Выплата дивидендов: как правильно отразить в 1С

Выплата дивидендов учредителям в 1С оформляется в несколько этапов: начисление дивидендов за счёт нераспределённой прибыли, удержание НДФЛ (или налога на прибыль для юридических лиц) и собственно выплата через кассу или расчётный счёт. В зависимости от конфигурации — 1С:Бухгалтерия 8, 1С:ЗУП или 1С:Управление нашей фирмой — набор документов и степень автоматизации различаются, но логика учёта одинаковая.

Главная сложность заключается в том, что типовая 1С:Бухгалтерия не содержит отдельного документа «Начисление дивидендов» для всех ситуаций. Если учредитель — сотрудник организации, дивиденды начисляются через зарплатные механизмы, а если не является работником — через операцию, введённую вручную, с последующей регистрацией НДФЛ. Ошибки здесь чреваты некорректной отчётностью 6-НДФЛ и претензиями налоговой.

Ниже разобраны оба сценария, проводки, настройка справочников и контроль результата. Инструкция ориентирована на 1С:Бухгалтерию 8.3, но принципы применимы и к другим конфигурациям.

Что подготовить перед отражением дивидендов в 1С

До ввода документов убедитесь, что в базе корректно заполнены справочники и есть основание для выплаты. Основанием служит протокол общего собрания участников (или решение единственного учредителя) о распределении прибыли. Без этого документа выплата не считается дивидендами ни для учёта, ни для налогообложения.

Проверьте следующие элементы:

• в справочнике «Контрагенты» или «Физические лица» заведены все получатели дивидендов с актуальными ИНН;
• на счёте 84 есть нераспределённая прибыль, достаточная для выплаты;
• в плане счетов активны счета 75.02 «Расчёты по выплате доходов» и 68.01 «НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента»;
• для учредителя-сотрудника проверьте, что он заведён в справочнике «Сотрудники» и в регистре сведений об НДФЛ указан его статус (резидент/нерезидент).

Отдельно проверьте учётную политику и настройки налогов: ставка НДФЛ по дивидендам зависит от статуса получателя и размера дохода, и программа берёт её из регистров настроек, а не из документа.

Какими проводками отражается начисление и выплата дивидендов

Стандартная цепочка проводок выглядит так:

• Дт 84.01 — Кт 75.02 (или Кт 70, если получатель — сотрудник): начислены дивиденды;
• Дт 75.02 (70) — Кт 68.01: удержан НДФЛ;
• Дт 75.02 (70) — Кт 51 (50): выплачены дивиденды за вычетом налога.

Если получатель — организация, то вместо НДФЛ удерживается налог на прибыль: Дт 75.02 — Кт 68.34. Организация-источник в этом случае выступает налоговым агентом по налогу на прибыль и обязана отразить выплату в декларации.

Счёт 70 применяется только тогда, когда учредитель состоит с организацией в трудовых отношениях. Если учредитель не является сотрудником, расчёты с ним ведутся исключительно через 75.02 — это важно для корректного формирования отчётности.

Начисление дивидендов учредителю — не сотруднику организации

Это самый частый сценарий для малых ООО. Поскольку типового документа нет, начисление оформляется документом «Операция, введённая вручную» (раздел «Операции» → «Операции, введённые вручную» → «Создать» → «Операция»).

1. 1
   Создайте документ «Операция, введённая вручную» датой решения о распределении прибыли
2. 2
   Добавьте проводку Дт 84.01 — Кт 75.02 на полную сумму дивидендов, в субконто кредита укажите учредителя из справочника «Контрагенты»
3. 3
   Добавьте проводку Дт 75.02 — Кт 68.01 на сумму НДФЛ
4. 4
   Сохраните документ и зарегистрируйте НДФЛ для отчётности (см. следующий раздел)
5. 5
   Оформите выплату документом «Списание с расчётного счёта» с видом операции «Прочее списание», счёт дебета 75.02

Нюанс: чтобы НДФЛ попал в регистры и в отчёт 6-НДФЛ, одной бухгалтерской проводки недостаточно. В актуальных релизах 1С:Бухгалтерии суммы налога по дивидендам несотрудникам отражаются документом «Операция учёта НДФЛ» (раздел «Зарплата и кадры» → «НДФЛ» → «Все документы по НДФЛ»). В нём заполняются вкладки «Доходы» (код дохода 1010 «Дивиденды») и «Исчислено по ставке 13% (30%)».

Если этого не сделать, проводки будут верными, но 6-НДФЛ сформируется без дивидендов, и расхождение вскроется при сверке с налоговой.

Начисление дивидендов учредителю — сотруднику организации

Если учредитель работает в организации, начисление удобнее провести через зарплатные механизмы — тогда НДФЛ рассчитается и попадёт в регистры автоматически.

В 1С:Бухгалтерии используется документ «Начисление зарплаты» (раздел «Зарплата и кадры»): в табличной части по сотруднику вручную добавляется строка с видом начисления «Дивиденды». Если такого вида начисления нет, его создают в справочнике «Начисления»: код дохода по НДФЛ — 1010, обложение страховыми взносами — «не облагается», отражение в учёте — Дт 84.01 Кт 70.

В 1С:ЗУП порядок аналогичен: создаётся начисление с назначением «Дивиденды», и программа сама рассчитывает НДФЛ с учётом статуса сотрудника и совокупности его доходов. Выплата оформляется ведомостью с видом «Дивиденды» или отдельной ведомостью на выплату.

