УСН: на какой счет отнести налог в 1С и как оформить проводки

Налог по УСН в 1С:Бухгалтерии 8.3 учитывается на счете 68.12 «Налог с упрощенной системы налогообложения». Этот субсчет открывается к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» и используется как для начисления налога (и авансовых платежей), так и для отражения его уплаты в бюджет.

Начисление налога отражается проводкой Дт 99.01.1 «Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения» — Кт 68.12. Уплата — Дт 68.12 Кт 51 «Расчетные счета». Программа формирует эти проводки автоматически при выполнении регламентной операции закрытия месяца и при проведении банковской выписки.

Ниже разобрано, как именно настроить учет УСН в 1С, какие документы создают проводки, чем отличается учет при объектах «Доходы» и «Доходы минус расходы», какие ошибки встречаются чаще всего и как проверить правильность расчетов с бюджетом.

На каком счете учитывается УСН в плане счетов 1С

В типовом плане счетов 1С:Бухгалтерии для расчетов с бюджетом по упрощенке предназначен субсчет 68.12. Он открывается автоматически, как только в настройках учетной политики организации указана система налогообложения «Упрощенная». Дополнительно создавать субсчета вручную не требуется — типовой конфигурации достаточно одного счета 68.12 для обоих объектов налогообложения.

По кредиту 68.12 отражается начисленный налог и авансовые платежи, по дебету — перечисленные в бюджет суммы. Сальдо по кредиту означает задолженность организации перед бюджетом, сальдо по дебету — переплату. Проверить состояние расчетов удобно через отчет «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» с отбором по 68.12.

Важно понимать, что счет 68.12 — это только расчеты по налогу. Сами доходы и расходы, формирующие налоговую базу УСН, учитываются на обычных счетах (90, 91, 26, 44 и других), а для целей налогового учета программа параллельно использует специальные регистры: «Книга учета доходов и расходов», «Расходы при УСН» и другие.

Какие проводки формируются по УСН

Набор проводок при упрощенке невелик, и все они типовые. Начисление авансового платежа или налога за год выполняется записью Дт 99.01.1 — Кт 68.12. Если по итогам года при объекте «Доходы минус расходы» рассчитан минимальный налог, он также начисляется на 68.12, а ранее начисленные авансовые платежи сторнируются в части превышения.

Уплата налога отражается документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Уплата налога»: Дт 68.12 — Кт 51. При правильно заполненном документе программа сама подставляет счет 68.12, если в реквизите «Налог» выбран «Налог (УСН)».

Пени и штрафы по УСН методологически корректно относить на тот же счет 68.12 с отдельной аналитикой либо на счет 68 по соответствующему субсчету — в типовой 1С начисление пеней оформляется ручной операцией, и счет расчетов выбирает бухгалтер. Главное — чтобы задолженность по пеням не смешивалась с основным налогом в отчетности без возможности расшифровки.

Настройка учетной политики для УСН

Чтобы программа корректно рассчитывала налог и формировала проводки, сначала настраивается учетная политика. Откройте раздел «Главное» — «Налоги и отчеты» (в отдельных релизах — «Учетная политика») и укажите систему налогообложения «Упрощенная». Далее выберите объект налогообложения: «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

Для объекта «Доходы» дополнительно указывается ставка налога (по умолчанию 6%, регионы вправе ее снижать) и порядок уменьшения налога на страховые взносы. Для объекта «Доходы минус расходы» — ставка (базово 15%) и, при необходимости, признак применения пониженной региональной ставки. От этих параметров напрямую зависит сумма, которая попадет в проводку по 68.12.

1. 1
   Откройте «Главное» — «Налоги и отчеты» и выберите систему «Упрощенная»
2. 2
   Укажите объект налогообложения и ставку налога
3. 3
   Проверьте дату перехода на УСН в карточке организации
4. 4
   Заполните начальные остатки по регистрам УСН, если переход выполняется не с начала ведения учета
5. 5
   Выполните закрытие месяца за квартал и проверьте проводку Дт 99.01.1 — Кт 68.12

Если организация совмещает УСН с другими режимами (например, с патентом), настройка выполняется отдельно по каждому режиму, а расчеты по патенту отражаются на другом субсчете счета 68. Это исключает смешение задолженности по разным налогам.

Как начисляется налог: регламентная операция

Начисление авансовых платежей и налога за год в 1С:Бухгалтерии выполняется регламентной операцией «Расчет налога УСН» в рамках обработки «Закрытие месяца». Операция появляется в последнем месяце каждого квартала: март, июнь, сентябрь — для авансовых платежей, декабрь — для налога за год и, при необходимости, минимального налога.

Расчет выполняется нарастающим итогом с начала года: программа берет доходы (и расходы — при соответствующем объекте) из регистров налогового учета, применяет ставку, вычитает ранее начисленные авансовые платежи и формирует проводку только на сумму к доплате. Поэтому в течение года на 68.12 накапливаются три начисления авансов и итоговый расчет за год.

Результат расчета можно проверить через справку-расчет «Расчет налога УСН»: она доступна из формы закрытия месяца по кнопке соответствующей операции. В справке видны база, ставка, вычеты и итоговая сумма — это основной документ для сверки перед уплатой.

