Учет и Финансы · 12 мин
Аренда оборудования в 1С 8.3: как отразить в учете
Как отразить аренду оборудования в 1С 8.3: документы, проводки, счета 01, 001, 76, начисление аренды у арендатора и арендодателя, НДС, типичные ошибки и проверка результата.
Отражение аренды оборудования в 1С 8.3 зависит от того, на какой стороне сделки находится организация: арендодатель передает оборудование и получает платежи, арендатор принимает имущество и начисляет арендные обязательства. Порядок учета существенно различается, поэтому перед вводом документов нужно определить роль компании и условия договора — с выкупом или без, с авансом или постоплатой.
В конфигурации 1С:Бухгалтерия 8.3 для этих операций используются документы «Поступление (акты, накладные)», «Реализация (акты, накладные)», «Принятие к учету ОС», «Операция, введенная вручную», а также счета 01, 02, 001, 76 и 91. Выбор конкретного документа определяется тем, является ли сдача оборудования в аренду основным видом деятельности и применяет ли организация ФСБУ 25/2018.
Ниже разобраны оба сценария — для арендодателя и для арендатора — с конкретными документами, проводками и способами проверки результата. Отдельно рассмотрены ситуации с выкупной арендой и типичные ошибки, которые приводят к искажению отчетности.
Определяем роль организации и тип договора
Первый шаг — установить, кем выступает компания по договору. Если вы передаете свое оборудование контрагенту, вы арендодатель: оборудование остается вашим основным средством, амортизация продолжает начисляться у вас, а арендная плата становится доходом. Если вы получаете чужое оборудование, вы арендатор: имущество в балансе не отражается (при обычной аренде), а платежи относятся на расходы.
Второй вопрос — тип аренды. Обычная (операционная) аренда предполагает возврат оборудования по окончании срока. Выкупная аренда (лизингоподобная) предусматривает переход права собственности после выплаты выкупной стоимости — здесь проводки сложнее, потому что оборудование в итоге принимается на баланс арендатора.
Третий момент — применение ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды». Организации, обязанные применять стандарт, отражают у арендатора право пользования активом (ППА) и обязательство по аренде. Упрощенный учет доступен малым предприятиям, если аренда краткосрочная (до 12 месяцев) или предмет аренды низкой стоимости. Проверьте учетную политику в разделе «Главное — Учетная политика», прежде чем выбирать схему проводок.
Как выбрать схему учета
Учет у арендодателя: передача оборудования в аренду
Оборудование, сдаваемое в аренду, уже должно числиться на счете 01 «Основные средства» — то есть быть принятым к учету документом «Принятие к учету ОС». При обычной аренде передача имущества арендатору не является реализацией: право собственности не переходит, поэтому документ «Реализация товаров и услуг» на само оборудование не оформляется.
Передачу оборудования оформляют актом приема-передачи (например, по форме ОС-1), а в программе при необходимости внутренней переклассификации используют «Операцию, введенную вручную»: Дт 01.Аренда (субконто «сдано в аренду») — Кт 01.МСК. Это позволяет аналитически отделить сданные объекты. Если отдельный субсчет не нужен, достаточно оформить первичный документ и хранить его в базе как вложение.
Амортизация по сданному в аренду оборудованию продолжает начисляться регламентной операцией «Амортизация и износ основных средств» при закрытии месяца. Если аренда — не основная деятельность, амортизацию по таким объектам корректно относить на счет 91.02 «Прочие расходы»; для этого в карточке ОС укажите соответствующий способ отражения расходов.
Начисление арендной платы у арендодателя
Арендная плата начисляется ежемесячно документом «Реализация (акты, накладные)» с видом операции «Услуги». В табличной части указывается номенклатура с типом «Услуга» (например, «Аренда оборудования»), сумма и ставка НДС. Счет доходов подставляется из карточки номенклатуры: 90.01, если сдача в аренду — основной вид деятельности, либо 91.01 для разовых операций.
Проводки документа: Дт 62.01 — Кт 90.01 (или 91.01) на сумму аренды, Дт 90.03 (91.02) — Кт 68.02 на сумму НДС. На основании документа формируется счет-фактура — кнопка «Выписать счет-фактуру» в форме реализации.
Поступление оплаты от арендатора отражается документом «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Оплата от покупателя». Если по договору получен аванс, программа автоматически начислит НДС с аванса при условии корректных настроек, а при последующей реализации примет его к вычету.
- 1Создайте документ «Продажи — Реализация (акты, накладные)» с видом операции «Услуги»
- 2Укажите контрагента-арендатора, договор аренды и номенклатуру с типом «Услуга»
- 3Проверьте счет доходов (90.01 или 91.01) и ставку НДС
- 4Проведите документ и выпишите счет-фактуру
- 5Зарегистрируйте оплату через «Поступление на расчетный счет»
- 6При закрытии месяца проверьте начисление амортизации по сданному оборудованию
Учет у арендатора: поступление оборудования и платежи
При обычной аренде полученное оборудование принимается на забалансовый учет. В 1С:Бухгалтерии 8.3 предусмотрен счет 001 «Арендованные основные средства». Оприходование выполняется документом «Операция, введенная вручную» (раздел «Операции»): Дт 001 на стоимость, указанную в договоре или акте приема-передачи. Если стоимость в договоре не определена, запросите у арендодателя оценку — без нее забалансовый учет будет формальным.
Ежемесячные арендные платежи отражаются документом «Поступление (акты, накладные)» с видом операции «Услуги». В табличной части укажите услугу аренды, а счет затрат выберите по назначению оборудования: 20 — для производственного, 25 и 26 — для общепроизводственного и общехозяйственного, 44 — для торговых организаций. Входной НДС выделяется на счет 19.04 и принимается к вычету при наличии счета-фактуры.
