Учет и Финансы · 9 мин
Возврат госпошлины: на какой счёт отнести в 1С 8.3
Как отразить возврат госпошлины в 1С 8.3: проводки, счёт 68.10, документы поступления на расчётный счёт и типичные ошибки бухгалтера.
Госпошлину возвращают, когда её уплатили ошибочно, в большем размере, чем требовалось, либо когда суд отказал в принятии иска или дело было прекращено. В учёте организации это означает, что ранее признанный расход (или дебиторская задолженность) превращается в поступление денег, и бухгалтеру нужно корректно закрыть операцию в 1С:Бухгалтерии 8.3.
Ключевой вопрос — на какой счёт отнести возврат. Ответ зависит от того, как первоначально была отражена уплата пошлины: через счёт 68.10 «Прочие налоги и сборы» или напрямую в расходы. Ниже разберём оба сценария с конкретными проводками и документами в программе.
Как изначально отражается уплата госпошлины
Правильный учёт возврата начинается с анализа того, как была проведена уплата. В 1С 8.3 существует два типовых подхода. Первый — начисление пошлины проводкой Дт 26 (44, 91.02) Кт 68.10 и последующая уплата Дт 68.10 Кт 51 через документ «Списание с расчётного счёта» с видом операции «Перечисление налога». Это методологически корректный вариант, рекомендуемый для большинства случаев.
Второй подход — уплата пошлины сразу в расходы без промежуточного счёта: Дт 26 (91.02) Кт 51. Так поступают, когда сумма небольшая и нет смысла «гонять» её через 68 счёт. Это допустимо, но при возврате потребуется другая корреспонденция.
Прежде чем оформлять возврат, откройте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 68.10 и карточку счёта за период уплаты. Убедитесь, какая именно схема применялась — от этого зависят все последующие проводки.
Возврат через счёт 68.10: основной сценарий
Если пошлина проходила через 68.10, возврат оформляется документом «Поступление на расчётный счёт» (раздел «Банк и касса» → «Банковские выписки»). Вид операции — «Прочее поступление» или «Возврат налога», если такой вид доступен в вашей версии конфигурации.
Проводка будет следующей: Дт 51 Кт 68.10 — на сумму возвращённой пошлины. В поле «Счёт расчётов» укажите 68.10, в поле плательщика — орган, вернувший деньги (ФНС, суд, казначейство). В назначении платежа сошлитесь на реквизиты решения о возврате.
После проведения документа сальдо по 68.10 должно закрыться: если вы возвращаете ровно ту сумму, что была уплачена, остаток по этой пошлине обнулится. Проверьте это через ОСВ по счёту 68.10 с детализацией по субконто.
- 1Найдите исходную операцию уплаты и убедитесь, что использовался счёт 68.10
- 2Создайте документ «Поступление на расчётный счёт» по выписке банка
- 3Выберите вид операции «Прочее поступление» и счёт расчётов 68.10
- 4Укажите плательщика, сумму и назначение платежа со ссылкой на решение о возврате
- 5Проведите документ и проверьте закрытие сальдо по 68.10 через ОСВ
Возврат, если пошлина сразу списывалась в расходы
Когда уплата была отражена напрямую Дт 26 (91.02) Кт 51, возврат логично отразить зеркально — как восстановление расхода. Возможны два варианта проводки: Дт 51 Кт 26 (сторнирование расхода текущего периода) или Дт 51 Кт 91.01 «Прочие доходы», если расход относился к прошлым периодам и отчётность уже сдана.
Выбор зависит от периода. Если уплата и возврат произошли в одном отчётном году, корректнее уменьшить расходы того же счёта, куда пошлина была списана. Если год закрыт, сумму относят на прочие доходы — исправлять прошлогодние расходы нельзя без веских оснований.
В документе «Поступление на расчётный счёт» с видом операции «Прочее поступление» в поле «Счёт расчётов» укажите 91.01 и выберите статью прочих доходов и расходов, например «Возврат госпошлины». Если статьи нет в справочнике — создайте её с видом «Прочие доходы».
Сравнение вариантов отражения возврата
Подходит, если уплата проходила через счёт 68.10. Самый чистый вариант: сальдо закрывается, расходы не трогаем.
Применяется, когда пошлина списана в расходы напрямую и возврат пришёл в том же отчётном периоде.
Используется, если расход относился к закрытому периоду. Сумма попадёт в налогооблагаемую базу как внереализационный доход.
Налоговый учёт возвращённой пошлины
Для целей налога на прибыль возвращённая госпошлина, ранее учтённая в расходах, признаётся внереализационным доходом. В 1С 8.3 при проводке Дт 51 Кт 68.10 сумма в налоговом учёте по доходам не пройдёт автоматически — это одна из тонкостей сценария через 68 счёт.
