Учет и Финансы · 10 мин
Сумма ПР в 1С: что это такое и как с ней работать
Разбираем, что означает сумма ПР в 1С, как формируются постоянные разницы по ПБУ 18/02, где их посмотреть в проводках и отчётах и как исправить ошибки в учёте.
Пользователи 1С:Бухгалтерии часто замечают в проводках документов дополнительные суммы с пометкой «ПР» рядом с привычными суммами по бухгалтерскому и налоговому учёту. Эта аббревиатура расшифровывается как «постоянные разницы» — показатель, который возникает при применении ПБУ 18/02 «Учёт расчётов по налогу на прибыль».
Постоянная разница появляется тогда, когда один и тот же доход или расход по-разному признаётся в бухгалтерском и налоговом учёте, причём эта разница никогда не «закроется» в будущих периодах. Классический пример — сверхнормативные представительские расходы: в бухучёте они принимаются полностью, а в налоговом — только в пределах норматива, и превышение навсегда остаётся разницей.
Понимание того, откуда берётся сумма ПР и как она влияет на расчёт налога на прибыль, необходимо бухгалтеру для корректного закрытия месяца. Ошибки в отражении постоянных разниц приводят к неверному расчёту налога, расхождениям между декларацией и данными учёта, а также к вопросам при проверках.
Что такое постоянные разницы и откуда они берутся
Программа 1С:Бухгалтерия ведёт параллельно два вида учёта: бухгалтерский (БУ) и налоговый (НУ). В идеальной ситуации суммы по ним совпадают, но на практике правила бухгалтерских стандартов и Налогового кодекса расходятся. Чтобы контролировать эти расхождения, в 1С используется механизм отражения разниц: временных (ВР) и постоянных (ПР).
Ключевой принцип контроля в 1С выражается формулой: БУ = НУ + ПР + ВР. Программа автоматически проверяет выполнение этого равенства по каждому счёту и каждой проводке. Если равенство нарушается, при закрытии месяца появляется ошибка, и бухгалтеру нужно искать документ, в котором разница отражена некорректно.
Постоянная разница отличается от временной тем, что она не «рассасывается» со временем. Временная разница (например, из-за разных способов амортизации) в итоге выравнивается, когда объект полностью самортизируется. Постоянная разница остаётся навсегда: расход, не принимаемый в налоговом учёте, никогда не уменьшит налоговую базу.
Типичные ситуации возникновения суммы ПР
Чаще всего постоянные разницы в 1С формируются на расходах, которые Налоговый кодекс либо не признаёт вовсе, либо нормирует. Бухгалтеру важно знать эти ситуации, чтобы правильно выбирать статьи затрат и проверять корректность отражения.
- представительские расходы сверх норматива (нормируются в пределах установленной доли расходов на оплату труда);
- расходы на рекламу сверх норматива;
- проценты по долговым обязательствам сверх норм в контролируемых сделках;
- материальная помощь работникам, подарки, праздники — расходы, не связанные с производственной деятельностью;
- штрафы и пени, уплачиваемые в бюджет;
- безвозмездно полученное имущество от учредителя с долей более установленного порога — доход, не облагаемый налогом, но признаваемый в БУ.
В последнем примере разница возникает «в обратную сторону»: доход есть в бухгалтерском учёте, но отсутствует в налоговом. Такая ситуация формирует постоянный налоговый доход (ПНД), который уменьшает условный расход по налогу на прибыль.
Где посмотреть сумму ПР в 1С
Суммы постоянных разниц видны на нескольких уровнях: в проводках конкретного документа, в оборотно-сальдовой ведомости и в специализированных отчётах. Начинать анализ удобнее всего с движений документа.
- 1Откройте документ и нажмите «Дт/Кт» (кнопка показа проводок)
- 2В таблице проводок найдите колонки «Сумма НУ Дт», «Сумма НУ Кт» и «Сумма ПР»
- 3Если колонок не видно, включите их через «Ещё — Изменить форму»
- 4Сравните суммы БУ и НУ: разница между ними должна равняться сумме ПР и ВР
В оборотно-сальдовой ведомости по счёту можно включить показатели «НУ», «ПР» и «ВР» через настройки отчёта: «Настройки — Показатели». Тогда по каждому счёту будут выведены отдельные колонки с суммами налогового учёта и разниц. Это удобно для быстрой проверки счетов затрат: 20, 25, 26, 44, 91.
Для анализа расчёта налога на прибыль используется отчёт «Анализ учёта по налогу на прибыль» (раздел «Отчёты»). Он показывает схему перехода от бухгалтерской прибыли к налоговой базе с выделением постоянных и временных разниц по видам активов и обязательств.
Как ПР влияет на расчёт налога на прибыль
Постоянная разница сама по себе — не налог, а промежуточный показатель. На её основе при закрытии месяца регламентная операция «Расчёт налога на прибыль» формирует постоянный налоговый расход (ПНР) или постоянный налоговый доход (ПНД) по ставке налога на прибыль.
Логика простая: если расход признан в БУ, но не признан в НУ, бухгалтерская прибыль меньше налоговой, и налог к уплате окажется больше «бухгалтерского». ПНР компенсирует это расхождение в отчёте о финансовых результатах. Проводка формируется по дебету счёта 99.02.3 «Постоянный налоговый расход (доход)» в корреспонденции со счётом 68.04.2.
