Как настроить налог на прибыль по обособленному подразделению в 1С:Бухгалтерии

Если у организации есть обособленные подразделения (ОП), налог на прибыль уплачивается не только по месту нахождения головной организации, но и по месту нахождения каждого ОП — в части, приходящейся на бюджет субъекта РФ. В 1С:Бухгалтерии этот расчёт автоматизирован, но только при условии корректной первоначальной настройки: правильно заведённых подразделений, заполненных КПП и согласованной учётной политики.

Ошибки в настройке приводят к типичным проблемам: доля прибыли распределяется неверно, декларация формируется только по головной организации, а налог в региональный бюджет ОП не начисляется. Исправлять такие ошибки задним числом сложно — приходится перепроводить документы и сдавать уточнённые декларации.

Ниже разобран полный цикл настройки: от регистрации подразделения в программе до проверки сформированной декларации. Инструкция ориентирована на конфигурацию «1С:Бухгалтерия 8, редакция 3.0».

Проверка условий: когда нужна настройка распределения налога

Распределять налог на прибыль между подразделениями требуется, если обособленное подразделение находится в другом субъекте РФ, чем головная организация. Если все ОП расположены в одном регионе с головным офисом, распределение не требуется — весь региональный налог платится по месту нахождения головной организации.

Также проверьте, не входит ли организация в консолидированную группу налогоплательщиков и не выбрано ли одно ответственное подразделение, через которое уплачивается налог за все ОП внутри одного региона. В последнем случае в 1С указывается именно ответственное подразделение, а налог за группу ОП региона начисляется на него.

Перед настройкой убедитесь, что подразделение действительно поставлено на учёт в налоговом органе по своему месту нахождения и ему присвоен КПП. Без КПП корректно сформировать декларацию по ОП невозможно.

Создание обособленного подразделения в справочнике

Откройте раздел «Главное — Реквизиты организации» и перейдите по ссылке «Подразделения» (либо «Главное — Подразделения» в зависимости от настроек интерфейса). Создайте новый элемент справочника и заполните наименование подразделения.

Ключевой момент — установите флажок «Обособленное подразделение». После этого станут доступны поля для указания КПП подразделения и регистрации в налоговом органе. КПП должен соответствовать тому, что присвоен при постановке ОП на учёт по месту его нахождения.

По ссылке «Регистрация в налоговом органе» создайте новую регистрацию: укажите ИФНС, в которой подразделение состоит на учёте, код налогового органа и дату постановки на учёт. Именно эта регистрация подставится в декларацию по налогу на прибыль для данного ОП.

1. 1
   Откройте «Главное — Подразделения» и создайте новое подразделение
2. 2
   Установите флажок «Обособленное подразделение» и укажите его КПП
3. 3
   Создайте регистрацию в налоговом органе с кодом ИФНС по месту нахождения ОП
4. 4
   Проверьте, что в документах по этому подразделению указывается именно оно
5. 5
   Включите распределение прибыли в учётной политике

Настройка учётной политики и параметров налога на прибыль

Перейдите в «Главное — Налоги и отчёты», вкладка «Налог на прибыль». Здесь задаётся порядок уплаты авансовых платежей и применение ПБУ 18/02. Для организаций с ОП важно, чтобы в регистре «Ставки налога на прибыль» ставки федеральной и региональной части были заполнены корректно — региональная ставка может отличаться по субъектам РФ.

Если в разных регионах действуют пониженные ставки региональной части налога, для соответствующего ОП создайте отдельную запись о ставке с указанием регистрации в налоговом органе этого подразделения. Программа будет применять пониженную ставку только к доле прибыли, приходящейся на это ОП.

Также проверьте настройку «Применяются разные ставки налога на прибыль», если она доступна в вашей версии конфигурации, — она активирует механизм дифференцированного расчёта по регистрациям.

Настройка доли распределения прибыли

Доля прибыли, приходящаяся на ОП, определяется по средней арифметической величине двух показателей: удельного веса среднесписочной численности работников (или расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества. Выбор между численностью и расходами на оплату труда закрепляется в учётной политике.

В 1С:Бухгалтерии показатель выбирается в настройках налога на прибыль: «Главное — Налоги и отчёты — Налог на прибыль», параметр, определяющий базу распределения (трудовой показатель). Программа рассчитывает доли автоматически при выполнении регламентной операции «Расчёт налога на прибыль» в составе закрытия месяца.

Чтобы расчёт был корректным, все документы начисления зарплаты, кадровые данные и объекты основных средств должны быть отнесены к правильным подразделениям. Если ОС числится на головной организации, а фактически используется в ОП, доля прибыли исказится.

Как проходит расчёт и уплата налога

Расчёт выполняется регламентной операцией «Расчёт налога на прибыль» при закрытии месяца. Программа определяет налоговую базу в целом по организации, вычисляет доли по каждому ОП и головной организации и начисляет региональную часть налога отдельно по каждой регистрации в налоговом органе.

