Учет и Финансы · 11 мин
Земельный участок как основное средство в 1С 8: пошаговый учёт
Как учесть земельный участок как основное средство в 1С 8: принятие к учёту, особенности амортизации, налоговый учёт, выбытие и типичные ошибки бухгалтеров.
Земельный участок в учёте организации — особый объект основных средств: он принимается к учёту на счёт 01, но не амортизируется, поскольку не теряет потребительских свойств с течением времени. В 1С:Бухгалтерии 8 это различие критично: стандартные настройки при принятии ОС к учёту по умолчанию предполагают начисление амортизации, и если её не отключить, программа начнёт формировать проводки, которых быть не должно.
Ошибки в учёте земли обходятся дорого: лишняя амортизация занижает налог на прибыль и искажает бухгалтерскую отчётность, а при выбытии участка неправильно сформированная остаточная стоимость приводит к неверному финансовому результату. Ниже разобран полный цикл работы с земельным участком в 1С 8: от создания карточки объекта до продажи и снятия с учёта.
Когда земельный участок признаётся основным средством
Участок принимается к бухгалтерскому учёту как ОС при одновременном выполнении стандартных условий: объект предназначен для использования в деятельности организации, срок использования превышает 12 месяцев, организация не планирует перепродажу, объект способен приносить экономические выгоды. Если участок куплен специально для перепродажи — это не ОС, а товар (счёт 41) или, для девелоперов, незавершённое строительство.
В налоговом учёте земля относится к амортизируемому имуществу по составу, но прямо исключена из перечня амортизируемых объектов: участки и иные объекты природопользования не амортизируются. Это значит, что стоимость участка не уменьшает налог на прибыль постепенно — она учтётся в расходах только при реализации участка.
Для организаций на УСН ситуация иная: расходы на приобретение земли как ОС признаются по общим правилам для основных средств — равными долями на последнее число отчётного периода в течение налогового периода после оплаты и ввода в эксплуатацию. Проверьте применяемую систему налогообложения до настройки карточки объекта.
Создание карточки земельного участка в справочнике ОС
Откройте раздел «Справочники» → «Основные средства» (в некоторых релизах — «ОС и НМА») и создайте новый элемент. Укажите наименование, например «Земельный участок, кадастровый номер 50:00:0000000:000». Кадастровый номер удобно внести прямо в наименование или в поле «Комментарий» — это упрощает идентификацию при инвентаризации и сверке с ЕГРН.
В группу учёта ОС выберите подходящую группу или создайте отдельную «Земельные участки» — это упростит аналитику и отчёты. Заполните заводской и инвентарный номера по своей системе нумерации: инвентарный номер присваивается каждому объекту ОС обязательно и не должен повторяться.
Код по ОКОФ для земельных участков в классификаторе отсутствует как амортизационная позиция, поэтому поле кода ОКОФ можно оставить без амортизационной привязки. Главное — не присваивать участку амортизационную группу: её наличие подтолкнёт программу к расчёту амортизации.
Принятие к учёту: документ и проводки
Если участок приобретён за плату, сначала отразите поступление документом «Поступление (акты, накладные, УПД)» с видом операции «Основные средства» — стоимость попадёт на счёт 08.04 (приобретение объектов основных средств). Затем создайте документ «Принятие к учёту ОС» из раздела «ОС и НМА».
В документе укажите способ отражения расходов — он потребуется программе формально, но без амортизации проводки по нему формироваться не будут. Дату принятия к учёту берите из акта приёма-передачи (форма ОС-1 или самостоятельно разработанная форма). После проведения сформируется проводка Дт 01.01 — Кт 08.04 на стоимость участка.
Если при покупке участка выделялся НДС (это редкая ситуация — реализация земельных участков, как правило, не облагается НДС), проверьте корректность счёта-фактуры поставщика. При обычной сделке купли-продажи земли НДС в документе поступления быть не должно.
- 1Создайте элемент справочника «Основные средства» с кадастровым номером участка
- 2Оформите поступление документом «Поступление (акты, накладные)» с видом операции «Основные средства»
- 3Создайте документ «Принятие к учёту ОС» на дату акта приёма-передачи
- 4Убедитесь, что способ начисления амортизации не задан
- 5Проверьте проводку Дт 01.01 — Кт 08.04 и отсутствие амортизации в закрытии месяца
Настройка амортизации: главное отличие земли
В документе «Принятие к учёту ОС» на закладке «Бухгалтерский учёт» поле «Порядок учёта» установите в значение «Стоимость не изменяется» (в зависимости от релиза формулировка может отличаться — суть в том, что амортизация не начисляется). Если оставить «Начисление амортизации», регламентная операция закрытия месяца начнёт списывать стоимость участка.
В налоговом учёте аналогично: срок полезного использования и амортизационная группа для земли не заполняются. Если программа требует указать группу обязательно, оставьте поле пустым либо выберите вариант без амортизации — конкретное поведение зависит от релиза конфигурации.
После первого закрытия месяца откройте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 02: по земельному участку не должно быть ни одной записи. Наличие проводки Дт 20 (26, 44) — Кт 02 по участку — признак ошибки в настройке.
Налог на имущество и земельный налог
Земельные участки не облагаются налогом на имущество организаций — они исключены из объекта налогообложения. Поэтому в регистре сведений по налогу на имущество участок регистрировать не нужно. Вместо этого организация уплачивает земельный налог по кадастровой стоимости.
