Другое · 11 мин
Как начислить материальную выгоду с беспроцентного займа в 1С
Как начислить материальную выгоду с беспроцентного займа в 1С:ЗУП и 1С:Бухгалтерии: настройка, расчёт НДФЛ, отражение в учёте и отчётности, типичные ошибки.
Организация, выдавшая сотруднику беспроцентный заём или заём со ставкой ниже 2/3 ключевой ставки ЦБ, обязана ежемесячно начислять материальную выгоду и удерживать с неё НДФЛ. Это требование Налогового кодекса, и налоговый агент — именно работодатель-заимодавец, а не сам сотрудник. В 1С расчёт автоматизирован, но только при корректной настройке документа займа и вида начисления.
Материальная выгода по займу в рублях определяется как превышение процентов, рассчитанных исходя из 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ, над процентами по договору. При беспроцентном займе вся сумма «условных» процентов и есть выгода. Налоговая база считается на последний день каждого месяца пользования займом, независимо от даты возврата денег.
Ниже разобран порядок работы в 1С:Зарплата и управление персоналом (ЗУП) — основном инструменте для таких расчётов, а также вариант для 1С:Бухгалтерии, где автоматизированный расчёт ограничен. Приведены проверка результата, типичные ошибки и ответы на частые вопросы.
Когда возникает материальная выгода и кто обязан её считать
Обязанность начислить материальную выгоду появляется, если заём выдан в рублях под ставку ниже 2/3 ключевой ставки ЦБ, действующей на дату получения дохода, либо вообще без процентов. Для валютных займов пороговое значение — 9% годовых. Доход в виде выгоды признаётся ежемесячно, на последний день каждого месяца, пока действует договор.
Налоговым агентом выступает организация-заимодавец: она исчисляет НДФЛ, удерживает его из ближайших денежных выплат сотруднику (зарплаты, премии, отпускных) и перечисляет в бюджет. Ставка НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах — 35% для налоговых резидентов. Удержать налог можно только из денежных выплат, причём удержание не должно превышать 50% суммы выплаты.
Есть исключения, когда выгода не облагается НДФЛ. Самое распространённое — заём на приобретение или строительство жилья при наличии у сотрудника права на имущественный вычет, подтверждённого уведомлением из налоговой инспекции. Пока сотрудник не принёс уведомление, налог начисляется в общем порядке.
Подготовка: настройка учёта займов в 1С:ЗУП
Перед первым расчётом проверьте, что функциональность займов включена. Откройте «Настройка» → «Расчет зарплаты» и на закладке с дополнительными начислениями и удержаниями установите флаг «Выдаются займы сотрудникам». После этого в разделе «Зарплата» появится журнал документов «Займы сотрудникам», а в плане видов расчёта — предопределённые элементы для начисления материальной выгоды и её НДФЛ.
Дополнительно проверьте вид начисления «Материальная выгода по займам сотрудникам» в списке «Настройка» → «Начисления». Он должен быть действующим, облагаться НДФЛ с корректным кодом дохода и не облагаться страховыми взносами — материальная выгода в базу по взносам не входит. Обычно предопределённые настройки корректны, но после ручных доработок конфигурации их стоит перепроверить.
Оформление документа «Заём сотруднику»
Создайте документ «Зарплата» → «Займы сотрудникам» → «Заём сотруднику». Укажите сотрудника, дату выдачи, сумму займа и срок возврата. В поле процентной ставки для беспроцентного займа оставьте 0%. Программа сама определит, что ставка ниже пороговой, и будет ежемесячно рассчитывать материальную выгоду исходя из 2/3 ключевой ставки.
Обратите внимание на способ погашения: единовременно в конце срока, ежемесячно равными долями или в произвольном порядке. От этого зависит график уменьшения долга и, соответственно, база расчёта выгоды в каждом следующем месяце. Если сотрудник гасит заём через удержания из зарплаты, программа учтёт эти суммы автоматически при расчёте.
