Земельный налог в 1С: какой счет использовать и как настроить учет

Земельный налог в программе 1С: Бухгалтерия 8.3 отражается на счете 68.06 «Земельный налог» — это субсчет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Счет присутствует в типовом плане счетов конфигурации и используется как для начисления налога и авансовых платежей, так и для отражения их уплаты в бюджет.

Начисление земельного налога в типовой конфигурации выполняется автоматически регламентной операцией «Расчет земельного налога» в составе обработки «Закрытие месяца». Для корректной работы этой операции необходимо зарегистрировать земельные участки в информационной базе и указать их характеристики: кадастровый номер, кадастровую стоимость, ставку налога и льготы.

Если регистрация участка не выполнена или данные заполнены с ошибками, программа либо не начислит налог вообще, либо рассчитает его неверно. Поэтому основная работа бухгалтера — не ручное формирование проводок, а правильная первичная настройка и последующая проверка расчета.

На каком счете учитывается земельный налог

В типовом плане счетов 1С: Бухгалтерии для земельного налога предназначен субсчет 68.06 «Земельный налог». По кредиту этого счета отражается начисление налога и авансовых платежей, по дебету — их перечисление в бюджет. Сальдо по кредиту показывает задолженность организации перед бюджетом.

Корреспондирующий счет по дебету зависит от того, как используется земельный участок. Если участок используется в основной деятельности, налог относится на счета затрат: 20, 25, 26, 44 — в зависимости от характера деятельности. Если участок не участвует в производственном процессе, налог может отражаться на счете 91.02 «Прочие расходы».

Счет затрат программа берет из настройки способа отражения расходов, который указывается при регистрации земельного участка. Это важный момент: при неправильно выбранном способе отражения налог попадет не в те затраты, что исказит себестоимость и управленческую отчетность.

Регистрация земельного участка в программе

Чтобы программа начала рассчитывать налог, земельный участок нужно зарегистрировать. Перейдите в раздел «Справочники — Налоги — Земельные участки» (в некоторых релизах путь: «Главное — Налоги и отчеты — Земельный налог — Регистрация земельных участков») и создайте новую запись.

В форме регистрации укажите: дату регистрации права на участок, кадастровый номер, кадастровую стоимость, налоговую ставку, долю в праве (если участок в общей собственности) и налоговые льготы при их наличии. Также выберите способ отражения расходов — от него зависит счет дебета в проводке по начислению.

Если кадастровая стоимость или ставка менялись в течение года, каждое изменение вносится отдельной записью с указанием даты, с которой оно действует. Программа рассчитает налог пропорционально периодам действия каждого значения.

1. 1
   Откройте «Справочники — Земельные участки» или «Главное — Налоги и отчеты — Земельный налог»
2. 2
   Создайте запись «Регистрация земельного участка» и укажите дату и кадастровый номер
3. 3
   Внесите кадастровую стоимость, ставку, долю в праве и льготы
4. 4
   Выберите способ отражения расходов (счет затрат)
5. 5
   Запишите документ и проверьте, что операция «Расчет земельного налога» появилась в закрытии месяца

Как начисляется налог: проводки и закрытие месяца

Начисление выполняется автоматически при выполнении регламентной операции «Расчет земельного налога» в обработке «Операции — Закрытие месяца». Операция появляется в тех кварталах, когда начисляются авансовые платежи, и в декабре — когда рассчитывается налог за год с учетом ранее начисленных авансов.

Типовая проводка по начислению выглядит так: Дт 26 (20, 25, 44, 91.02) — Кт 68.06 на сумму налога или авансового платежа. Уплата отражается документом «Списание с расчетного счета»: Дт 68.06 — Кт 51.

По ссылке «Расчет земельного налога» в закрытии месяца доступна справка-расчет, где видно, из каких данных получена сумма: кадастровая стоимость, ставка, период владения, коэффициенты. Именно с этой справки стоит начинать проверку, если сумма начисления вызывает сомнения.

Авансовые платежи и особенности расчета

Авансовые платежи начисляются по итогам первого, второго и третьего кварталов, если отчетные периоды установлены местным законодательством. В ряде муниципалитетов отчетные периоды отменены — тогда налог начисляется один раз по итогам года, и операция расчета появится только в декабре.

Программа учитывает неполные периоды владения: если право на участок возникло или прекращено в течение года, налог рассчитывается с применением коэффициента владения. Месяц считается полным, если право возникло до 15-го числа включительно или прекратилось после 15-го числа.