Если вам важно, чтобы возврат корректно попал в декларацию по прибыли, используйте проводку через 91.01 с заполнением колонки налогового учёта, либо дополнительно отразите доход документом «Операция, введённая вручную» с движениями по регистру налогового учёта. При УСН «доходы» возвращённая пошлина также включается в доходы на дату поступления денег.
Исключение — если пошлина изначально не уменьшала налоговую базу (например, была учтена за счёт чистой прибыли). Тогда и возврат доходом не признаётся. Проверьте первичный документ уплаты, прежде чем принимать решение.
Частичный возврат и возврат с процентами
Суды нередко возвращают пошлину частично — пропорционально удовлетворённым требованиям. В этом случае на возвращённую часть делается стандартная проводка Дт 51 Кт 68.10, а невозвращённая часть остаётся в расходах. Сальдо по 68.10 после частичного возврата не закроется полностью — это нормально, остаток соответствует окончательно признанному расходу.
Если вместе с пошлиной вернули проценты за несвоевременный возврат, их отражают отдельной строкой: Дт 51 Кт 91.01 с отдельной статьёй прочих доходов. Проценты — это самостоятельный внереализационный доход, смешивать его с возвратом пошлины нельзя.
Удобно оформить одно поступление на расчётный счёт, а затем скорректировать проводки вручную через режим «Редактирование проводок» либо разнести сумму двумя документами, если выписка позволяет разделить платёж.
Проверка результата и сверка
После отражения возврата выполните контрольные проверки. Сформируйте ОСВ по счёту 68.10: остаток по конкретной пошлине должен соответствовать окончательно признанному расходу (или быть нулевым при полном возврате). Сформируйте анализ счёта 51 за день поступления и убедитесь, что сумма разнесена, а не висит как нераспознанный платёж.
Если использовался счёт 91.01, проверьте отчёт «Анализ счёта» по 91 счёту: сумма должна попасть в нужную статью прочих доходов и отразиться в налоговом учёте. Дополнительно сверьтесь с бюджетом через сервис сверки с ФНС, если возврат пришёл от налогового органа.
Как проверить результат
Сальдо по пошлине нулевое или равно окончательному расходу
Дебетовое или кредитовое сальдо, не связанное с реальными обязательствами
Поступление распределено, проводка сформирована
Платёж отмечен как нераспознанный
Сумма в нужной статье, заполнен налоговый учёт
Доход без статьи или без отражения в НУ
Частые вопросы
Можно ли отнести возврат госпошлины на счёт 76?
Технически возможно через расчёты с прочими дебиторами, но это усложняет учёт: сначала придётся начислить дебиторку Дт 76 Кт 68.10 (или 91.01), затем закрыть её поступлением Дт 51 Кт 76. Такой путь оправдан, только если решение о возврате получено в одном периоде, а деньги пришли в другом и нужно показать задолженность в отчётности.
Что делать, если в выписке вид операции определился автоматически как «Прочее поступление»?
Это нормально: при загрузке выписок 1С часто не может распознать возврат из бюджета. Откройте документ, вручную укажите счёт расчётов 68.10 или 91.01, заполните плательщика и назначение, затем перепроведите. Автоматический вид операции сам по себе не ошибка — важна итоговая проводка.
Облагается ли возвращённая госпошлина НДС?
Нет. Возврат ранее уплаченной пошлины не связан с реализацией товаров, работ или услуг, объект обложения НДС отсутствует. Никаких документов по НДС на эту операцию оформлять не нужно.
Пошлину платил физлицо за организацию, а возврат пришёл на счёт организации — как быть?
Если уплата оформлялась через подотчётное лицо (Дт 71), то возврат на расчётный счёт отражается Дт 51 Кт 71 с закрытием задолженности за сотрудником. Проверьте, как была оформлена первоначальная уплата, и зеркально закройте расчёты с тем же контрагентом-сотрудником.
Нужно ли подавать уточнённую декларацию после возврата пошлины?
Обычно нет: возврат отражается доходом в периоде поступления денег, а не корректировкой прошлых периодов. Уточнёнка потребуется только если первоначальный расход был отражён с ошибкой, влияющей на налоговую базу прошлого периода.
Что важно запомнить
Счёт для возврата госпошлины выбирается по принципу зеркального отражения: платили через 68.10 — возвращаем на 68.10; списывали сразу в расходы — сторнируем расход текущего периода или относим на 91.01. После проводки обязательно проверьте сальдо по 68.10, распределение выписки и отражение суммы в налоговом учёте.