Результат можно посмотреть в справке-расчёте «Расчёт налога на прибыль» и в отчёте «Анализ налога на прибыль». Проверьте, что в проводках по счёту 68.04.1 в качестве аналитики указаны разные регистрации в налоговых органах — это признак того, что распределение сработало.

Уплата налога оформляется отдельными платёжными поручениями: федеральная часть — по месту нахождения головной организации, региональные части — по реквизитам ИФНС каждого ОП (или ответственного подразделения по региону). Уведомления по ЕНП при этом также формируются с разбивкой по регистрациям.

Контрольные точки

Как проверить результат

Проводки по счёту 68.04.1

Норма

Региональная часть начислена по каждой регистрации в ИФНС отдельно

Тревожный признак

Весь налог начислен только на регистрацию головной организации

Справка-расчёт налога на прибыль

Норма

Видны доли прибыли по головной организации и каждому ОП, суммы сходятся с базой

Тревожный признак

Доли отсутствуют или равны нулю при наличии ОП

Декларация по налогу на прибыль

Норма

Формируются отдельные декларации (листы 02 с приложением 5) по каждому ОП с его КПП

Тревожный признак

Декларация только одна, по головной организации

Формирование декларации по налогу на прибыль

Декларация формируется через «Отчёты — Регламентированные отчёты». При наличии настроенных ОП программа создаёт комплект деклараций: по головной организации и по каждому обособленному подразделению. В декларации по ОП заполняется приложение № 5 к листу 02 с указанием КПП подразделения и его доли.

Перед отправкой проверьте код налогового органа в титульном листе каждой декларации — он должен соответствовать регистрации ОП, а не головной организации. Также сверьте суммы исчисленного налога с данными справки-расчёта.

Если декларация по ОП не формируется, чаще всего причина в том, что в справочнике подразделений не установлен флажок «Обособленное подразделение» или не создана регистрация в налоговом органе. Исправьте настройку и перезаполните декларацию.

Особые сценарии и ограничения

Несколько ОП в одном регионе

Если в одном субъекте РФ несколько подразделений, можно выбрать ответственное ОП, через которое уплачивается налог за все подразделения региона. В 1С для этого в настройках подразделений указывается ответственное подразделение по региону, а доля прибыли рассчитывается суммарно по группе.

Закрытие подразделения в течение года

При ликвидации ОП в середине года снимите его с учёта в налоговом органе, а в 1С укажите дату снятия с учёта в регистрации. С отчётного периода, следующего за снятием с учёта, распределение на это ОП прекращается, а доли пересчитываются между оставшимися подразделениями.

Переходный период и изменение показателя

Смена показателя (численность работников на расходы на оплату труда или наоборот) допускается только с начала нового налогового периода и должна быть закреплена в учётной политике. В середине года менять настройку в программе нельзя — это исказит расчёт.

Перед первым закрытием квартала с новым ОП сделайте копию базы и выполните тестовое закрытие месяца: сверьте доли в справке-расчёте с ручным расчётом по данным о численности и остаточной стоимости ОС. Расхождение в ручной проверке почти всегда указывает на неправильную привязку документов к подразделениям.

Частые вопросы

Нужно ли распределять налог, если ОП находится в том же регионе, что и головная организация?

Нет. Распределение выполняется только между разными субъектами РФ, поскольку распределяется региональная часть налога. Внутри одного региона весь налог платится по месту нахождения головной организации или ответственного подразделения.

Что делать, если декларация по ОП не формируется автоматически?

Проверьте три вещи: установлен ли флажок «Обособленное подразделение» в справочнике подразделений, создана ли регистрация в налоговом органе с корректным кодом ИФНС, заполнен ли КПП подразделения. После исправления пересоздайте декларацию.

Как программа рассчитывает долю прибыли по ОП?

Как среднюю арифметическую удельных весов двух показателей: трудового (среднесписочная численность или расходы на оплату труда — по выбору в учётной политике) и остаточной стоимости амортизируемого имущества подразделения. Расчёт выполняется регламентной операцией при закрытии месяца.

Можно ли применять пониженную региональную ставку для конкретного ОП?

Да, если пониженная ставка установлена законом соответствующего субъекта РФ. В регистре ставок налога на прибыль создаётся отдельная запись с указанием регистрации в налоговом органе этого ОП, и программа применит её к доле прибыли подразделения.

Что будет, если исправить настройки после сдачи декларации?

Потребуется перепровести регламентные операции закрытия месяца за затронутые периоды и сдать уточнённые декларации по всем затронутым регистрациям — как по головной организации, так и по ОП. Если налог в какой-то регион был занижен, доплатите налог и пени до подачи уточнёнки.

Как настроить уплату налога через ответственное подразделение?

В настройках подразделений укажите ответственное подразделение для группы ОП одного региона. Программа объединит базу по этим подразделениям и начислит региональный налог на регистрацию ответственного ОП, декларация также будет формироваться по нему.