Организации, применяющие балансовый метод отражения отложенного налога (актуальный подход в современных релизах 1С), видят постоянные разницы в справке-расчёте, но механика отражения отличается: постоянные разницы корректируют текущий налог, а временные формируют отложенные налоговые активы и обязательства на счетах 09 и 77.
Как отразить расход с постоянной разницей
В большинстве случаев бухгалтеру не нужно вручную вводить сумму ПР — достаточно правильно выбрать статью затрат. В справочнике «Статьи затрат» и «Прочие доходы и расходы» есть реквизит «Вид расхода (НУ)» и признак принятия к налоговому учёту.
Если у статьи снят флаг принятия к налоговому учёту, программа автоматически отнесёт всю сумму расхода на постоянную разницу: в проводке сумма БУ заполнится, сумма НУ будет нулевой, а разница попадёт в колонку ПР. Для нормируемых расходов (представительские, реклама) выбирается соответствующий вид расхода НУ, и программа сама рассчитает норматив при закрытии месяца, отнеся превышение на ПР.
Как проверить и исправить ошибки с суммой ПР
Главный сигнал проблемы — ошибка «Нарушено равенство БУ = НУ + ПР + ВР» при закрытии месяца. Программа указывает счёт и сумму расхождения, поэтому поиск начинается с анализа проводок по этому счёту за период.
Частые причины расхождения: ручные операции (документ «Операция»), где бухгалтер заполнил только сумму БУ, забыв про НУ и разницы; корректировки прошлых периодов; обмены данными из других конфигураций, где движения по НУ не формируются. В ручных операциях нужно открыть проводки и заполнить суммы НУ, ПР или ВР так, чтобы равенство выполнялось.
Как проверить результат
По каждой строке БУ = НУ + ПР + ВР
Есть расхождения или «висящие» суммы ПР на счетах, где их быть не должно
ПНР/ПНД соответствуют сумме постоянных разниц, умноженной на ставку
ПНР не сходится с разницами или отсутствует при наличии ПР
Схема перехода от БУ к НУ сходится без «красных» блоков
Выделены участки с нарушением равенства
После исправления документов обязательно перепроведите регламентные операции закрытия месяца: «Расчёт налога на прибыль» и «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26». Затем сверьте налоговую базу по данным НУ с декларацией по налогу на прибыль.
Кто может не отражать ПР и альтернативы
ПБУ 18/02 обязательно не для всех. Организации, применяющие упрощённые способы ведения бухгалтерского учёта (малые предприятия, кроме подлежащих обязательному аудиту), вправе не применять стандарт. В этом случае в настройках учётной политики 1С устанавливается вариант «не применяется», и программа перестаёт рассчитывать постоянные и временные разницы.
Однако суммы НУ в проводках остаются — они нужны для формирования налоговой декларации. Разница в том, что программа не контролирует равенство БУ = НУ + ПР + ВР и не формирует ПНР/ПНД. Отказаться от ПБУ 18/02 «в середине пути» нельзя: решение закрепляется в учётной политике и применяется с начала года.
Как выбрать действие
Частые вопросы о сумме ПР в 1С
Почему в проводке сумма ПР отрицательная?
Отрицательная постоянная разница обычно означает сторнирование ранее отражённого расхода или дохода, либо ситуацию, когда налоговый расход превышает бухгалтерский. Проверьте первичный документ: если это корректировка или возврат, отрицательная сумма — норма. Если документ обычный, стоит разобраться в настройках статьи затрат.
Можно ли отключить отражение ПР в 1С?
Да, если организация вправе не применять ПБУ 18/02. В настройках учётной политики выберите вариант «не применяется» — разницы перестанут рассчитываться. Изменение действует с начала года, поэтому переключаться посреди года не следует.
Почему ПНР в справке-расчёте не совпадает с суммой ПР?
ПНР — это не сама разница, а произведение постоянной разницы на ставку налога на прибыль. Сравнивайте ПНР с суммой ПР, умноженной на ставку. Если и тогда не сходится, проверьте ставку налога в настройках и наличие убытков, при которых расчёт может отличаться.
Где посмотреть все постоянные разницы за период одним списком?
Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость с включённым показателем «ПР» или отчёт «Анализ учёта по налогу на прибыль». Для детализации до документов используйте «Анализ счёта» с показателем ПР — оттуда можно провалиться в конкретные операции.
Что делать, если ошибка с ПР обнаружена в закрытом периоде?
Если отчётность уже сдана, исправление зависит от существенности: существенные ошибки исправляются ретроспективно с уточнённой декларацией, несущественные — в текущем периоде. Перед любыми корректировками закрытого периода сделайте резервную копию базы и оцените влияние на налог.
Что важно запомнить
Сумма ПР в 1С — это постоянная разница между бухгалтерским и налоговым учётом по ПБУ 18/02. Она формируется автоматически при правильном выборе статей затрат, контролируется равенством БУ = НУ + ПР + ВР и влияет на расчёт налога через ПНР или ПНД. Ошибки с разницами исправляйте в первичных документах, а не ручным редактированием проводок.