Настройка пониженных тарифов страховых взносов для малого бизнеса в 1С по 102-ФЗ

Субъекты малого и среднего предпринимательства вправе применять пониженный тариф страховых взносов к части выплат сотрудникам, превышающей МРОТ. Эта льгота введена Федеральным законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ и закреплена в статье 427 НК РФ. В программах 1С механизм автоматизирован: достаточно правильно указать тариф в учетной политике организации, и программа сама разделит базу на часть в пределах МРОТ и часть сверх него.

Ошибки в настройке приводят либо к переплате взносов, либо к занижению базы и доначислениям при проверке. Ниже разобран порядок настройки в 1С:Зарплата и управление персоналом (ред. 3.1), проверка расчета, особенности для разных категорий работников и типичные проблемы.

Кто вправе применять пониженный тариф и как он работает

Право на льготу имеют организации и ИП, включенные в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Проверить наличие в реестре можно на сайте ФНС по ИНН — именно факт включения в реестр, а не самооценка компании, дает право на пониженный тариф. Если организация исключена из реестра, применять льготу с месяца исключения нельзя.

Суть механизма: выплаты сотруднику за месяц делятся на две части. Часть в пределах МРОТ облагается по общеустановленному тарифу, а часть сверх МРОТ — по пониженному (для МСП это 15% в совокупности в пределах единой предельной базы и 5,1% сверх нее; точные ставки следует сверять с актуальной редакцией ст. 427 НК РФ, так как они могут корректироваться). Деление применяется ежемесячно, нарастающий итог здесь не используется.

Проверка предварительных условий перед настройкой

Прежде чем менять настройки в 1С, убедитесь в трех вещах. Во-первых, организация действительно числится в реестре МСП на начало периода применения льготы. Во-вторых, программа обновлена до актуального релиза: механизм пониженных тарифов и актуальные значения МРОТ поставляются с обновлениями конфигурации, и на старых релизах расчет может быть некорректным. В-третьих, определите дату начала применения тарифа — с нее программа начнет делить базу.

Отдельно проверьте, не применяются ли у организации другие льготные тарифы (например, для IT-компаний или резидентов особых экономических зон). Одновременно применять два пониженных тарифа к одним и тем же выплатам нельзя — нужно выбрать один, как правило более выгодный.

Настройка тарифа в учетной политике организации

Основная настройка выполняется в карточке организации. Откройте раздел «Настройка» → «Реквизиты организации» (или «Главное» → «Реквизиты организации» в зависимости от релиза) и перейдите на закладку «Учетная политика и другие настройки». Найдите ссылку «Учетная политика» и откройте историю изменений.

В форме учетной политики найдите поле «Вид тарифа» (в некоторых релизах — «Тариф страховых взносов»). По ссылке «Изменить» создайте новую запись: укажите дату начала применения и выберите вид тарифа «Для субъектов малого или среднего предпринимательства». Сохраните запись — с указанного месяца программа начнет применять льготный порядок расчета.

1. 1
   Проверьте организацию в реестре МСП на сайте ФНС и зафиксируйте дату включения.
2. 2
   Обновите 1С:ЗУП до актуального релиза, чтобы МРОТ и ставки соответствовали законодательству.
3. 3
   Откройте карточку организации: Настройка → Реквизиты организации → Учетная политика и другие настройки.
4. 4
   В истории учетной политики создайте запись с датой начала применения и видом тарифа «Для субъектов малого или среднего предпринимательства».
5. 5
   Пересчитайте взносы за месяц через документ «Начисление зарплаты и взносов».
6. 6
   Сверьте результат в отчете «Анализ взносов в фонды»: база должна делиться на часть в пределах МРОТ и сверх МРОТ.

Как программа делит базу и какие коды тарифа попадают в отчетность

При расчете документа «Начисление зарплаты и взносов» программа для каждого сотрудника сравнивает облагаемую базу за месяц с МРОТ. Выплаты в пределах МРОТ относятся к основному тарифу, превышение — к тарифу МСП. В расчете по страховым взносам (РСВ) это отражается разными кодами категории застрахованного лица и кодами тарифа плательщика: для МСП используются специальные коды (например, код тарифа «20» и категории «МС», «ВЖМС», «ВПМС»), которые программа подставляет автоматически при корректной настройке.

Если сотрудник работает на условиях неполного рабочего времени, МРОТ для целей деления базы не пропорционируется — сравнение идет с полным МРОТ к фактически начисленным выплатам. Это частый источник вопросов: у совместителей и работников на полставки льготная часть базы может быть меньше ожидаемой, и это соответствует позиции ФНС.

Особенности для отдельных категорий сотрудников и выплат

Для иностранных работников, временно пребывающих в РФ, пониженный тариф МСП применяется в общем порядке, но код категории застрахованного лица в отчетности будет отличаться — программа определяет его по статусу сотрудника из карточки физического лица. Проверьте, что статус застрахованного лица заполнен корректно, иначе отчетность не пройдет контрольные соотношения.

