Учет и Финансы · 11 мин
Учет лизинга в 1С: как отразить операции по договору лизинга
Как отразить лизинг в 1С:Бухгалтерии 8.3: поступление предмета лизинга, ежемесячные платежи, НДС, выкуп. Проводки, настройки и типичные ошибки.
Учет лизинга в 1С:Бухгалтерии 8.3 зависит от двух ключевых условий договора: на чьем балансе числится предмет лизинга (лизингодателя или лизингополучателя) и предусмотрен ли выкуп. От этого зависят счета учета, порядок начисления амортизации и отражение НДС. Ошибка в выборе схемы приводит к искажению баланса и проблемам при выверке с лизингодателем.
В типовой конфигурации 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0 для отражения лизинговых операций используются стандартные документы: «Поступление (акты, накладные)», «Операции, введенные вручную», «Принятие к учету ОС» и «Регулярная операция». Отдельного документа «Лизинг» в типовой поставке нет — учет собирается из стандартных механизмов.
Ниже разобран практический порядок действий для наиболее распространенной ситуации: организация-лизингополучатель на ОСНО, предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, договор предусматривает выкуп. Отдельно показаны отличия для баланса лизингодателя и для налогового учета.
Определите схему учета: на чьем балансе предмет лизинга
Первое действие перед отражением операций в 1С — прочитать договор лизинга и найти пункт о балансодержателе. Закон о лизинге допускает оба варианта, и от этого зависит вся дальнейшая методология.
Если предмет лизинга числится на балансе лизингополучателя, организация принимает его к учету как собственное основное средство: формирует первоначальную стоимость на счете 08, вводит в эксплуатацию на счет 01.03 «Арендованное имущество» и начисляет амортизацию. Лизинговые платежи при этом отражаются как погашение задолженности перед лизингодателем.
Если предмет числится на балансе лизингодателя, лизингополучатель учитывает его за балансом на счете 001 «Арендованные основные средства» в оценке по договору. Лизинговые платежи в этом случае — текущие расходы периода, а амортизацию начисляет лизингодатель. Это более простой вариант учета, но он встречается реже.
Как выбрать схему учета
Подготовьте программу: настройки и счета учета
Перед вводом документов проверьте, что в плане счетов доступны нужные субсчета. В типовой конфигурации для расчетов по лизингу используется счет 76.07 «Расчеты по аренде» с субсчетами: 76.07.1 «Арендные обязательства», 76.07.2 «Задолженность по арендным платежам», 76.07.5 «Проценты по аренде». Если субсчета отсутствуют, их можно добавить вручную в план счетов с сохранением аналитики по контрагентам и договорам.
Создайте в справочнике «Контрагенты» карточку лизингодателя и договор с видом «С поставщиком» (или «Прочее» — в зависимости от релиза). Убедитесь, что в учетной политике организации корректно заданы методы начисления амортизации и применение ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 25/2018, если организация обязана их применять.
Номенклатурная позиция для лизинговых платежей оформляется как услуга. В карточке номенклатуры укажите счет затрат, соответствующий назначению предмета лизинга (например, 26 для административной техники или 20/25 для производственного оборудования) — это понадобится при балансе лизингодателя.
Отразите поступление предмета лизинга
При балансе лизингополучателя первоначальная стоимость предмета формируется как сумма всех платежей по договору без НДС (включая выкупную цену, если она предусмотрена). Введите документ «Поступление (акты, накладные)» с видом операции «Оборудование» или отразите поступление документом «Операции, введенные вручную»: Дт 08.04 Кт 76.07.1 на полную сумму обязательств по договору без НДС.
Авансовый платеж, если он предусмотрен графиком, отразите стандартным документом списания с расчетного счета на счет 60.02 или 76.07.2 — в зависимости от того, как выстроена аналитика расчетов. Важно, чтобы аванс и последующие платежи попадали в одну аналитику по договору, иначе зачет потребует ручных корректировок.
