УСН: какой счет в 1С 8 использовать для учета налога

Организации и ИП на упрощенной системе налогообложения в 1С 8 (Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0) учитывают налог по УСН на счете 68.12 «Налог с упрощенной системы налогообложения». Это отдельный субсчет к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам», который программа создает автоматически, как только в учетной политике выбрана упрощенная система. Все начисления авансовых платежей и годового налога, а также их уплата проходят именно через этот счет.

Путаница возникает из-за того, что до 2013 года в некоторых конфигурациях и методических рекомендациях встречался счет 68.11, а также потому, что пользователи иногда ищут «счет УСН» среди счетов затрат (20, 26, 44) или путают счет учета налога со счетом отражения доходов и расходов в книге учета. Ниже разберем, какой счет применяется в каждой ситуации, какие проводки формирует программа и как проверить правильность учета.

Какой счет используется для налога по УСН

В типовом плане счетов 1С:Бухгалтерии 8 для расчетов с бюджетом по упрощенному налогу предусмотрен субсчет 68.12. Он активно-пассивный, сальдо по кредиту показывает задолженность перед бюджетом, по дебету — переплату. Аналитика по счету ведется по видам платежей в бюджет: налог (начислено/уплачено), пени, штрафы.

Счет 68.12 используется для обоих объектов налогообложения — и «доходы» (6%), и «доходы минус расходы» (15%). Отдельных субсчетов для разных объектов нет: различие отражается только в сумме начисления, которую программа рассчитывает по данным книги учета доходов и расходов (КУДиР).

Если в вашей базе счета 68.12 нет, проверьте настройку системы налогообложения: раздел Главное → Налоги и отчеты → Система налогообложения. После выбора УСН и записи настройки субсчет становится доступен в проводках и отчетах.

Проводки по начислению и уплате налога при УСН

Начисление авансовых платежей (по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев) и годового налога программа выполняет регламентной операцией «Расчет налога УСН» в составе обработки «Закрытие месяца». Формируется проводка:

• Дт 99.01.1 Кт 68.12 — начислен авансовый платеж или налог по УСН за год.

Если по итогам периода получился налог к уменьшению (например, при объекте «доходы» за счет вычета страховых взносов или при убытке в следующем квартале), программа делает сторнирующую проводку Дт 99.01.1 Кт 68.12 с минусом (красное сторно). При объекте «доходы минус расходы» по итогам года может быть начислен минимальный налог — он также отражается по кредиту 68.12.

Уплата налога оформляется документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Уплата налога»:

• Дт 68.12 Кт 51 — перечислен авансовый платеж или налог в бюджет.

Пени и штрафы по УСН проводятся через тот же счет 68.12, но с другим видом платежа в бюджет: Дт 99 (или 91.02 — в зависимости от настроек и ситуации) Кт 68.12, уплата — Дт 68.12 Кт 51.

1. 1
   Проверьте, что в Главное → Налоги и отчеты выбрана система «Упрощенная» и указан правильный объект налогообложения и ставка.
2. 2
   Убедитесь, что все доходы и расходы периода внесены и попадают в КУДиР (отчет «Книга учета доходов и расходов»).
3. 3
   Откройте Операции → Закрытие месяца за последний месяц квартала и выполните регламентную операцию «Расчет налога УСН».
4. 4
   Откройте расшифровку расчета (справка-расчет) и сверьте налоговую базу с КУДиР.
5. 5
   Проверьте проводку Дт 99.01.1 Кт 68.12 и оборотно-сальдовую ведомость по счету 68.12.

Где в программе посмотреть расчеты по УСН

Основной инструмент контроля — оборотно-сальдовая ведомость по счету 68.12 (раздел Отчеты → Оборотно-сальдовая ведомость по счету). В ней видно начисленные суммы (кредитовый оборот), уплаченные (дебетовый оборот) и остаток задолженности или переплаты на любую дату.

Для детального анализа используйте отчеты «Анализ счета» и «Карточка счета» по 68.12 — они покажут, какими документами сформирована каждая сумма. Карточка счета особенно полезна при сверке с налоговой: по ней легко сопоставить начисления и платежи с выпиской из личного кабинета налогоплательщика.

Сумму рассчитанного налога до проведения закрытия месяца можно посмотреть в отчете Отчеты → Авансовый платеж по УСН (или «Расчет налога УСН»). Он показывает базу, ставку, вычеты и итоговую сумму к уплате — удобно для предварительной оценки платежа.

