Земельные участки: как отразить в 1С

Земельный участок в бухгалтерском учёте — это основное средство, но с важной особенностью: он не амортизируется, поскольку не теряет потребительских свойств со временем. В 1С:Бухгалтерии это отражается настройкой карточки ОС: способ начисления амортизации не указывается, а стоимость участка «висит» на счёте 01 до выбытия. Ошибка в этой настройке — одна из самых частых: программа начинает начислять амортизацию, искажая и бухгалтерскую, и налоговую отчётность.

Отдельная сложность — земельный налог. Он рассчитывается от кадастровой стоимости, а не от балансовой, поэтому в карточке участка нужно заполнить регистрацию в налоговом органе и кадастровые данные. Если этого не сделать, декларация по земельному налогу (или расчёт авансовых платежей) сформируется неверно либо не сформируется вовсе.

Ниже разобран полный цикл работы с земельным участком в 1С:Бухгалтерии 8.3: поступление, принятие к учёту, настройка налога, продажа и проверка корректности отражения. Инструкция применима и к другим конфигурациям на базе БСП, где логика учёта ОС аналогична.

Как отразить покупку земельного участка

Покупка участка оформляется документом «Поступление (акты, накладные, УПД)» с видом операции «Оборудование» — даже если монтаж не требуется. В табличной части указывается номенклатура с типом «Оборудование», количество, цена и счёт учёта 08.04 «Приобретение объектов основных средств». Проводка будет: Дт 08.04 Кт 60.01 на стоимость по договору.

НДС при покупке земли под государственную регистрацию права собственности обычно не предъявляется — реализация участков не облагается НДС. Если поставщик выставил счёт-фактуру с НДС, это повод проверить предмет сделки: возможно, продаётся не земля, а иной объект. Не регистрируйте такой счёт-фактуру «на автомате» — вычет по земельному участку может быть оспорен.

Если участок приобретён у физического лица, документ поступления оформляется аналогично, но расчёты могут идти через счёт 76. Расходы на госпошлину за регистрацию права, услуги кадастрового инженера и риелтора, связанные с покупкой, включаются в первоначальную стоимость — их отражают тем же документом поступления услуг на счёт 08.04 с указанием того же объекта ОС.

Принятие участка к учёту как ОС

После сбора стоимости на счёте 08.04 создаётся документ «Принятие к учёту ОС» (раздел «ОС и НМА»). На вкладке «Основные средства» подбирается или создаётся новый элемент справочника «Основные средства» — карточка участка. В ней заполняют наименование, инвентарный номер и группу учёта ОС.

Ключевые настройки в документе принятия к учёту:

• Способ отражения расходов по амортизации — не заполняется, поскольку амортизация не начисляется;
• Счёт учёта — 01.01, субконто — созданная карточка ОС;
• Срок полезного использования — оставляется пустым, иначе программа начнёт считать амортизацию.

Проводка документа: Дт 01.01 Кт 08.04 на полную первоначальную стоимость. В налоговом учёте участок также не амортизируется — земля относится к имуществу, не подлежащему амортизации, поэтому разниц между БУ и НУ обычно не возникает.

1. 1
   Создайте поступление с видом операции «Оборудование», счёт 08.04
2. 2
   Добавьте сопутствующие расходы (пошлина, кадастр) на тот же счёт 08.04
3. 3
   Создайте карточку ОС в справочнике «Основные средства»
4. 4
   Оформите «Принятие к учёту ОС» без указания СПИ и способа амортизации
5. 5
   Проверьте проводку Дт 01.01 Кт 08.04 и отсутствие остатка на 08.04

Настройка земельного налога

Земельный налог рассчитывается от кадастровой стоимости, поэтому в карточке ОС по кнопке «Ещё» или через ссылку «Регистрация земельных участков» вносится запись: дата регистрации права, кадастровый номер, кадастровая стоимость, налоговая ставка и КБК. Ставку программа подставляет по региональным настройкам, но её нужно сверить с решением местного совета — ставки различаются по муниципалитетам.

Также указывается доля в праве (если участок в общей собственности), налоговая льгота при наличии и КБК для уплаты. Расчёт налога выполняется регламентной операцией «Расчёт земельного налога» в составе закрытия месяца декабря (или поквартально для авансов, если они установлены в регионе). Проводка: Дт 26 (44) Кт 68.08.

