Займ учредителя: на какой счет отнести в 1С и как оформить проводки

Займ от учредителя — один из самых частых способов пополнить оборотные средства компании. От того, на какой счет вы отнесете эти деньги в 1С, зависит корректность бухгалтерской отчетности и расчет процентов. В типовых конфигурациях 1С:Бухгалтерия для учета займов используются счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», а выбор между ними определяется сроком договора.

Ключевой критерий прост: если договор займа заключен на срок до 12 месяцев включительно, применяется счет 66; если срок превышает 12 месяцев — счет 67. Срок считается от даты получения денег до даты возврата, указанной в договоре, а не от даты подписания документа.

Важно не путать займ с безвозмездной финансовой помощью или вкладом в имущество общества: это разные операции с разными проводками и налоговыми последствиями. Ниже разберем, как определить нужный счет, какими документами оформить поступление и возврат, как начислять проценты и какие ошибки встречаются чаще всего.

Как выбрать счет: 66 или 67

Выбор счета зависит только от срока возврата по договору. Откройте договор займа и найдите пункт о сроке возврата: если деньги должны быть возвращены в течение 12 месяцев, используйте счет 66, если позже — счет 67. Если в договоре срок не указан или указан «до востребования», такой займ по общему правилу считается краткосрочным и отражается на счете 66.

В плане счетов 1С:Бухгалтерии уже настроены нужные субсчета. Для рублевых займов используются 66.03 «Краткосрочные займы» и 67.03 «Долгосрочные займы», для процентов — 66.04 и 67.04 «Проценты по займам». Валютные займы учитываются на субсчетах 66.23 и 67.23 с переоценкой по курсу.

Каким документом оформить поступление займа

Если учредитель перечислил деньги на расчетный счет, используйте документ «Поступление на расчетный счет» (раздел «Банк и касса»). В поле «Вид операции» выберите «Получение займа от контрагента». Затем укажите учредителя как контрагента, договор займа и счет расчетов — 66.03 или 67.03 в зависимости от срока.

Если учредитель внес деньги наличными в кассу, применяется документ «Поступление наличных» с тем же видом операции. Проводка в обоих случаях будет: Дт 51 (или 50) — Кт 66.03/67.03. Убедитесь, что у контрагента-учредителя создан договор с видом «Прочее» или договор займа, в зависимости от версии конфигурации.

1. 1
   Проверьте срок возврата в договоре займа и определите счет: 66.03 или 67.03
2. 2
   Создайте контрагента-учредителя и договор займа в карточке контрагента
3. 3
   Оформите документ «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Получение займа от контрагента»
4. 4
   Укажите счет расчетов 66.03 или 67.03 и проведите документ
5. 5
   Проверьте проводку: Дт 51 — Кт 66.03/67.03 на сумму займа

Как начислять и отражать проценты

Если займ процентный, проценты начисляются ежемесячно документом «Операция» (раздел «Операции» — «Операции, введенные вручную»). Проводка: Дт 91.02 «Прочие расходы» — Кт 66.04 или 67.04. Сумма рассчитывается по формуле: сумма займа × ставка / 365 (или 366) × количество дней в месяце, если договором не установлен иной порядок.

Выплата процентов оформляется документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Возврат займа контрагенту» или «Прочие расчеты с контрагентами» — в зависимости от версии программы, с указанием счета 66.04/67.04. При выплате процентов физическому лицу-учредителю организация становится налоговым агентом по НДФЛ: налог нужно удержать и перечислить, а выплата отражается за минусом удержанного НДФЛ.

Возврат займа и закрытие расчетов

Возврат основной суммы оформляется документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Возврат займа контрагенту». Счет расчетов тот же, на котором учитывался займ: 66.03 или 67.03. Проводка: Дт 66.03/67.03 — Кт 51. При частичном возврате укажите фактическую сумму платежа — остаток задолженности продолжит числиться на счете.

После полного возврата проверьте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 66 и 67 в разрезе контрагента: сальдо по учредителю должно обнулиться. Если остались копейки или «повисшие» суммы — чаще всего это незакрытые проценты или ошибка в счете расчетов одного из документов.

Контрольные точки

Как проверить результат

ОСВ по счету 66.03/67.03 по контрагенту-учредителю

Норма

Сальдо равно сумме непогашенного займа по договору

Тревожный признак

Сальдо не совпадает с договором или есть остаток после полного возврата

Проводки документа поступления

Норма

Дт 51 (50) — Кт 66.03 или 67.03

Тревожный признак

Использован счет 76, 60 или 75 — займ отражен некорректно

Счета 66.04/67.04 после выплаты всех процентов

Норма

Сальдо нулевое

Тревожный признак

Остаток — проценты начислены, но не выплачены, либо выплачены дважды

Беспроцентный займ и прощение долга

Беспроцентный займ от учредителя отражается точно так же — на счете 66.03 или 67.03, просто проводки по процентам не формируются. Для организации на общей системе получение беспроцентного займа само по себе не создает дохода: заемные средства не признаются доходом при получении и расходом при возврате.

Если учредитель решает простить долг, операция оформляется документом «Операция» проводкой Дт 66.03/67.03 — Кт 91.01 «Прочие доходы». Налоговые последствия зависят от доли участия учредителя: если доля превышает 50%, прощенный долг может не облагаться налогом на прибыль при соблюдении условий Налогового кодекса; при меньшей доле сумма включается во внереализационные доходы. Перед отражением прощения долга оформите письменное соглашение о прощении долга.

Частые вопросы

А если учредитель дал займ товаром или имуществом, а не деньгами?

Такой заем (вещевой) отражается через счет 66/67 по стоимости, указанной в договоре, с корреспонденцией со счетами учета полученных ценностей (10, 41 и др.). Возврат имуществом оформляется как реализация — с НДС и признанием выручки, поэтому вещевые займы невыгодны и редки.

Можно ли учесть займ на счете 76?

Методологически неверно. План счетов прямо предназначает счета 66 и 67 для заемных средств, а отчетность формируется с их использованием. Отражение на 76 приведет к неверному заполнению баланса и вопросам при аудите.

Что делать, если займ получен от учредителя — иностранной компании?

Используются те же счета 66/67 с субсчетами для валютных расчетов (66.23/67.23), задолженность переоценивается по курсу ЦБ. Дополнительно проверьте правила контролируемой задолженности — проценты по таким займам могут переквалифицироваться в дивиденды.

Как отразить займ, если учредитель перечислил деньги, а договор еще не подписан?

Подпишите договор задним числом нельзя — оформите его фактической датой и отразите поступление на 66.03/67.03. До подписания договора сумма фактически является безосновательным обогащением, что создает налоговые риски, поэтому документ оформляют как можно скорее.

Нужно ли переводить займ с 67 на 66, когда до возврата осталось меньше года?

Да, в отчетности долгосрочные обязательства, до погашения которых осталось менее 12 месяцев, показываются как краткосрочные. В 1С это оформляется операцией вручную: Дт 67.03 — Кт 66.03 на остаток задолженности.