Учет и Финансы · 10 мин
Возврат госпошлины: как провести в 1С
Как отразить возврат госпошлины в 1С: Бухгалтерия 8.3 — проводки, документы, НДФЛ и налог на прибыль, типичные ошибки и пошаговая инструкция.
Госпошлина возвращается организации или физическому лицу, когда государственная услуга не была оказана: суд вернул иск, регистрирующий орган отказал в регистрации, пошлина уплачена в большем размере, чем требовалось. Решение о возврате принимает орган, взимавший платеж (суд, налоговый орган, регистратор), а деньги перечисляет казначейство на расчетный счет заявителя.
В учете 1С:Бухгалтерии 8.3 возврат госпошлины отражается по-разному в зависимости от того, как изначально была учтена уплаченная сумма — в составе расходов, на счете 76.02 «Расчеты по претензиям» или как дебиторская задолженность. Ошибка на этом этапе приводит к двойному признанию расхода или к зависшей задолженности на счетах.
Ниже разобраны проводки, документы в программе, налоговые последствия и типичные ошибки. Инструкция применима к типовой конфигурации «1С:Бухгалтерия 8.3»; в других конфигурациях логика аналогична, меняются только названия документов.
Как была учтена уплата: от этого зависят проводки
Прежде чем проводить возврат, найдите в базе документ первичной уплаты госпошлины и посмотрите, какие проводки он сформировал. Возможны три основных варианта.
Вариант 1. Пошлина списана в расходы сразу: Дт 26 (44, 91.02) — Кт 51. Так часто учитывают пошлину за госрегистрацию, нотариальные действия, незначительные судебные сборы.
Вариант 2. Пошлина отнесена на расчеты по претензиям: Дт 76.02 — Кт 51. Так обычно поступают с судебной госпошлиной, когда исход дела неясен и организация рассчитывает взыскать ее с проигравшей стороны или вернуть.
Вариант 3. Пошлина отражена через счет 68 с субсчетом «Государственная пошлина»: Дт 68 — Кт 51, затем начисление Дт 26 — Кт 68. Этот способ встречается в организациях, где пошлин много и их ведут обособленно.
Возврат проводите как уменьшение расхода или прочий доход
Возврат закрывает задолженность на 76.02
Возврат проводите по кредиту 68 с тем же субсчетом
Возврат пошлины, учтенной сразу в расходах
Если пошлина была списана на расходы в текущем периоде и возвращена в том же периоде, корректнее всего отсторнировать расход. В 1С:Бухгалтерии это делают документом «Операция, введенная вручную» (раздел «Операции» → «Операции, введенные вручную») либо отражают поступление денег с корреспонденцией на счет расходов.
Практический путь: создайте документ «Поступление на расчетный счет» (раздел «Банк и касса» → «Банковские выписки»), вид операции — «Прочее поступление», в поле «Счет расчетов» укажите счет, куда изначально списали пошлину (например, 26 или 91.02). Программа сформирует проводку Дт 51 — Кт 26 (91.02), что уменьшит расходы периода.
Если пошлина уплачена и списана в прошлом отчетном периоде (год закрыт), возврат отражают как прочий доход: Дт 51 — Кт 91.01 «Прочие доходы». В налоговом учете сумма включается во внереализационные доходы на дату поступления денег.
Возврат пошлины, учтенной на счете 76.02
Это самая типичная ситуация для судебной госпошлины. При уплате бухгалтер сделал проводку Дт 76.02 — Кт 51, и сумма висит как дебиторская задолженность до решения суда. Когда суд возвращает пошлину (полностью или частично), задолженность нужно закрыть.
Создайте «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Прочее поступление», в поле счета расчетов укажите 76.02, выберите контрагента — суд или орган, возвращающий пошлину (при необходимости заведите нового контрагента и договор «Прочее»). Проводка: Дт 51 — Кт 76.02. Задолженность по претензии закрывается.
Если суд вернул пошлину частично, а оставшаяся часть отнесена решением суда на ответчика, на сумму, подлежащую взысканию с ответчика, делают запись Дт 76.02 (контрагент — ответчик) — Кт 91.01, либо оставляют задолженность на 76.02 с разбивкой по контрагентам. Выбор зависит от того, как ваша учетная политика трактует момент признания дохода по присужденным суммам.
- 1Найдите документ уплаты пошлины и проверьте его проводки
- 2Получите определение суда или решение органа о возврате и платежный документ от казначейства
- 3Создайте «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Прочее поступление»
- 4Укажите счет расчетов: 76.02, 26/91.02 или 68 — по первоначальному учету
- 5Выберите контрагента (суд, регистрирующий орган) и статью движения денежных средств
- 6Проведите документ и проверьте сформированные проводки кнопкой «Дт/Кт»
- 7Сверьте остаток по счету 76.02 или 68 в оборотно-сальдовой ведомости — задолженность должна закрыться
Возврат пошлины, учтенной через счет 68
Если организация ведет пошлину на отдельном субсчете счета 68 (например, 68.10 «Прочие налоги и сборы» или самостоятельно добавленный субсчет «Государственная пошлина»), возврат отражается зеркально уплате: Дт 51 — Кт 68 с тем же субсчетом и видом платежа.
