Учет и Финансы · 11 мин
Товарный знак — какой вид НМА указать в 1С и как его учитывать
Разбираем, к какому виду НМА относится товарный знак в 1С, как выбрать вид нематериального актива, настроить амортизацию и отразить постановку на учёт по шагам.
Товарный знак в программах 1С (Бухгалтерия предприятия 3.0, ERP, Комплексная автоматизация) учитывается как нематериальный актив, а при заполнении карточки НМА нужно выбрать его вид. Бухгалтеры часто сомневаются: выбрать «Товарный знак (знак обслуживания)» из предопределённого списка или создать собственный элемент. От этого выбора зависят корректность отчётности, автоматическое заполнение декларации по налогу на имущество и аналитика по счетам 04 и 05.
Словарь видов НМА в 1С построен на основе классификации из ПБУ 14/2007 «Учёт нематериальных активов» и Налогового кодекса. Товарный знак прямо поименован и в бухгалтерском, и в налоговом учёте как самостоятельный объект интеллектуальной собственности, поэтому типовая конфигурация уже содержит нужный элемент — создавать дубли не требуется.
Ниже разобрано, какой именно вид выбрать, где в программе находится этот справочник, как заполнить карточку НМА, настроить амортизацию и проверить, что актив корректно попал в отчётность.
К какому виду НМА относится товарный знак
В классификации НМА, заложенной в 1С, товарный знак выделен в отдельный вид: «Товарный знак (знак обслуживания)». Этот элемент входит в типовой состав справочника «Виды нематериальных активов» и доступен сразу после развёртывания конфигурации.
Логика такого выделения проста: товарный знак — это исключительное право, подтверждённое свидетельством Роспатента, с определённым сроком действия (10 лет с возможностью продления). Он отличается от патентов, программ для ЭВМ и ноу-хау как по документальному подтверждению, так и по типовым срокам полезного использования.
Если организация получила право использования чужого товарного знака по лицензионному договору (без перехода исключительного права), это уже не НМА, а объект, отражаемый на забалансовом счёте. Вид НМА в этом случае не заполняется — учёт ведётся иначе, об этом ниже.
Где в 1С находится справочник видов НМА
В 1С:Бухгалтерии 3.0 справочник открывается по пути: Справочники → Нематериальные активы → Виды НМА (в некоторых релизах доступ через раздел «ОС и НМА»). В ERP и Комплексной автоматизации: НСИ и администрирование → Нематериальные активы → Виды НМА либо через карточку самого НМА по кнопке выбора.
При открытии списка вы увидите предопределённые элементы: «Патент», «Программа для ЭВМ», «Товарный знак (знак обслуживания)», «НИОКР» и другие. Предопределённые элементы помечены специальной пиктограммой — их нельзя удалить, и удалять их не нужно даже если сейчас они не используются.
Если в вашей базе элемента «Товарный знак» нет (например, справочник был очищен при переносе данных), создайте его вручную с точным наименованием. Но сначала проверьте, не заведён ли он под похожим названием вроде «Торговая марка» — дубли видов НМА искажают аналитические отчёты.
Как заполнить карточку НМА для товарного знака
Карточка нематериального актива создаётся в разделе ОС и НМА → Нематериальные активы. Основные поля, которые требуется заполнить:
- Наименование — укажите название знака и номер свидетельства, например «Товарный знак "Название", свидетельство № 123456»;
- Вид НМА — выберите «Товарный знак (знак обслуживания)»;
- Способ поступления — приобретение за плату, создание собственными силами, получение по договору уступки и т.д.;
- Группа учёта НМА — если ведётся дополнительная аналитика по группам.
Само принятие к учёту оформляется документом «Принятие к учёту НМА» (раздел «ОС и НМА»). В нём задаются счёт учёта (04), счёт амортизации (05), способ отражения расходов по амортизации и параметры для бухгалтерского и налогового учёта.
Особые сценарии: лицензия, франшиза, уступка права
Использование чужого товарного знака по лицензии
Если компания получила право использовать товарный знак франчайзера или правообладателя без перехода исключительного права, объект НМА не создаётся. Стоимость права использования отражается на забалансовом счёте (в типовой 1С для этого часто используют счёт 012 «НМА, полученные в пользование» или самостоятельно добавленный забалансовый счёт) в оценке, указанной в договоре. Регулярные лицензионные платежи списываются в расходы текущего периода.
Приобретение исключительного права по договору уступки
При покупке исключительного права у прежнего правообладателя товарный знак принимается к учёту как полноценный НМА с видом «Товарный знак (знак обслуживания)». Первоначальная стоимость формируется из цены договора уступки и сопутствующих затрат (пошлины за регистрацию перехода права, услуги посредников). Основание — договор и зарегистрированный в Роспатенте переход права.
Собственная разработка и регистрация
Если знак разработан силами организации или по заказу, затраты на дизайн, пошлины и регистрацию накапливаются на счёте 08.05 «Приобретение нематериальных активов» до момента получения свидетельства. После регистрации оформляется принятие к учёту проводкой Дт 04 Кт 08.05.