Дата выдачи влияет на первый месяц начисления: выгода считается со дня, следующего за днём выдачи, по последний день месяца включительно. Если заём выдан 10 числа, база за первый месяц будет меньше, чем за полный месяц, — программа учитывает фактическое количество дней пользования.
- 1Включите флаг «Выдаются займы сотрудникам» в настройках расчёта зарплаты
- 2Создайте документ «Заём сотруднику»: сумма, срок, ставка 0%, порядок погашения
- 3Проведите документ и при необходимости оформите выдачу денег через кассу или банк
- 4Ежемесячно рассчитывайте зарплату документом «Начисление зарплаты и взносов» — выгода и НДФЛ 35% добавятся автоматически
- 5Проверьте расчётный листок и регистр НДФЛ за месяц
Как происходит ежемесячный расчёт выгоды и НДФЛ
Отдельного документа для начисления материальной выгоды создавать не нужно. При заполнении документа «Начисление зарплаты и взносов» за месяц программа автоматически добавляет на закладку «Займы» строки по каждому действующему займу: сумму материальной выгоды и исчисленный с неё НДФЛ по ставке 35%.
Формула расчёта за месяц: сумма долга × (2/3 ключевой ставки ЦБ) / 365 (или 366) дней × количество дней пользования займом в месяце. Программа берёт актуальное значение ключевой ставки из регистра, поэтому важно своевременно обновлять конфигурацию или вручную следить за актуальностью ставки, если обновления отключены.
Удержание НДФЛ происходит при ближайшей выплате дохода сотруднику. Если сумма налога велика относительно зарплаты, действует ограничение: удержать можно не более 50% выплаты. Неудержанный остаток переносится на следующие выплаты. Если до конца года налог удержать не удалось, организация сообщает о невозможности удержания в налоговую инспекцию.
Если в расчётном листке материальная выгода не появилась, чаще всего причина в том, что документ займа не проведён, указана ставка выше пороговой или срок займа уже истёк. Реже — выключен флаг учёта займов в настройках. Проверяйте в этом порядке.
Расчёт в 1С:Бухгалтерии и отражение в учёте
В 1С:Бухгалтерии нет полноценного автоматического расчёта материальной выгоды, как в ЗУП. Если зарплата ведётся в Бухгалтерии, выгоду обычно рассчитывают вручную по формуле и отражают операцией: начисление НДФЛ проводкой по дебету счёта 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» и кредиту 68.01 «НДФЛ». Сам заём и его погашение отражаются по счёту 73.01 «Расчёты по предоставленным займам».
Выдача займа: дебет 73.01 — кредит 50 или 51. Погашение: дебет 50, 51 или 70 (при удержании из зарплаты) — кредит 73.01. Сама материальная выгода бухгалтерской проводкой по начислению дохода не сопровождается — отражается только НДФЛ с неё, поскольку денежной выплаты сотруднику нет.
Сравнение вариантов
Полная автоматизация: документ займа, ежемесячный расчёт выгоды и НДФЛ в составе расчёта зарплаты, попадание в 6-НДФЛ автоматически. Подходит всем, кто платит зарплату.
Выгода считается вручную, НДФЛ отражается операцией или ручной корректировкой в учёте НДФЛ. Подходит при единичных займах и небольшом штате.
Расчёт в электронной таблице, в программу вводится только итоговый НДФЛ. Риск ошибок и расхождений в отчётности выше, требует двойного контроля.
Проверка результата и отчётность
После расчёта месяца откройте расчётный листок сотрудника: в нём должна быть строка с материальной выгодой и отдельно НДФЛ по ставке 35%. Сверьте сумму выгоды с ручным расчётом по формуле — совпадение до копеек подтверждает корректность настроек и актуальность ключевой ставки в базе.
Материальная выгода и налог с неё попадают в отчёт 6-НДФЛ: в раздел 2 с выделением ставки 35% и в приложение № 1 (справку о доходах) по итогам года. Проверьте, что в 6-НДФЛ сумма по ставке 35% не смешивается с основной базой по ставке 13% — это отдельная группа строк. Расхождения между расчётным листком, регистром НДФЛ и отчётом — признак ручных правок документов, которые нужно найти и устранить.
