Как заполнить декларацию по налогу на прибыль по обособленному подразделению в 1С

Организация с обособленными подразделениями уплачивает налог на прибыль в два бюджета: федеральный — целиком по месту учёта головной организации, региональный — распределяя между головным офисом и каждым подразделением. Именно поэтому декларация по обособленному подразделению отличается от обычной: она содержит приложение № 5 к листу 02 с расчётом доли прибыли и подаётся по КПП подразделения.

В 1С:Бухгалтерии 8 (ред. 3.0) большая часть работы автоматизирована: программа сама рассчитывает долю прибыли по данным о среднесписочной численности (или расходах на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств. Но автоматика корректно срабатывает только при правильной настройке справочников и корректном закрытии месяца. Ошибки в исходных данных приводят к неверной доле прибыли, а значит — к недоплате в бюджет региона и штрафным рискам.

Ниже разобран полный цикл работы: от настройки учётной политики и регистрации подразделения до формирования декларации, проверки приложения № 5 и отправки отчёта. Материал ориентирован на типовую конфигурацию 1С:Бухгалтерия 8, редакция 3.0.

Что должно быть настроено до формирования декларации

Автоматическое заполнение декларации опирается на три блока настроек. Первый — справочник «Подразделения»: для каждого обособленного подразделения должна быть создана карточка с отметкой «Обособленное подразделение», указанием КПП и адреса. Именно КПП из этой карточки попадёт на титульный лист декларации, сдаваемой по месту нахождения подразделения.

Второй блок — регистрация в налоговом органе. В карточке организации (раздел «Главное» — «Реквизиты») для подразделения укажите налоговую инспекцию по месту его нахождения. От этого зависит, какой код ИФНС и ОКТМО программа подставит в отчёт.

Третий блок — учётная политика по налогу на прибыль. В разделе «Главное» — «Налоги и отчёты» — «Налог на прибыль» выберите показатель для расчёта доли прибыли: среднесписочная численность работников либо расходы на оплату труда. Выбранный показатель должен быть закреплён в учётной политике организации и не может меняться в течение года.

Как 1С рассчитывает долю прибыли подразделения

Доля прибыли определяется как среднее арифметическое двух удельных весов: удельного веса среднесписочной численности (или расходов на оплату труда) подразделения и удельного веса остаточной стоимости его амортизируемого имущества. Оба показателя считаются в целом по организации и по каждому подразделению отдельно.

Данные о численности и расходах на оплату труда программа берёт из проводок: затраты должны быть отнесены на то подразделение, где фактически работают сотрудники. Если в документах начисления зарплаты подразделение указано неверно, доля исказится. Остаточная стоимость основных средств определяется по данным налогового учёта — также в разрезе подразделений, поэтому карточки ОС должны быть привязаны к правильным подразделениям.

Промежуточный результат расчёта виден в справке-расчёте «Распределение прибыли по бюджетам субъектов РФ», которая формируется при закрытии месяца декабря (или последнего месяца квартала). Сверьте её цифры с первичными данными до того, как открывать декларацию.

Закрытие месяца и проверка налоговой базы

Перед формированием декларации выполните регламентную операцию «Закрытие месяца» за последний месяц отчётного периода (раздел «Операции» — «Закрытие месяца»). Убедитесь, что все операции выполнены без ошибок: расчёт амортизации, списание расходов, расчёт налога на прибыль. Операция «Расчёт налога на прибыль» формирует проводки по начислению налога с распределением по бюджетам.

Проверьте налоговую базу по отчёту «Анализ налога на прибыль» или оборотно-сальдовой ведомости по счёту 68.04 с детализацией. Если организация применяет ПБУ 18/02, убедитесь, что отложенные налоговые активы и обязательства рассчитаны корректно — ошибки здесь искажают показатели листа 02.

Отдельно сверьте, что доходы и расходы, относящиеся к подразделению, отражены с правильной аналитикой. Типовая проблема — документы реализации, где менеджер указал головное подразделение вместо обособленного: такие суммы уходят в долю головной организации.

1. 1
   Проверьте карточки подразделений: КПП, налоговая инспекция, признак обособленного
2. 2
   Убедитесь, что в учётной политике выбран показатель доли прибыли
3. 3
   Выполните закрытие месяца за последний месяц периода без ошибок
4. 4
   Откройте справку-расчёт распределения прибыли и сверьте доли с первичными данными
5. 5
   Проверьте ОСВ по счёту 68.04 и анализ налога на прибыль

Формирование декларации в 1С пошагово

Откройте раздел «Отчёты» — «Регламентированные отчёты», нажмите «Создать» и выберите «Декларация по налогу на прибыль». Укажите отчётный период и нажмите «Заполнить». Программа создаст комплект разделов: титульный лист, раздел 1, лист 02 и приложения к нему, включая приложение № 5 — по одному экземпляру на каждое обособленное подразделение и на головную организацию.