Оплата аренды оформляется документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Оплата поставщику». По окончании договора, когда оборудование возвращается арендодателю, выполните обратную проводку: Кт 001 — списание с забалансового учета.
Выкупная аренда и применение ФСБУ 25/2018
Если договор предусматривает выкуп оборудования, у арендатора накапливаются платежи, которые в итоге сформируют стоимость собственного основного средства. При упрощенном подходе арендные платежи до выкупа отражаются в расходах, а при переходе права собственности оборудование принимается к учету документом «Принятие к учету ОС» по выкупной стоимости.
Организации, применяющие ФСБУ 25/2018 без права на упрощение, признают у арендатора право пользования активом в размере приведенной стоимости будущих арендных платежей и одновременно обязательство по аренде. В типовой 1С:Бухгалтерии такие операции выполняются через «Операцию, введенную вручную» с использованием счетов 01 (субсчет ППА), 76 (обязательство по аренде) и 91 (процентные расходы), либо через специализированные механизмы, если они присутствуют в вашей конфигурации.
Признак того, что упрощенный учет недопустим: организация подлежит обязательному аудиту, срок аренды превышает 12 месяцев, а рыночная стоимость предмета аренды существенна. В этом случае схему проводок и ставку дисконтирования стоит согласовать с аудитором или главным бухгалтером до начала отражения операций.
Обычная аренда и выкупная аренда у арендатора
Оборудование на забалансовом 001, платежи сразу в расходы. Подходит при возврате имущества; ограничение — нельзя учесть объект как собственное ОС
Платежи в расходах до выкупа, затем принятие к учету ОС по выкупной стоимости. Подходит малым предприятиям; ограничение — расходы признаются раньше, чем при ФСБУ 25
Признание ППА и обязательства по аренде, амортизация ППА и процентные расходы. Обязателен для крупных организаций; требует расчета приведенной стоимости платежей
Проверка результата и типичные ошибки
После отражения операций сверьте данные с первичными документами и отчетами. Основной инструмент — оборотно-сальдовая ведомость по счетам 01, 001, 60, 62, 76 за период действия договора. У арендодателя сальдо по 62.01 с арендатором должно соответствовать неоплаченным актам, у арендатора сальдо по 60.01 — долгу перед арендодателем.
Проверьте также карточку счета 001: сумма забалансового учета должна совпадать со стоимостью по акту приема-передачи. Если договоров несколько, ведите аналитику по контрагентам и объектам — иначе при возврате части оборудования списать корректную сумму будет невозможно.
Как проверить результат
Сальдо равно стоимости арендованного оборудования по актам
Счет пуст или сумма не совпадает с договором — оборудование не оприходовано за балансом
Дт 62.01 Кт 90.01/91.01 и отдельная строка НДС
Использован счет 91 при основной деятельности «аренда» или наоборот — искажена отчетность о финрезультатах
Начисляется ежемесячно при закрытии месяца
Амортизация остановлена — объект ошибочно снят с учета или законсервирован
Начислен только с арендной платы и авансов
НДС начислен при передаче оборудования без перехода права собственности — завышен налог
Частые вопросы по отражению аренды оборудования
Каким документом оформить передачу оборудования в аренду в 1С 8.3?
Специального документа «Передача в аренду» в типовой 1С:Бухгалтерии нет. Оформите акт приема-передачи (ОС-1) вне программы или как вложение, а при необходимости аналитического разделения сданных объектов сделайте «Операцию, введенную вручную» между субсчетами счета 01. Реализацией эта операция не является.
Нужно ли начислять НДС при передаче оборудования в аренду?
Нет, если право собственности не переходит. Передача имущества в аренду не признается реализацией. НДС начисляется только на сумму арендной платы при ежемесячном отражении реализации услуг и на полученные авансы.
На какой счет отнести арендные платежи у арендатора?
Счет зависит от назначения оборудования: 20 — если оно используется в основном производстве, 25 — в обслуживающих процессах цеха, 26 — в управленческих целях, 44 — в торговле. Счет указывается в документе «Поступление услуг» в колонке «Счета затрат».
Как отразить возврат оборудования арендодателю?
Оформите акт возврата и выполните «Операцию, введенную вручную»: кредит счета 001 на стоимость, по которой оборудование числилось за балансом. Проверьте, что сальдо по 001 по данному контрагенту обнулилось, а задолженности по арендным платежам закрыты.
Что делать, если арендодатель не указал стоимость оборудования в договоре?
Запросите у арендодателя справку или дополнительное соглашение с оценкой переданного имущества — забалансовый учет требует стоимостного выражения. До получения данных можно поставить объект на 001 в количественном выражении, но это временное решение.
Кто начисляет амортизацию по арендованному оборудованию?
При обычной аренде амортизацию начисляет арендодатель, поскольку оборудование остается его основным средством. Арендатор лишь списывает арендные платежи в расходы. Исключение — учет по ФСБУ 25/2018, где арендатор амортизирует право пользования активом.
Что важно запомнить
Арендодатель оставляет оборудование на счете 01, начисляет амортизацию и ежемесячно отражает арендную плату реализацией услуг с НДС. Арендатор при обычной аренде принимает имущество на забалансовый счет 001, а платежи относит на счета затрат 20/25/26/44. При выкупной аренде и применении ФСБУ 25/2018 схема усложняется: признаются право пользования активом и обязательство по аренде. Контролируйте результат через ОСВ по счетам 001, 60, 62 и 76.