В документе «Поступление на расчетный счет» выберите вид операции «Возврат налога» (если доступен для данного субсчета) или «Прочее поступление» с указанием счета 68. Проверьте, чтобы вид платежа в бюджет (налог, пеня, штраф) совпадал с исходной уплатой — иначе в карточке счета образуется развернутое сальдо.
Одновременно нужно скорректировать начисление: если при уплате была проводка Дт 26 — Кт 68, то на возвращенную сумму делают сторнирующую запись Дт 26 (сторно) — Кт 68 (сторно) документом «Операция, введенная вручную». Без этого на счете 26 останется расход, которого фактически нет.
Налоговый учет: прибыль, УСН и НДФЛ
Налог на прибыль. Возвращенная пошлина, ранее учтенная в расходах, признается внереализационным доходом. Если пошлина в расходы не попадала (висела на 76.02), возврат доходом не является — это просто возврат аванса.
УСН. При объекте «доходы минус расходы» возврат ранее учтенной пошлины включается в доходы на дату поступления денег. При объекте «доходы» возврат в налоговую базу не включается, поскольку расходы не учитывались.
НДФЛ. Если пошлину уплачивал сотрудник за организацию и организация возместила ему расход, а затем получила возврат — у сотрудника дохода не возникает при корректном оформлении (подотчет или возмещение по авансовому отчету). Если же возвращенная пошлина осталась у физлица, которое уже получило компенсацию, возникает налогооблагаемый доход — такую ситуацию нужно исключать документально.
Как выбрать проводку
Проверка результата и типичные ошибки
После проведения документов откройте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 76.02, 68 и 91 за период возврата. По счету 76.02 задолженность по конкретному контрагенту должна обнулиться; по 68 не должно быть развернутого сальдо между видами платежей; по 91 доход или уменьшение расхода должны попасть в нужный период.
Отдельная ошибка — попытка провести возврат через кассу, если деньги пришли на расчетный счет, и наоборот. Вид документа должен соответствовать реальному движению денег по выписке банка.
Как проверить результат
Задолженность по возвращенной пошлине закрыта
Остаток дебиторки равен возвращенной сумме
Дт 51 — Кт 76.02 / 26 / 68 / 91.01 по ситуации
Кт 62 или 90 — затронуты расчеты с покупателями или выручка
Возврат отражен в доходах на дату поступления
Сумма отсутствует в доходах
Прочий доход отражен, если пошлина была в расходах прошлого периода
Доход задвоен или отсутствует
Частые вопросы
Можно ли провести возврат госпошлины автоматической банковской выпиской?
Да, если настроена загрузка выписок из банка. При загрузке программа обычно определяет такой платеж как «Прочее поступление», но счет расчетов придется указать вручную — автоматически 1С не знает, как была учтена конкретная пошлина. После загрузки откройте документ и проверьте корреспонденцию.
Какой счет выбрать, если пошлина уплачена подотчетным лицом?
Сначала оформите авансовый отчет: Дт 76.02 (или 26) — Кт 71. Возврат от казначейства на расчетный счет организации отразите Дт 51 — Кт 76.02 (26). Если деньги вернули самому сотруднику, а он внес их в кассу — Дт 50 — Кт 76.02 (26) документом «Приходный кассовый ордер».
Нужно ли выставлять счет-фактуру на возвращенную пошлину?
Нет. Возврат госпошлины не является реализацией товаров, работ или услуг, объектом обложения НДС не признается, счет-фактура не оформляется.
Суд вернул пошлину частично — как отразить остаток?
На возвращенную часть сделайте Дт 51 — Кт 76.02. Оставшаяся сумма либо списывается в расходы (Дт 91.02 — Кт 76.02), если суд отказал в возврате, либо переводится на ответчика, если решением суда она взыскана с него. Основание — текст судебного акта.
Что делать, если возврат пришел в одном периоде, а решение суда датировано предыдущим?
При кассовом признании (УСН) ориентируйтесь на дату поступления денег. В бухгалтерском учете при методе начисления доход по присужденным суммам признается на дату вступления решения в силу, а поступление денег лишь закрывает задолженность — проверьте, не пропущена ли запись прошлого периода.
Что важно запомнить
Возврат госпошлины в 1С проводят документом «Поступление на расчетный счет» с видом «Прочее поступление», а корреспондирующий счет выбирают по тому, как была учтена уплата: 76.02, счет расходов или 68. После проведения сверьте ОСВ — задолженность должна закрыться, а налоговые последствия — соответствовать применяемому режиму.