Декларация, сдаваемая по месту нахождения подразделения, включает не весь комплект: титульный лист, подраздел 1.1 раздела 1, приложение № 5 к листу 02 по этому подразделению, а при наличии показателей — приложения № 1 и № 2 к листу 02 и лист 02 в части общих показателей. В 1С удобно сформировать отдельный экземпляр отчёта, где на титульном листе указаны КПП подразделения и код налоговой инспекции по его месту нахождения, а лишние разделы удалены.

На титульном листе проверьте реквизит «по месту нахождения (учёта)»: для подразделения указывается соответствующий код. КПП должен быть именно подразделения, а не головной организации — это самая частая причина возврата отчёта.

Удобно хранить два сохранённых экземпляра декларации: полный — для сдачи по месту учёта головной организации, и сокращённый — для каждого подразделения. При исправлениях формируйте уточнённые декларации с тем же номером корректировки в обеих инспекциях, чтобы данные не расходились.

Проверка приложения № 5 к листу 02

Приложение № 5 — ключевой раздел декларации по подразделению. Проверьте в нём: долю налоговой базы в процентах (она должна совпадать со справкой-расчётом распределения прибыли), налоговую базу, приходящуюся на подразделение, ставку налога в бюджет субъекта РФ и итоговую сумму налога. Ставка подставляется из настроек налогов; если в регионе действует пониженная ставка для отдельных категорий, убедитесь, что она указана корректно.

Также проверьте строки с авансовыми платежами: сумма исчисленного налога за предыдущий период должна сходиться с ранее сданными декларациями. Расхождение означает, что либо прошлая декларация была ошибочной, либо текущие данные заполнились неверно.

Программа предлагает встроенную проверку контрольных соотношений (кнопка «Проверка» — «Проверить контрольные соотношения»). Все выявленные ошибки нужно устранить до отправки — налоговая инспекция проверяет те же соотношения автоматически.

Контрольные точки

Как проверить результат

Доля прибыли в приложении № 5

Норма

Совпадает со справкой-расчётом распределения прибыли

Тревожный признак

Доля отличается или равна нулю при работающем подразделении

КПП на титульном листе

Норма

КПП обособленного подразделения

Тревожный признак

КПП головной организации

Сумма налога в региональный бюджет

Норма

Сходится с проводками по счёту 68.04 по этому подразделению

Тревожный признак

Расхождение с данными учёта

Контрольные соотношения

Норма

Проверка пройдена без ошибок

Тревожный признак

Есть нарушения соотношений показателей

Отправка отчёта и уплата налога

Декларацию по подразделению отправляют в ИФНС по его месту нахождения. Если в 1С подключена отправка отчётности (1С-Отчётность), выберите нужный экземпляр декларации и нажмите «Отправить». Убедитесь, что в настройках обмена указана именно та инспекция, куда должен уйти отчёт.

Уплата налога оформляется отдельными платёжными поручениями: налог в федеральный бюджет — по реквизитам головной организации, региональная часть — по ОКТМО и КПП каждого подразделения. В 1С платёжки формируются через «Помощник уплаты налога на прибыль» либо вручную; проверьте, чтобы КБК и ОКТМО соответствовали региону подразделения.

Если подразделений несколько в одном регионе, организация вправе выбрать ответственное подразделение, через которое платится налог за все подразделения этого региона. В этом случае декларация сдаётся по ответственному подразделению с суммарной долей прибыли, а в 1С это отражается соответствующей настройкой регистрации в налоговом органе.

Частые вопросы

Нужно ли сдавать декларацию по подразделению, если оно не выделено на отдельный баланс?

Да. Для целей налога на прибыль не важно, выделено подразделение на отдельный баланс или нет — значение имеет сам факт наличия обособленного подразделения со стационарными рабочими местами. Декларация сдаётся по каждому подразделению, если не выбрано ответственное подразделение в регионе.

Что делать, если доля прибыли в 1С равна нулю?

Проверьте, что в отчётном периоде по подразделению были расходы на оплату труда или численность, а также что основные средства привязаны к этому подразделению. Если сотрудников и имущества нет, нулевая доля корректна, но декларацию по подразделению всё равно нужно сдать с нулевыми показателями.

Можно ли сдать одну декларацию на все подразделения в одном регионе?

Да, если организация уведомила налоговые органы о выборе ответственного подразделения. Уведомление подаётся до начала года, с которого применяется такой порядок. В 1С в этом случае налог и декларация формируются по ответственному подразделению с суммарной долей.

Как исправить ошибку в уже сданной декларации по подразделению?

Сформируйте уточнённую декларацию: в 1С создайте новый экземпляр отчёта за тот же период, укажите номер корректировки и заполните заново. Если ошибка занизила налог, сначала доплатите налог и пени, затем отправляйте уточнение — это освобождает от штрафа.

Почему сумма в декларации не сходится с проводками по счёту 68.04?

Чаще всего причина в ручных операциях по счёту 68.04 или в том, что закрытие месяца выполнялось после формирования декларации. Перевыполните закрытие месяца и обновите заполнение отчёта кнопкой «Заполнить» — ручные правки в декларации при этом будут перезаписаны.