Не все начисления входят в базу: выплаты, не облагаемые взносами (например, отдельные компенсации), исключаются до деления на МРОТ и превышение. Вид расчета должен иметь правильную настройку налогообложения взносами — проверьте это в карточке начисления на закладке «Налоги, взносы, бухучет». Если у начисления неверно указан код дохода по взносам, льгота применится к неправильной базе.

Совместители и несколько мест работы

Каждый работодатель применяет льготу самостоятельно и сравнивает выплаты с полным МРОТ только по своим начислениям. Сведения с других мест работы не учитываются. В программе ничего дополнительно настраивать не нужно — расчет ведется в рамках одной организации.

Договоры ГПХ

Выплаты по договорам ГПХ также участвуют в расчете с применением пониженного тарифа в части взносов, которыми они облагаются. База по ГПХ-исполнителю суммируется с его зарплатной базой, если он одновременно является штатным сотрудником.

Проверка правильности расчета

После настройки рассчитайте взносы за месяц и откройте отчет «Налоги и взносы» → «Отчеты по налогам и взносам» → «Анализ взносов в фонды». Для сотрудника с зарплатой выше МРОТ должны быть видны две строки по каждому виду взносов: база в пределах МРОТ по основному тарифу и база сверх МРОТ по пониженному. Сумма взносов по льготной части должна быть заметно ниже, чем при стандартном тарифе.

Дополнительно сформируйте расчет РСВ и проверьте, что в разделе 3 у работников проставлены корректные коды категории застрахованного лица, а в подразделе 1.1 — код тарифа плательщика для МСП. Пройдите встроенную проверку контрольных соотношений перед отправкой отчета.

Контрольные точки

Как проверить результат

Анализ взносов в фонды по сотруднику с зарплатой выше МРОТ

Норма

Две строки базы: в пределах МРОТ по основному тарифу и сверх МРОТ по пониженному

Тревожный признак

Одна строка по полному тарифу — льгота не применилась, проверяйте учетную политику

Дата начала применения тарифа в учетной политике

Норма

Дата совпадает с месяцем, с которого организация вошла в реестр МСП

Тревожный признак

Дата раньше включения в реестр — риск доначислений при проверке

Коды в РСВ

Норма

Код тарифа плательщика и категории застрахованных лиц соответствуют МСП

Тревожный признак

Коды основного тарифа при применении льготы — расчет будет отклонен или искажен

Сумма взносов за месяц

Норма

Заметно ниже, чем при расчете по общеустановленному тарифу с той же базы

Тревожный признак

Сумма не изменилась после смены тарифа — пересчет не выполнен

Типичные ошибки и способы их устранения

Самая частая проблема — тариф указан, но взносы считаются по-старому. Причины: не выполнен перерасчет документа «Начисление зарплаты и взносов» после изменения настройки, либо запись учетной политики создана с неверной датой. Отмените проведение документа начисления, перепроведите его и проверьте результат снова.

Вторая типичная ситуация — организация исключена из реестра МСП, а тариф в программе продолжает действовать. Создайте новую запись учетной политики с датой исключения и верните основной вид тарифа, затем оцените необходимость уточненных расчетов. Третья ошибка — ручное редактирование взносов в документах: такие правки «затирают» автоматический расчет и приводят к расхождениям с отчетностью.

Перед сменой тарифа зафиксируйте в отчете «Анализ взносов» суммы взносов за предыдущий месяц. После настройки сравните расчет за аналогичный месяц: разница должна соответствовать экономии на льготной части базы. Такой контрольный срез быстро показывает, применилась ли льгота, без ручного пересчета каждого сотрудника.

Часто задаваемые вопросы

Можно ли применять пониженный тариф, если организация включена в реестр МСП в середине года?

Да, льгота применяется с месяца включения в реестр. В учетной политике 1С создайте запись с соответствующей датой — программа начнет делить базу с этого месяца, пересчет прошлых периодов не требуется.

Что делать, если взносы посчитаны по старому тарифу за прошлые месяцы?

Если льгота положена, но не применялась, выполните перерасчет взносов за нужные месяцы и сдайте уточненные РСВ и персонифицированные сведения. Переплату можно зачесть или вернуть. Перед перерасчетом сделайте копию базы и проверьте результат на ней.

Применяется ли льгота к сотрудникам с зарплатой ниже МРОТ?

Нет. Если вся облагаемая база за месяц не превышает МРОТ, она целиком облагается по общеустановленному тарифу — пониженная ставка действует только на часть выплат сверх МРОТ.

Нужно ли что-то настраивать в 1С:Бухгалтерии для учета льготы?

Если зарплата ведется в 1С:ЗУП с последующей синхронизацией, проводки по взносам формируются по данным расчета автоматически. Если учет ведется непосредственно в Бухгалтерии, тариф указывается в настройках учетной политики организации там же — механизм деления базы аналогичен.

Можно ли совмещать тариф МСП с льготой для IT-компаний?

Нет, к одним и тем же выплатам применяется один тариф. Сравните ставки по обеим льготам и выберите более выгодную, зафиксировав выбор в учетной политике программы.