Контрольные точки

Как проверить результат расчета

Проводка по начислению

Норма

Дт 99.01.1 — Кт 68.12 на сумму из справки-расчета

Тревожный признак

Проводки нет или сумма не совпадает со справкой

Сальдо по 68.12 после уплаты

Норма

Ноль или небольшая переплата/недоимка, объяснимая сроками

Тревожный признак

Крупное кредитовое сальдо при оплаченном налоге

Книга учета доходов и расходов

Норма

База в КУДиР совпадает со справкой-расчетом

Тревожный признак

Расхождения между КУДиР и расчетом налога

Уплата налога и отражение в банковских документах

Уплата оформляется документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Уплата налога». В поле «Налог» выберите «Налог (УСН)» — тогда счет дебета подставится автоматически как 68.12. При загрузке выписок из банка программа старается распознать платеж по назначению платежа и КБК и заполнить документ сама, но автоматическое определение следует проверять.

С введением единого налогового платежа денежные средства сначала зачисляются на единый налоговый счет, что в 1С отражается через счет 68.90 «Единый налоговый счет» в актуальных релизах. Платежное поручение в этом случае оформляется на пополнение ЕНС, а зачет на конкретный налог происходит на основании уведомления об исчисленных суммах. Следите за тем, чтобы в вашей версии программы цепочка «ЕНС — уведомление — зачет на 68.12» закрывалась полностью, иначе по счету 68.12 будет висеть необоснованная задолженность.

Особенности для разных объектов налогообложения

Счет учета — 68.12 — одинаков для обоих объектов, различия касаются порядка расчета суммы. При объекте «Доходы» программа уменьшает исчисленный налог на уплаченные страховые взносы и пособия: организации и ИП с работниками — не более чем на 50%, ИП без работников — без ограничения. Эти вычеты видны в справке-расчете.

При объекте «Доходы минус расходы» ключевая особенность — минимальный налог: если по итогам года 1% от доходов больше рассчитанного обычным порядком налога, начисляется минимальный. В 1С это отражается в декабрьской операции «Расчет налога УСН»: ранее начисленные авансы сторнируются, а к уплате выводится минимальный налог за вычетом авансов.

Сравнение объектов УСН в части учета

УСН «Доходы»

Налог считается с доходов по ставке, уменьшается на взносы. Проводка та же: Дт 99.01.1 — Кт 68.12, но сумма зависит от вычетов.

УСН «Доходы минус расходы»

Налог считается с разницы доходов и расходов; в конце года проверяется минимальный налог. Возможно сторнирование авансов в декабре.

Типичные ошибки и как их избежать

Самая частая проблема — ручные проводки по начислению налога в обход регламентной операции. Если бухгалтер начислил налог операцией вручную, а потом выполнил закрытие месяца, сумма задвоится. Правило простое: начисление — только через «Расчет налога УСН», ручные операции — только для пеней, штрафов и корректировок прошлых периодов.

Вторая группа ошибок связана с уплатой: неверно выбран вид налога в документе списания, из-за чего платеж уходит на другой субсчет 68, и по 68.12 остается кредиторка. Лечится исправлением документа или ручной корректировкой счета расчетов с последующей сверкой.

Отдельно отметим ситуацию с изменением объекта налогообложения или ставки в середине года: такие изменения требуют корректной настройки учетной политики с нужной даты, а иногда и ручной корректировки расчета. Если сомневаетесь в последствиях, сделайте копию базы и проверьте расчет на ней до изменения рабочих данных.

Сверка расчетов и отчетность

Для контроля используйте три инструмента: оборотно-сальдовую ведомость по счету 68.12, справку-расчет «Расчет налога УСН» и отчет «Анализ расчетов по налогам и сборам» (в актуальных релизах — «Анализ расчетов по УСН»). Сопоставление этих трех источников показывает, где возникло расхождение: в начислении, в уплате или в зачете ЕНС.

Декларация по УСН заполняется автоматически из раздела «Отчеты» — «Регламентированные отчеты». Перед отправкой сверьте исчисленные суммы в декларации с оборотами по кредиту 68.12 за соответствующие периоды — они должны совпадать с точностью до зачтенных вычетов и округлений.

Частые вопросы

Можно ли создать отдельный субсчет к 68.12 для авансовых платежей?

Технически план счетов позволяет добавить собственный субсчет, но делать это не рекомендуется: типовые механизмы расчета налога, заполнения декларации и анализа расчетов привязаны именно к 68.12. Самодельный субсчет нарушит автоматический расчет и потребует ручного ведения учета.

Почему после уплаты налога на 68.12 осталась кредиторская задолженность?

Чаще всего платеж не попал на 68.12: проверьте вид операции и налог в документе списания, а при уплате через ЕНС — наличие проведенного уведомления об исчисленных суммах. Реже причина в том, что начисление выполнено дважды — вручную и регламентной операцией.

На какой счет отнести пени по УСН?

Пени начисляются проводкой Дт 99.01.1 — Кт 68.12 (либо на отдельный субсчет 68, если так принято в вашей учетной политике) документом «Операция, введенная вручную». Уплата пеней отражается так же, как уплата налога, через списание с расчетного счета.

Как отразить УСН, если учет в 1С начат не с начала года?

Нужно ввести начальные остатки по регистрам налогового учета УСН (доходы, расходы, остатки по КУДиР) через помощник ввода остатков, а также остаток по счету 68.12 на дату начала учета. Без этого расчет налога за текущий год будет некорректным.

Минимальный налог при УСН учитывается на другом счете?

Нет, минимальный налог начисляется на тот же счет 68.12 проводкой Дт 99.01.1 — Кт 68.12. Разница в том, что в декабрьской регламентной операции ранее начисленные авансовые платежи сторнируются, а к уплате выводится минимальный налог за минусом уплаченных авансов.

Что делать, если регламентной операции «Расчет налога УСН» нет в закрытии месяца?

Проверьте, что в учетной политике выбрана упрощенная система налогообложения и что закрывается последний месяц квартала. Если настройки верны, а операции нет, обновите конфигурацию — в старых релизах состав регламентных операций мог отличаться.