Если право собственности возникло или прекратилось в середине месяца, налог считается с коэффициентом владения: месяц считается полным, если регистрация прошла до 15-го числа включительно (для приобретения). Программа учитывает это автоматически, если дата регистрации указана корректно.

Почему участок не должен амортизироваться

Земельные участки относятся к объектам, потребительские свойства которых не изменяются со временем. Начисление амортизации по ним — методологическая ошибка, которая завышает расходы и занижает налог на прибыль. При проверке такая ошибка трактуется как необоснованное завышение затрат.

Признак неправильной настройки: в отчёте «Ведомость амортизации ОС» участок присутствует с ненулевой суммой амортизации. Исправление: в карточке ОС и документе принятия к учёту убрать способ начисления амортизации и СПИ, затем сторнировать ранее начисленные суммы корректировочным документом или операцией вручную с отражением в прошлых периодах по правилам исправления ошибок.

Как отразить продажу земельного участка

Продажа оформляется документом «Передача ОС» (в некоторых версиях — «Реализация (акт, накладная)» с видом «Оборудование» либо документ «Передача ОС» из раздела «ОС и НМА»). Документ формирует проводки: списание первоначальной стоимости с 01.01 на 01.09 «Выбытие основных средств», затем списание остаточной стоимости на 91.02 и признание выручки Дт 62.01 Кт 91.01.

Реализация земельных участков НДС не облагается — в документе ставка НДС указывается «Без НДС». Финансовый результат от продажи попадает в прочие доходы и расходы. В налоговом учёте убыток от продажи земли учитывается в общем порядке, но для участков, приобретённых из государственных или муниципальных земель, действуют особые правила равномерного признания расходов — этот момент стоит проверить отдельно.

Параллельно нужно внести запись о прекращении регистрации в регистре земельных участков, иначе программа продолжит начислять земельный налог за периоды после продажи.

Проверка корректности учёта

После всех операций полезно выполнить контрольные проверки. Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 01.01 должна показывать стоимость участка без движения по амортизации; счёт 08.04 после принятия к учёту должен быть закрыт. Отчёт «Анализ налога (земельный налог)» или справка-расчёт в закрытии месяца показывает базу, ставку и сумму — их сверяют с выпиской ЕГРН и ставкой муниципалитета.

Контрольные точки

Как проверить результат

ОСВ по счёту 01.01

Норма

Стоимость участка на дебете, движений по амортизации нет

Тревожный признак

Есть обороты по кредиту 02 — амортизация начисляется ошибочно

Справка-расчёт земельного налога

Норма

База равна кадастровой стоимости из ЕГРН, ставка соответствует региону

Тревожный признак

Расчёт отсутствует или база не совпадает с выпиской

Счёт 08.04

Норма

Нулевой остаток после принятия к учёту

Тревожный признак

Остаток — часть расходов не включена в стоимость ОС

Частые вопросы

На каком счёте учитывать земельный участок в 1С?

До принятия к учёту затраты собираются на 08.04 «Приобретение объектов основных средств», после принятия участок числится на 01.01. Счёт 02 для земли не используется, так как амортизация не начисляется.

Нужно ли начислять амортизацию по земельному участку?

Нет. Земля не теряет потребительских свойств, поэтому в бухгалтерском и налоговом учёте амортизация не начисляется. В документе принятия к учёту срок полезного использования и способ амортизации оставляют пустыми.

Как в 1С рассчитать земельный налог по участку?

В карточке ОС заполняется регистрация земельного участка: кадастровый номер, стоимость, дата регистрации, ставка и КБК. Далее налог считается регламентной операцией «Расчёт земельного налога» при закрытии месяца, проводка — Дт 26 (44) Кт 68.08.

Облагается ли НДС покупка и продажа земли?

Реализация земельных участков НДС не облагается. При покупке в документе указывается «Без НДС», при продаже — та же ставка. Если поставщик выставил счёт-фактуру с НДС, нужно проверить предмет договора.

Что делать, если программа начисляет амортизацию по участку?

Проверьте документ принятия к учёту и карточку ОС: вероятно, указаны СПИ или способ начисления амортизации. Уберите эти данные и сторнируйте ранее начисленную амортизацию с корректным отражением исправления в периоде обнаружения ошибки.

Как отразить участок, купленный у физического лица?

Документ поступления оформляется аналогично покупке у организации, контрагентом выступает физлицо. Расчёты могут идти через счёт 76. НДС не возникает, стоимость собирается на 08.04 и принимается к учёту стандартным документом.