НДС с лизинговых платежей принимается к вычету по мере получения счетов-фактур от лизингодателя — обычно ежемесячно. Единовременный вычет НДС со всей суммы договора при поступлении предмета не применяется, если лизингодатель выставляет счета-фактуры по графику платежей.
Примите предмет к учету как основное средство
Создайте документ «Принятие к учету ОС» (раздел «ОС и НМА»). В карточке основного средства укажите счет учета 01.03 «Арендованное имущество», способ отражения амортизации — на счет затрат по месту использования. Срок полезного использования в бухгалтерском учете устанавливается исходя из ожидаемого периода использования; при выкупе предмета его обычно определяют как для собственного ОС.
В налоговом учете первоначальная стоимость предмета лизинга определяется иначе, чем в бухгалтерском: как сумма расходов лизингодателя на приобретение предмета. Эти данные нужно запросить у лизингодателя справкой. Из-за разницы в оценке возникают временные разницы, которые 1С отразит автоматически при применении ПБУ 18/02.
После проведения документа проверьте проводки: Дт 01.03 Кт 08.04 в бухгалтерском учете и аналогичную запись по налоговой стоимости в регистре НУ. Расхождение сумм БУ и НУ — нормальная ситуация для лизинга, а не ошибка.
Отражайте ежемесячные лизинговые платежи и амортизацию
Ежемесячный лизинговый платеж оформляется документом «Поступление (акты, накладные)» с видом «Услуги (акт)» на основании счета и счета-фактуры лизингодателя: Дт 76.07.1 Кт 76.07.2 на сумму платежа без НДС, Дт 19.04 Кт 76.07.2 на НДС. Оплата отражается списанием с расчетного счета: Дт 76.07.2 Кт 51.
Амортизация начисляется автоматически регламентной операцией «Амортизация и износ основных средств» при закрытии месяца: Дт 20 (25, 26, 44) Кт 02.03. В налоговом учете амортизация начисляется от налоговой стоимости, а разница между лизинговым платежом и налоговой амортизацией признается в расходах НУ отдельно — типовая конфигурация формирует эти проводки при корректных настройках.
Ежемесячно сверяйте остаток по 76.07.2 с актом сверки лизингодателя. Расхождения чаще всего возникают из-за неотраженного аванса, разного порядка зачета НДС или пени за просрочку, которую лизингодатель включил в акт.
Как проверить корректность ежемесячного отражения
Уменьшается на сумму платежей без НДС по графику
Остаток не меняется или растет — платежи не списывают обязательство
Совпадает с задолженностью по акту сверки
Разница с актом лизингодателя без объяснимой причины
Ежемесячно Дт затрат Кт 02.03, в НУ — от налоговой стоимости
Амортизация не начисляется или начисляется дважды
Отразите выкуп предмета лизинга
По завершении договора и уплате выкупной цены предмет лизинга становится собственностью организации. В учете выполняется внутренняя перекладка: Дт 01.01 Кт 01.03 на первоначальную стоимость и Дт 02.03 Кт 02.01 на накопленную амортизацию. В 1С это оформляется документом «Операции, введенные вручную» либо специализированной обработкой, если она есть в вашей версии.
Если выкупная цена выделена в договоре отдельно и уплачивается в конце срока, ее отражают как поступление: Дт 08.04 (или сразу 10/01 при незначительной стоимости) Кт 76.07.2. НДС с выкупной цены принимается к вычету по счету-фактуре в общем порядке.
После выкупа проверьте, что амортизация продолжает начисляться по тому же ОС уже на счете 01.01, а обязательства по 76.07.1 полностью закрыты. Остаток на 76.07 после завершения договора — признак неотраженных операций.
Особенности при балансе лизингодателя и ФСБУ 25/2018
Если предмет числится на балансе лизингодателя, учет проще: при получении предмета сделайте запись Дт 001 на стоимость по договору (документ «Операции, введенные вручную»). Ежемесячные платежи отражайте поступлением услуг: Дт 20 (26, 44) Кт 76.07.2 без НДС, Дт 19.04 Кт 76.07.2 на НДС. Амортизацию не начисляйте.
