Возврат госпошлины: как оформить и отразить в 1С

Госпошлина возвращается организации, когда суд отказал в принятии иска, дело прекращено, истец отказался от иска до начала рассмотрения или пошлина была уплачена в большем размере, чем требовалось. С точки зрения учета это не шаблонная операция: автоматического документа «Возврат госпошлины» в типовых конфигурациях 1С нет, поэтому бухгалтер оформляет поступление через стандартные документы банковского учета с корректными проводками.

Ключевой момент — понять, как пошлина была отражена при уплате. Если она списывалась на расходы (счет 91.02 или 26/44), то возврат признается прочим доходом. Если пошлина «висела» на счете 76 как расчеты с судом или госорганом, возврат просто закрывает задолженность. От этого зависит и проводка, и налоговый учет.

Ниже разобран полный цикл: от получения определения суда и подачи заявления до проводок в 1С:Бухгалтерии 8.3, налогового учета и проверки результата. Инструкция применима к типовой конфигурации «1С:Бухгалтерия предприятия 8», редакция 3.0.

Когда госпошлину можно вернуть и какие документы нужны

Основания возврата перечислены в статье 333.40 НК РФ. На практике чаще всего встречаются: отказ в принятии искового заявления, прекращение производства по делу, отказ истца от иска до начала рассмотрения, мировое соглашение (возвращается часть пошлины), переплата из-за неверного расчета, возврат апелляционной или кассационной жалобы.

Для возврата организация подает в налоговый орган по месту нахождения суда заявление о возврате по форме, утвержденной приказом ФНС. К заявлению прикладывают определение суда о возврате пошлины (или справку суда), оригинал платежного поручения об уплате и реквизиты расчетного счета. Срок обращения — три года с момента уплаты.

Налоговый орган рассматривает заявление и принимает решение, после чего казначейство перечисляет деньги на счет организации. Весь цикл занимает обычно около месяца с даты подачи заявления, но точный срок зависит от региона и полноты документов.

Как была отражена уплата: от этого зависят проводки возврата

Перед оформлением возврата найдите в базе первичную операцию уплаты. Откройте документ «Списание с расчетного счета» и посмотрите, какой счет дебета был указан. Возможны два типовых варианта.

Первый вариант: пошлина сразу списана на расходы — Дт 91.02 (прочие расходы) или Дт 26/44 (если учетная политика относит судебные издержки на текущие расходы) — Кт 51. Тогда при возврате сумма признается прочим доходом: Дт 51 — Кт 91.01.

Второй вариант: пошлина отражена через расчеты — Дт 76.02 (или 76 с контрагентом «Суд») — Кт 51. Тогда при возврате задолженность просто закрывается: Дт 51 — Кт 76.02, и дохода в бухгалтерском учете не возникает.

Маршрут решения

Как выбрать проводку

При уплате пошлина списана на 91.02 или 26/44Возврат оформляйте на счет 91.01 «Прочие доходы» с статьей прочих доходов

При уплате пошлина отражена на 76 с контрагентом-судомВозврат оформляйте на тот же счет 76 с тем же контрагентом и договором — задолженность закроется

Пошлина возмещается ответчиком по решению судаЭто не возврат из бюджета: отражайте расчеты с контрагентом-ответчиком через 76.02 и признавайте доход при вступлении решения в силу

Оформление поступления в 1С:Бухгалтерии 8.3

Когда деньги поступили от казначейства, создайте документ в разделе «Банк и касса» → «Банковские выписки» → кнопка «Поступление». Если вы загружаете выписки из клиент-банка, документ создастся автоматически, но вид операции и счета придется скорректировать вручную.

Укажите вид операции «Прочее поступление». В поле «Счет расчетов» выберите 91.01 (если пошлина ранее ушла в расходы) или 76.02/76.09 (если велись расчеты). В поле «Статья доходов» для 91.01 создайте или выберите статью прочих доходов с видом «Прочие внереализационные доходы (расходы)» — это важно для корректного налогового учета.

В поле «Плательщик» укажите казначейство или налоговый орган — можно создать контрагента с наименованием органа, перечислившего деньги. Назначение платежа скопируйте из выписки: обычно там указано «возврат государственной пошлины по определению суда от…». После проведения проверьте сформированные проводки по кнопке «Дт/Кт».

1. 1
   Найдите первичный документ уплаты пошлины и определите, на какой счет она была списана
2. 2
   Получите определение суда и подайте заявление о возврате в налоговый орган
3. 3
   После поступления денег создайте «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Прочее поступление»
4. 4
   Укажите счет 91.01 или 76 в зависимости от первоначальной проводки, заполните статью доходов
5. 5
   Проведите документ и проверьте проводки кнопкой «Дт/Кт»
6. 6
   Сверьте результат по оборотно-сальдовой ведомости: задолженность на 76 закрыта, доход на 91.01 отражен

Налоговый учет возвращенной пошлины

В налоговом учете по налогу на прибыль возвращенная пошлина включается во внереализационные доходы на основании пункта 3 статьи 250 НК РФ — как суммы, ранее учтенные в расходах. В 1С это происходит автоматически, если в статье прочих доходов флаг «Принимается к налоговому учету» установлен и вид статьи выбран корректно.