Как проверить результат
Есть строки «Материальная выгода» и НДФЛ 35%, сумма совпадает с ручным расчётом
Строк нет или сумма отличается от формульного расчёта
Доход записан на последний день месяца, ставка 35%
Дата дохода не последний день месяца или ставка 13%
Выгода и налог выделены в блок со ставкой 35%
Суммы попали в общий блок 13% или отсутствуют
Ставка соответствует актуальному значению ЦБ на дату расчёта
Используется устаревшее значение после смены ставки
Типичные ошибки и ограничения
Самая частая ошибка — забыть, что выгода начисляется и в месяце полного погашения займа, за фактические дни пользования. Вторая по распространённости — применение ставки 13% вместо 35% при ручном вводе налога в 1С:Бухгалтерии. Третья — использование устаревшей ключевой ставки после её изменения ЦБ, если конфигурация давно не обновлялась.
Отдельный риск — займы учредителям и внешним лицам, не являющимся сотрудниками. Для них в ЗУП документ «Заём сотруднику» неприменим: расчёт ведётся вручную, а НДФЛ отражается через операции учёта НДФЛ в Бухгалтерии. Также помните: если заём прощён, у сотрудника возникает доход в размере прощённой суммы, облагаемый по ставке 13%, — это другой доход, не путайте его с материальной выгодой.
FAQ
Нужно ли начислять материальную выгоду, если заём выдан на покупку жилья?
Нет, если сотрудник предоставил уведомление из налоговой инспекции о праве на имущественный вычет по этому жилью. Пока уведомления нет, выгода начисляется и облагается НДФЛ в общем порядке; после получения уведомления налог прекращают начислять с месяца его представления.
Какой датой признаётся доход в виде материальной выгоды?
Последним днём каждого месяца в течение срока действия договора займа, включая месяц полного возврата. Даже если деньги возвращены 5-го числа, выгода за этот месяц считается за пять дней пользования и отражается последним числом месяца.
Что делать, если удержать НДФЛ с выгоды не из чего?
Налог удерживается из любых денежных выплат сотруднику с ограничением 50% от выплаты. Если до конца года выплат не будет и удержать налог невозможно, организация отражает неудержанную сумму в приложении № 1 к 6-НДФЛ с соответствующим признаком, и дальше налог уплачивает сам сотрудник по уведомлению инспекции.
Меняется ли расчёт при изменении ключевой ставки в середине срока займа?
Да. Для расчёта берётся ставка, действующая на дату фактического получения дохода, то есть на последний день каждого месяца. При смене ключевой ставки сумма выгоды за следующие месяцы пересчитывается автоматически, если в базе актуальное значение ставки.
Облагается ли материальная выгода страховыми взносами?
Нет. Экономия на процентах не является выплатой по трудовому или гражданско-правовому договору на выполнение работ, поэтому в базу по страховым взносам не включается. Если программа добавляет её в базу взносов — проверьте настройки вида начисления.
Как отразить выгоду, если заём выдан учредителю, который не является сотрудником?
Документ «Заём сотруднику» в ЗУП не подходит. Выгоду рассчитывают вручную по той же формуле, а НДФЛ отражают в 1С:Бухгалтерии через документы учёта НДФЛ по физлицу и включают в 6-НДФЛ. Сам заём учитывается на счёте 76 или 73 в зависимости от принятой учётной политики.
Что важно запомнить
В 1С:ЗУП достаточно включить учёт займов и корректно оформить документ «Заём сотруднику» — выгода и НДФЛ 35% рассчитаются автоматически каждый месяц. Контролируйте три вещи: актуальность ключевой ставки, выделение налога в отдельный блок 6-НДФЛ по ставке 35% и отсутствие страховых взносов на выгоду. В 1С:Бухгалтерии расчёт выполняется вручную с отражением через счета 73.01 и 68.01.