка суммы НУ не ведутся — это нормально. Проверьте также, не создана ли операция вручную с незаполненными налоговыми суммами.

Обязательно ли применять ПБУ 18/02 в 1С?

Нет. Организации, которые вправе вести упрощённый бухгалтерский учёт (большинство малых предприятий), могут не применять ПБУ 18/02. В настройках налога на прибыль в этом случае отключается учёт постоянных и временных разниц, и программа не формирует ОНА и ОНО.

Что делать, если накопились разницы по выбывшим основным средствам?

Нужно найти документы выбытия и проверить, оформлены ли они типовыми документами («Списание ОС», «Передача ОС»). Ручные операции по выбытию придётся скорректировать, добавив закрытие временных разниц. В сложных случаях используют документ «Операция» с проводками по списанию ВР и корректировкой счетов 09/77.

Как быстро найти, где суммы БУ и НУ разошлись?

Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость с включённым показателем «ВР» (контроль) — счета с некорректными разницами будут видны сразу. Дополнительно используйте отчёт «Анализ учёта по налогу на прибыль»: он показывает структуру налоговой базы и подсвечивает проблемные участки.

Влияет ли разница между БУ и НУ на УСН или НДС?

Нет. Деление на БУ и НУ актуально для налога на прибыль. При УСН налоговая база считается по своим правилам (книга учёта доходов и расходов), а НДС учитывается отдельно через регистры НДС и не связан с разницами ПБУ 18/02.

Можно ли вообще отключить налоговый учёт в 1С?

Полностью отключить НУ нельзя, если организация на общей системе налогообложения — программа рассчитывает налог на прибыль по данным НУ. Можно лишь отказаться от учёта разниц по ПБУ 18/02, но сами суммы налогового учёта в проводках останутся.