Как проверить корректность учёта
После постановки товарного знака на учёт выполните контрольные проверки. Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 04 — на нём должно появиться сальдо в сумме первоначальной стоимости. Со следующего месяца после принятия к учёту проверьте регламентную операцию «Амортизация и износ основных средств» в закрытии месяца: для НМА должна сформироваться проводка Дт (счёт затрат) Кт 05.
Откройте отчёт «Инвентарная книга НМА» или «Анализ НМА» (ОС и НМА → Отчёты) и убедитесь, что объект отображается с правильным видом, стоимостью и оставшимся сроком. Сверьте остаточную стоимость с расчётом: первоначальная стоимость минус накопленная амортизация.
Как проверить результат
Появилась дебетовая сумма, равная первоначальной стоимости знака
Счёт 04 пуст или сумма отличается от документов
Дт 04 Кт 08.05 с корректной аналитикой по НМА
Проводка отсутствует или счёт затрат не закрыт
Со следующего месяца есть проводка Дт затрат Кт 05
Амортизация не начисляется — проверьте дату принятия и СПИ
Указан «Товарный знак (знак обслуживания)»
Пустое поле или самодельный дублирующий вид
Типичные ошибки при учёте товарного знака в 1С
Первая распространённая ошибка — создание собственного вида НМА «Торговая марка» при наличии предопределённого элемента. Возникают дубли в аналитике, а часть объектов «теряется» при группировке отчётов по видам. Вторая ошибка — принятие к учёту заявки на регистрацию как НМА до получения свидетельства, что завышает внеоборотные активы.
Третья ошибка — учёт лицензионного права использования на счёте 04. Это приводит к завышению активов и некорректной амортизации: права, не являющиеся исключительными, НМА не признаются. Четвёртая — неверно указанный СПИ без привязки к сроку действия свидетельства, из-за чего амортизация продолжает начисляться после истечения правовой охраны знака.
Часто задаваемые вопросы
Можно ли изменить вид НМА у уже принятого к учёту товарного знака?
Да. Вид НМА — справочный реквизит карточки, его можно отредактировать в любой момент без влияния на проводки и амортизацию. Откройте карточку НМА, замените значение поля «Вид НМА» и запишите. История изменений при этом в типовой конфигурации не хранится, поэтому перед правкой зафиксируйте прежнее значение в комментарии к карточке.
Облагается ли товарный знак налогом на имущество?
Нет. Нематериальные активы не являются объектом обложения налогом на имущество организаций — этот налог распространяется на недвижимое имущество (и отдельные категории движимого в предусмотренных случаях). Товарный знак в декларацию по налогу на имущество не включается.
Что делать в 1С при продлении срока действия свидетельства?
Продление регистрации продлевает правовую охрану, но само по себе не меняет первоначальную стоимость. Если срок полезного использования был привязан к первоначальному сроку свидетельства и объект ещё не самортизирован, скорректируйте СПИ — в 1С это делается документом «Изменение параметров амортизации НМА» (или «Изменение отражения амортизации НМА» в зависимости от конфигурации). В бухгалтерском учёте пересмотр СПИ отражается перспективно.
Нужен ли отдельный субсчёт для товарных знаков на счёте 04?
В типовом плане счетов 1С отдельных субсчетов по видам НМА не предусмотрено — аналитика ведётся по субконто «Нематериальные активы». Добавлять собственные субсчета не рекомендуется: это усложнит обмены, отчётность и обновления. Для детализации используйте вид НМА в карточке и отчёты с группировкой по этому признаку.
Как отразить выбытие товарного знака при продаже исключительного права?
В 1С:Бухгалтерии используется документ «Передача НМА» (ОС и НМА). Он формирует списание первоначальной стоимости и накопленной амортизации (Дт 05 Кт 04), отражает выручку от реализации и финансовый результат от выбытия. Основанием служит договор уступки исключительного права и зарегистрированный переход права к покупателю.
Отличается ли учёт товарного знака в 1С:ERP от Бухгалтерии 3.0?
Принципиально — нет: тот же вид НМА, счета 04/05 и документ принятия к учёту. Отличия в интерфейсе: в ERP учёт НМА ведётся в подсистеме «Внеоборотные активы» с документом «Принятие к учёту НМА» и более детальной настройкой параметров амортизации по организациям и направлениям деятельности. Справочник видов НМА и логика выбора вида идентичны.
Что важно запомнить
Товарный знак в 1С учитывается как НМА с предопределённым видом «Товарный знак (знак обслуживания)». К учёту на счёте 04 его принимают только после получения свидетельства Роспатента, с указанием счёта амортизации 05, способа амортизации и СПИ. Право использования по лицензии — не НМА, а забалансовый объект. Проверку ведите по ОСВ счёта 04, проводке Дт 04 Кт 08.05 и начислению амортизации со следующего месяца.