Если пошлина при уплате не признавалась в расходах для налога на прибыль (например, формировала дебиторскую задолженность), то и возврат доходом не является — это просто погашение задолженности. Проверьте, что в проводках нет суммы по колонке «НУ» на счете 91.01 в этом случае.

Упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» учитывают возврат по кассовому методу: сумма попадает в доходы на дату поступления на расчетный счет. В 1С запись в книгу учета доходов и расходов формируется автоматически при проведении поступления с корректной статьей.

Отдельный случай: возмещение пошлины ответчиком

Не путайте возврат пошлины из бюджета с возмещением судебных расходов проигравшей стороной. Если вы выиграли дело и суд взыскал с ответчика уплаченную вами пошлину, деньги придут не от казначейства, а от контрагента (или через приставов).

В этом случае на дату вступления решения суда в силу оформите документ «Операция» (раздел «Операции» → «Операции, введенные вручную»): Дт 76.02 (контрагент-ответчик) — Кт 91.01. Поступление денег затем закроет задолженность: Дт 51 — Кт 76.02. В налоговом учете доход признается на дату вступления решения в силу.

Если взыскание идет через службу судебных приставов, деньги могут приходить частями с депозитного счета ФССП. Каждое поступление закрывает часть задолженности на 76.02 — контролируйте остаток по карточке счета с отбором по контрагенту.

Проверка результата и типичные ошибки

После оформления откройте оборотно-сальдовую ведомость за период возврата. Если использовали счет 76 — задолженность по контрагенту-суду должна быть закрыта, сальдо на конец периода равно нулю. Если использовали 91.01 — сумма должна попасть в отчет о финансовых результатах по строке прочих доходов и в декларацию по налогу на прибыль во внереализационные доходы.

Контрольные точки

Как проверить результат

ОСВ по счету 76 с отбором по контрагенту-суду

Норма

Сальдо нулевое, обороты по Дт и Кт совпадают с суммой пошлины

Тревожный признак

Осталось сальдо — поступление не закрыло задолженность, проверьте контрагента и договор в документе

Проводки документа поступления

Норма

Дт 51 — Кт 91.01 или 76, сумма совпадает с выпиской банка

Тревожный признак

Счет 51.01 использован по умолчанию без корректировки, статья доходов пустая

Декларация по прибыли / КУДиР

Норма

Сумма возврата отражена во внереализационных доходах текущего периода

Тревожный признак

Сумма не попала в НУ — у статьи доходов снят флаг принятия к НУ или неверный вида статьи

Часто задаваемые вопросы

Нужно ли начислять НДС с возвращенной госпошлины?

Нет. Госпошлина — это сбор за совершение юридически значимых действий, а не оплата товаров, работ или услуг. Ее возврат не является реализацией и объектом обложения НДС не признается. В документе поступления в 1С ставка НДС должна быть «Без НДС».

Что делать, если пошлину уплачивал филиал, а возврат пришел головной организации?

Возврат оформляется в учете той организации, на расчетный счет которой поступили деньги. Если в 1С ведется учет по обособленным подразделениям на одном юрлице, внутренние расчеты между подразделениями отражаются через счет 79. Если филиал — отдельное юрлицо, потребуется соглашение о переуступке права требования или перечисление средств по договоренности между сторонами.

Суд вернул половину пошлины после мирового соглашения — как отразить частичный возврат?

Оформляется так же, только на сумму фактического возврата. Если пошлина числилась на 76, оставшаяся половина списывается на расходы проводкой Дт 91.02 — Кт 76 на основании судебного акта. Если пошлина изначально была в расходах, возвращенная часть отражается как Дт 51 — Кт 91.01.

Можно ли оформить возврат документом «Операция» вместо банковской выписки?

Технически можно, но не рекомендуется: движение денег по расчетному счету должно идти через банковские документы, иначе не сойдется сверка с банком и регистры денежных средств. Правильный путь — «Поступление на расчетный счет» с видом «Прочее поступление», где вручную указывается счет расчетов.

Пропущен ли срок возврата, если пошлина уплачена четыре года назад?

Общий срок обращения за возвратом — три года со дня уплаты. При пропуске срока налоговый орган откажет, а восстановить срок через суд удается только при уважительных причинах. В учете безнадежная к возврату задолженность на 76 списывается на прочие расходы после истечения срока исковой давности и проведения инвентаризации расчетов.

Как отразить возврат пошлины за регистрационные действия, а не судебные?

Логика та же: смотрите, как была отражена уплата. Пошлина за регистрацию прав, лицензий или изменений в ЕГРЮЛ обычно списывалась на расходы (26, 44 или 91.02), поэтому возврат отражается через 91.01. Основание — решение органа, взимавшего сбор, и заявление о возврате в налоговый орган.