В 1С:Бухгалтерии 8 земельный налог рассчитывается автоматически, если заполнен регистр «Регистрация земельных участков» (раздел «Справочники» → «Земельный налог» или через карточку ОС). Укажите кадастровый номер, кадастровую стоимость, долю в праве, налоговую льготу при наличии и дату регистрации права.
Декларацию по земельному налогу организации больше не представляют — налоговая сама рассчитывает сумму и направляет сообщение. Однако регистр в 1С заполнять всё равно нужно: программа сверит начисление и сформирует проводки по налогу в закрытии месяца.
Переоценка, инвентаризация и выбытие участка
Организация вправе переоценивать группы однородных ОС, но если решение о переоценке принято, её нужно проводить регулярно. Для земли переоценка встречается редко; в 1С она оформляется документом «Переоценка ОС» (раздел «ОС и НМА») с отражением дооценки на счёте 83 или уценки на счёте 91.02.
При инвентаризации участок проверяется по документам: свидетельство о праве или выписка из ЕГРН, кадастровый план. Документ «Инвентаризация ОС» заполняется по данным учёта; расхождений по земле обычно не бывает, но факт наличия правоустанавливающих документов подтвердить нужно.
Продажа участка оформляется документом «Передача ОС» (или «Реализация» с видом «Основные средства»). Программа спишет первоначальную стоимость с кредита 01.01 в дебет 01.09 (выбытие) и далее на счёт 91.02. В налоговом учёте стоимость участка уменьшит доход от реализации. Проверьте, что финансовый результат на счёте 91 сформирован корректно: доход — цена продажи, расход — учётная стоимость участка и затраты на сделку.
Как проверить результат
Участок числится по первоначальной стоимости без движения
Стоимость уменьшается от месяца к месяцу
Нет ни одной проводки
Есть начисления амортизации
Регламентная операция амортизации не затрагивает участок
В справке-расчёте амортизации участок присутствует
Начисление совпадает с расчётом по кадастровой стоимости
Налог не начисляется или сумма отличается без причины
Типичные ошибки и как их избежать
Самая частая ошибка — принятие участка с типовым способом начисления амортизации «линейный». Второе место занимает отражение покупки земли через поступление товаров на счёт 41: тогда объект не попадает в регистры ОС, не участвует в инвентаризации и земельный налог в программе не рассчитывается. Третья ошибка — заполнение регистра по налогу на имущество для участка, из-за чего база по налогу на имущество завышается.
Ещё одна проблема — неверная дата принятия к учёту. Право собственности на землю возникает с момента государственной регистрации, но к учёту участок принимается по факту готовности к использованию и наличия документов. Рассинхронизация дат с регистром земельного налога приводит к неверному расчёту налога за неполный период владения.
Что важно запомнить
Земельный участок учитывается на счёте 01 как основное средство, но амортизация по нему не начисляется никогда. Ключевые действия в 1С 8: принятие к учёту без способа амортизации, заполнение регистра по земельному налогу, контроль отсутствия проводок по счёту 02. Стоимость участка попадает в расходы только при его выбытии.
Частые вопросы по учёту земельных участков в 1С 8
Нужно ли указывать срок полезного использования для земельного участка?
Нет. Срок полезного использования определяется для расчёта амортизации, а земля не амортизируется. Если поле в документе обязательное в вашем релизе, выберите порядок учёта без начисления амортизации — тогда срок теряет значение и не влияет на проводки.
Можно ли учесть расходы на покупку участка сразу, как затраты периода?
В бухгалтерском учёте — нет, если участок соответствует критериям ОС. В налоговом учёте при ОСН стоимость земли также не списывается сразу: она уменьшит доходы только при реализации участка. Исключение — организации на УСН, которые признают расходы на ОС равными долями в течение года после оплаты и ввода в эксплуатацию.
Облагается ли продажа земельного участка НДС?
Реализация земельных участков (долей в них) не признаётся объектом налогообложения НДС. В документе реализации в 1С ставка НДС должна быть «Без НДС». Если программа автоматически подставила ставку — исправьте вручную и проверьте книгу продаж.
Что делать, если участок разделён на несколько?
Оформите выбытие исходного объекта и принятие к учёту новых участков с новыми кадастровыми номерами. Стоимость исходного участка распределите между новыми объектами пропорционально площади или по оценке, закрепив метод в учётной политике. Операции отражаются документами «Передача ОС» и «Принятие к учёту ОС» либо ручными операциями с корректировкой регистров ОС.
Как отразить арендованный участок?
Арендованная земля не является основным средством арендатора и учитывается за балансом на счёте 001 «Арендованные основные средства». В 1С используется ручная операция по дебету 001. Плата за аренду относится на расходы по мере начисления. Если договор аренды подпадает под требования ФСБУ 25/2018, применяется учёт права пользования активом — это отдельная схема с дисконтированием.
Где в 1С посмотреть, что амортизация по участку не начисляется?
Сформируйте отчёт «Справка-расчёт амортизации» из обработки «Закрытие месяца» — участок не должен в нём присутствовать. Дополнительно проверьте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 02 с отбором по инвентарному номеру участка: оборотов быть не должно.