Контрольные точки

Как проверить результат

ОСВ по счету 68.12 после уплаты всех платежей

Норма

Сальдо равно нулю или показывает реальную переплату

Тревожный признак

Кредитовое сальдо при фактической уплате — платеж не проведен или заведен не на тот счет

Справка-расчет налога УСН

Норма

База совпадает с итогом КУДиР за период

Тревожный признак

Суммы расходятся — есть документы, не попавшие в книгу учета

Карточка счета 68.12

Норма

Каждое начисление закрыто платежом с тем же видом платежа

Тревожный признак

Начисление по виду «Налог», а уплата проведена как «Пени» — сальдо разваливается по аналитике

Настройка учета УСН в 1С 8

Чтобы программа корректно считала налог и формировала проводки по 68.12, нужно правильно заполнить настройки. Откройте Главное → Настройки → Налоги и отчеты, вкладка «Система налогообложения», и укажите:

• систему «Упрощенная»;
• объект налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы»;
• ставку налога (с учетом региональных пониженных ставок, если они применяются);
• дату перехода на УСН, если организация перешла не с момента регистрации.

На вкладке «УСН» дополнительно проверьте порядок признания расходов и, при необходимости, настройку по торговому сбору. Ошибки в этих настройках приводят к неверному расчету базы, хотя сам счет 68.12 в проводках будет указан правильно.

Типичные ошибки при учете УСН на счете 68.12

Самая частая проблема — уплата налога проведена документом с неправильным видом операции или видом платежа. Например, авансовый платеж оплачен как «штраф», и в аналитике счета 68.12 образуется одновременно кредитовое сальдо по налогу и дебетовое по штрафам, хотя фактически долгов нет.

Вторая распространенная ошибка — ручное начисление налога операцией «Операции, введенные вручную» в обход регламентной операции. Проводка по 68.12 при этом появляется, но регистры книги учета доходов и расходов не обновляются, и декларация по УСН заполняется неверно.

Третья группа ошибок связана с переходными периодами: при смене объекта налогообложения или переходе с УСН на общую систему и обратно пользователи забывают скорректировать настройки, и расчет выполняется по старым правилам.

Чем УСН отличается от других налогов по счетам учета

Для сравнения: налог на прибыль учитывается на счете 68.04, НДФЛ — на 68.01, НДС — на счетах 68.02 и 19, страховые взносы — на счете 69 с субсчетами. УСН заменяет для упрощенца налог на прибыль, НДС (кроме отдельных случаев) и налог на имущество (по большинству объектов), поэтому у организации на УСН основной «налоговый» счет — именно 68.12.

Если организация совмещает УСН с патентом или является плательщиком торгового сбора, для этих платежей используются отдельные субсчета, а 68.12 продолжает обслуживать только упрощенный налог.

Счета учета налогов в 1С 8

68.12 — налог по УСН

Единственный счет для упрощенного налога: авансовые платежи, годовой налог, минимальный налог, пени и штрафы по УСН.

68.04 — налог на прибыль

Используется на ОСНО; на УСН не применяется, даже если организация раньше была на общей системе.

68.01 — НДФЛ

Применяется и на УСН, если организация или ИП — налоговый агент по доходам работников.

69 — страховые взносы

Взносы учитываются отдельно от налога по УСН; при объекте «доходы» уплаченные взносы уменьшают налог, но проводятся по своим счетам.

FAQ

Какой счет УСН в 1С 8.3 — 68.11 или 68.12?

В актуальных релизах 1С:Бухгалтерии 8 используется счет 68.12 «Налог с упрощенной системы налогообложения». Обозначение 68.11 встречалось в старых конфигурациях и методичках — если вы видите его в инструкции, ориентируйтесь на 68.12.

На каком счете учитывать минимальный налог при УСН «доходы минус расходы»?

Минимальный налог начисляется на тот же счет 68.12 проводкой Дт 99.01.1 Кт 68.12 при закрытии декабря. Разницу между минимальным и исчисленным налогом программа учитывает в расходах следующего периода через регистры КУДиР.

Можно ли провести уплату УСН вручную, без загрузки выписки?

Да. Создайте документ «Списание с расчетного счета» с видом операции «Уплата налога», выберите налог «Налог при УСН», вид платежа «Налог (взносы): начислено / уплачено» и укажите счет 68.12. Проводка Дт 68.12 Кт 51 сформируется автоматически.

Почему в ОСВ по 68.12 сальдо развернутое — и дебет, и кредит?

Это признак того, что начисления и уплаты прошли по разным видам платежа в аналитике счета. Откройте карточку счета с группировкой по видам платежей, найдите несовпадающие пары и исправьте вид платежа в документе оплаты.

Нужен ли отдельный счет для авансовых платежей по УСН?

Нет, авансовые платежи и годовой налог учитываются на одном счете 68.12. Разделение происходит только по периодам начисления: каждая регламентная операция «Расчет налога УСН» формирует проводку за свой квартал.

Что делать, если счета 68.12 нет в плане счетов базы?

Проверьте настройку системы налогообложения в разделе Главное → Налоги и отчеты. Если УСН выбрана, а субсчета нет, обновите конфигурацию до актуального релиза — в типовой поставке счет 68.12 присутствует всегда.