Организации, применяющие ФСБУ 25/2018, признают право пользования активом и обязательство по аренде независимо от условия о балансодержателе. В 1С для этого используются счета 01.03, 02.03 и 76.07 с процентами на 76.07.5; дисконтирование обязательства выполняется по ставке, указанной в настройках. Упрощенный учет доступен организациям с упрощенной отчетностью — они могут признавать платежи расходами равномерно.
При выкупе предмета, числившегося на балансе лизингодателя, спишите его с забалансового счета 001 и примите к учету как собственное ОС по выкупной цене — она и будет первоначальной стоимостью.
Проверьте результат и закройте расчеты
Итоговый контроль выполняется через оборотно-сальдовую ведомость по счетам 01.03, 02.03, 76.07 и 001. Все обязательства по завершенному договору должны быть закрыты, остаточная стоимость выкупленного ОС — перенесена на 01.01, а забалансовый счет 001 — обнулен.
Дополнительно сформируйте отчет «Анализ счета» по 76.07 в разрезе договора и сравните обороты с графиком платежей из договора лизинга. Совпадение сумм платежей без НДС с кредитовым оборотом 76.07.1 — основной признак корректного учета.
Что важно запомнить
Схема учета лизинга в 1С определяется балансодержателем предмета и применением ФСБУ 25/2018. Базовая цепочка: 08.04 → 01.03, платежи через 76.07, амортизация регламентной операцией, НДС — по счетам-фактурам на каждый платеж. Налоговая стоимость берется из справки лизингодателя и отличается от бухгалтерской. После выкупа все счета расчетов должны закрыться.
Частые вопросы
Какой документ в 1С использовать для ежемесячного лизингового платежа?
Стандартный документ «Поступление (акты, накладные)» с видом операции «Услуги (акт)». В табличной части укажите услугу, счет затрат 76.07.1 (при балансе лизингополучателя) или счет расходов (при балансе лизингодателя), счет НДС 19.04 и зарегистрируйте счет-фактуру лизингодателя.
Можно ли принять к вычету НДС с авансового лизингового платежа?
Да, при наличии счета-фактуры на аванс и условия об авансе в договоре. В 1С вычет оформляется документом «Формирование записей книги покупок» или автоматически при отражении счета-фактуры на аванс. При зачете аванса НДС восстанавливается в части зачтенной суммы.
Что делать, если налоговая стоимость предмета лизинга неизвестна?
Запросите у лизингодателя справку о расходах на приобретение предмета лизинга — это обязательные данные для налогового учета. До получения справки не проводите принятие к учету в НУ, иначе амортизация и разницы будут рассчитаны неверно и потребуют сторнирования.
Как отразить досрочное расторжение договора лизинга?
Списание предмета оформляется документом «Списание ОС» с отнесением остаточной стоимости на прочие расходы (91.02). Обязательства по 76.07 корректируются по соглашению с лизингодателем: неустойки и компенсации отражаются через прочие доходы/расходы. Досрочный вычет НДС, превышающий фактические платежи, подлежит восстановлению.
Нужно ли вести учет лизинга в 1С:Управление нашей фирмой так же, как в Бухгалтерии?
Принципы те же, но в УНФ часть операций упрощена: поступление предмета отражается документом «Расходы при импорте» или «Поступление», а расчеты ведутся по договору без детальных субсчетов 76.07. Для полноценного учета по ФСБУ 25/2018 возможностей УНФ может не хватить — тогда учет ведут в Бухгалтерии.
Как проверить, что амортизация по лизингу считается правильно?
Сформируйте справку-расчет «Амортизация» за месяц и сравните ежемесячную сумму с расчетом: первоначальная стоимость, деленная на срок полезного использования. В налоговом учете сумма будет иной из-за другой стоимости — это нормально. Остановите проверку и разбирайтесь, если амортизация начисляется с месяца поступления, а не со следующего после принятия к учету.