Если участок используется для жилищного строительства, могут применяться повышающие коэффициенты. Их нужно указать в регистрационной записи вручную — программа сама о необходимости коэффициента не догадается.

Проверка правильности начисления

После закрытия месяца сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 68.06 и справку-расчет земельного налога. Сверьте кадастровую стоимость в справке с данными Росреестра, а ставку — с решением местного совета, так как ставки устанавливаются муниципалитетами и различаются.

Дополнительно сверьте начисленные суммы с сообщением из налоговой инспекции об исчисленном налоге. Расхождения обычно вызваны разными сведениями о кадастровой стоимости, дате регистрации права или льготах.

Контрольные точки

Как проверить результат

Справка-расчет земельного налога

Норма

Кадастровая стоимость и ставка совпадают с официальными данными, сумма арифметически сходится

Тревожный признак

Участок отсутствует в справке или стоимость/ставка отличаются от официальных

ОСВ по счету 68.06

Норма

Начисление по кредиту равно сумме из справки-расчета, уплата прошла по дебету

Тревожный признак

Сальдо нарастает при оплаченном налоге или проводки сформированы вручную вне операции

Счет затрат в проводке

Норма

Дебет соответствует использованию участка (26, 44, 91.02 и т.д.)

Тревожный признак

Налог попал на счет, не связанный с деятельностью участка

Типичные ошибки и как их исправить

Самая частая проблема — налог вообще не начисляется. Причина почти всегда в том, что участок не зарегистрирован, либо дата регистрации указана позже отчетного периода. Проверьте наличие записи в справочнике земельных участков и ее период действия.

Вторая распространенная ошибка — ручные проводки по счету 68.06 в обход регламентной операции. Это приводит к двойному начислению, когда операция закрытия месяца тоже срабатывает, или к расхождениям между бухгалтерским и налоговым учетом. Начисляйте налог только через закрытие месяца.

Третья группа ошибок связана с устаревшими данными: организация не обновила кадастровую стоимость после ее изменения или не сняла участок с учета после продажи. В результате налог продолжает начисляться по проданному участку либо считается от неверной базы.

Земельный налог в других конфигурациях 1С

В 1С: Управление нашей фирмой и 1С: Комплексная автоматизация логика аналогична: налог учитывается на счете 68.06, а начисление выполняется регламентными операциями после регистрации участка. Отличается лишь расположение команд в интерфейсе.

В 1С: Бухгалтерии 7.7 отдельного автоматического расчета земельного налога нет — начисление выполняется ручной операцией с проводкой Дт 26 (или иного счета затрат) — Кт 68, субсчет земельного налога, который в старых базах иногда создавался пользователем самостоятельно. При переносе данных из 7.7 в 8.3 проверьте, что остатки по земельному налогу попали именно на счет 68.06.

Частые вопросы

Какой счет использовать для земельного налога в 1С 8.3?

Типовой субсчет — 68.06 «Земельный налог». По кредиту отражается начисление, по дебету — уплата. Счет дебета в проводке начисления зависит от использования участка: 20, 25, 26, 44 для производственной деятельности или 91.02 для прочих случаев.

Почему в закрытии месяца нет операции «Расчет земельного налога»?

Операция появляется только при наличии зарегистрированного земельного участка с действующей записью на отчетную дату. Проверьте справочник земельных участков: запись могла отсутствовать, быть помеченной на удаление или иметь дату регистрации позже отчетного периода.

Можно ли начислить земельный налог ручной проводкой?

Технически можно, но делать этого не стоит: при следующем закрытии месяца регламентная операция начислит налог повторно. Ручная корректировка оправдана только как временная мера с последующим исправлением регистрационных данных и пересчетом.

Как отразить уплату земельного налога?

Документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Уплата налога», где выбирается земельный налог и счет 68.06. При загрузке выписок из банка программа обычно подставляет счет автоматически по назначению платежа и КБК.

Что делать, если сумма в 1С не совпадает с сообщением из налоговой?

Сравните исходные данные: кадастровую стоимость, даты возникновения и прекращения права, ставку и льготы. Запросите в инспекции расшифровку исчисленной суммы. Чаще всего расхождение вызвано разной кадастровой стоимостью или неучтенным изменением данных в середине года.

Нужно ли подавать декларацию по земельному налогу из 1С?

Для организаций обязанность подавать декларацию по земельному налогу отменена начиная с отчетности за 2020 год. В 1С декларация формироваться не должна; достаточно корректного начисления налога и своевременной уплаты, а также сверки с сообщением инспекции.