Обратите внимание на дату фактического получения дохода: для дивидендов это день выплаты, а не день начисления. Программа определяет её по ведомости или платёжному документу, поэтому даты документов должны соответствовать реальному движению денег.

Оформление выплаты и удержание НДФЛ

Выплата через банк оформляется документом «Списание с расчётного счёта». Вид операции зависит от сценария:

• для учредителя-несотрудника — «Прочее списание» с указанием счёта 75.02 и контрагента-получателя;
• для учредителя-сотрудника — выплата через ведомость, после чего формируется списание по ведомости.

НДФЛ перечисляется в бюджет в составе единого налогового платежа отдельным документом «Списание с расчётного счёта» с видом операции «Уплата налога». Срок уплаты налога с дивидендов — общий для НДФЛ: не позднее 28-го числа месяца, следующего за периодом удержания, в рамках действующих правил ЕНП.

Контрольные точки

Как проверить результат

Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 75.02

Норма

После выплаты сальдо по учредителю равно нулю

Тревожный признак

Остаток «завис» — не оформлена выплата или неверно указано субконто

Отчёт 6-НДФЛ

Норма

Дивиденды отражены с кодом дохода 1010, налог исчислен и удержан

Тревожный признак

Суммы дивидендов отсутствуют — не введён документ учёта НДФЛ

Анализ счёта 68.01

Норма

Удержанный налог закрыт перечислением в бюджет

Тревожный признак

Кредитовое сальдо копится — налог не перечислен или не разнесён по регистрам ЕНП

Дивиденды юридическому лицу и особенности УСН

При выплате дивидендов организации-учредителю налоговый агент удерживает налог на прибыль. Ставка зависит от доли участия и срока владения: пониженная ставка применяется при доле не менее 50% и владении не менее установленного периода. В 1С это отражается операцией вручную: Дт 75.02 — Кт 68.34, а сведения включаются в декларацию по налогу на прибыль (лист 03).

Организации на УСН не освобождаются от функций налогового агента: при выплате дивидендов они обязаны исчислить, удержать и перечислить налог, а также сдать соответствующую отчётность. Это частое заблуждение — многие «упрощенцы» полагают, что агентские обязанности их не касаются.

Если получатель — иностранная организация или иностранное физлицо, применяются ставки с учётом соглашений об избежании двойного налогообложения. В программе ставку придётся контролировать вручную, опираясь на подтверждающие документы от получателя.

Как проверить корректность отражения и подготовиться к отчётности

После завершения всех операций выполните контрольную сверку. Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 75.02 и 70 в разрезе учредителей: разница между начисленным и выплаченным должна равняться удержанному НДФЛ, а после перечисления налога сальдо должно обнулиться.

Затем сформируйте 6-НДФЛ и проверьте, что дивиденды отражены отдельно от зарплаты с корректными датами: дата получения дохода — день выплаты, дата удержания — тот же день. Для организаций, выплативших дивиденды юрлицам, дополнительно проверьте заполнение декларации по налогу на прибыль.

Полезно сверить данные бухгалтерского и налогового учёта через отчёт «Анализ учёта по НДФЛ» (раздел «Зарплата и кадры» → «Отчёты по зарплате»). Расхождения в нём указывают на пропущенные документы учёта налога.

Частые вопросы

Можно ли выплатить дивиденды наличными из кассы?

Да, выплата оформляется документом «Расходный кассовый ордер» с видом операции, соответствующим расчётам с учредителем (счёт 75.02 или 70). Ограничений на наличную выплату дивидендов физлицам закон не устанавливает, но крупные суммы безопаснее перечислять на карту — это упрощает подтверждение даты фактического получения дохода.

Какой код дохода указывать для дивидендов в 1С?

Для НДФЛ по дивидендам применяется код дохода 1010. Он задаётся в виде начисления «Дивиденды» или в документе «Операция учёта НДФЛ». Использование других кодов приведёт к некорректному заполнению справочников о доходах и 6-НДФЛ.

Нужно ли начислять страховые взносы на дивиденды?

Нет. Дивиденды не являются оплатой труда и не облагаются страховыми взносами, даже если получатель работает в организации. В настройках вида начисления обложение взносами должно быть отключено — это одна из самых частых ошибок при самостоятельной настройке.

Что делать, если дивиденды начислены, но не выплачены на конец года?

Невыплаченные дивиденды остаются на кредите счета 75.02 (или 70) как задолженность перед учредителем. НДФЛ исчисляется и удерживается только при фактической выплате, поэтому в 6-НДФЛ такие суммы до момента выплаты не попадают. Проверьте, что в учёте не завис «виртуальный» НДФЛ по невыплаченным суммам.

Как отразить дивиденды, если организация на УСН?

Порядок проводок тот же: Дт 84 — Кт 75.02, удержание налога, выплата. Отличие в том, что «упрощенец» при выплате дивидендов юрлицам выступает налоговым агентом по налогу на прибыль и должен сдать декларацию с листом 03, а по физлицам — удержать НДФЛ и отразить в 6-НДФЛ.

Можно ли выплачивать дивиденды чаще одного раза в год?

Да, законодательство допускает распределение прибыли по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев, если это предусмотрено уставом. В 1С каждая промежуточная выплата оформляется отдельным комплектом документов с датой соответствующего решения участников.