Учет и Финансы · 10 мин
Сумма НУ в 1С: что это такое и как с ней работать
Что означает колонка «Сумма НУ» в документах и отчётах 1С, чем она отличается от суммы БУ, как возникают разницы ПР и ВР и как найти ошибку в налоговом учёте.
В документах и отчётах 1С:Бухгалтерии рядом с привычной колонкой «Сумма» часто встречаются поля «Сумма НУ», «Сумма ПР» и «Сумма ВР». Пользователи, которые впервые сталкиваются с ними, нередко принимают эти колонки за дублирующие данные или ошибку программы. На самом деле это отражение требования вести одновременно бухгалтерский и налоговый учёт, а разницы между ними — следствие разных правил признания доходов и расходов.
Сумма НУ — это стоимостная оценка операции по правилам налогового учёта, то есть по нормам главы 25 Налогового кодекса (налог на прибыль). Она нужна для корректного расчёта налоговой базы: именно суммы НУ попадают в регистры налогового учёта и в декларацию по налогу на прибыль. Если организация применяет ПБУ 18/02, программа дополнительно рассчитывает постоянные и временные разницы между бухгалтерскими и налоговыми суммами.
Понимание того, откуда берётся сумма НУ и почему она может не совпадать с бухгалтерской, помогает находить ошибки учёта до сдачи отчётности, а не после требований налоговой инспекции. Ниже разобрано, где в 1С отображается сумма НУ, как формируются разницы и что делать, если контрольное соотношение БУ = НУ + ПР + ВР не выполняется.
Что такое сумма НУ и чем она отличается от суммы БУ
Бухгалтерский учёт ведётся по правилам ФСБУ и отражает фактическое экономическое положение организации. Налоговый учёт — по правилам Налогового кодекса, и его единственная цель — правильно посчитать налог на прибыль. Поскольку правила разные, одна и та же хозяйственная операция может оцениваться по-разному.
Типичные ситуации расхождения: амортизационная премия (в НУ часть стоимости основного средства списывается сразу, в БУ — нет), нормируемые расходы (представительские, рекламные сверх норматива), разные лимиты для амортизируемого имущества, отличия в оценке материалов и товаров. Во всех этих случаях сумма БУ и сумма НУ в документе или проводке будут различаться.
Важно понимать: если правила БУ и НУ для конкретной операции совпадают, суммы будут одинаковыми, а колонки ПР и ВР останутся пустыми. Это нормальная ситуация, а не признак того, что налоговый учёт «не ведётся».
Где в 1С отображается сумма НУ
В 1С:Бухгалтерии 8 суммы НУ видны, прежде всего, в движениях документов. Откройте проведённый документ, перейдите по кнопке «Дт/Кт» (или «Показать проводки») — в таблице проводок будут колонки «Сумма», «Сумма НУ Дт», «Сумма НУ Кт», а также «Сумма ПР» и «Сумма ВР» по дебету и кредиту. Если колонок не видно, их можно вывести через настройку списка («Ещё» → «Изменить форму»).
В оборотно-сальдовой ведомости по счету (раздел «Отчёты») суммы НУ включаются флажком «НУ» в настройках показателей на закладке «Показатели». Там же можно включить вывод ПР и ВР и сразу увидеть картину разниц по каждому счёту. Аналогично работают отчёты «Анализ счёта» и «Карточка счёта».
Для целей декларации по налогу на прибыль суммы НУ аккумулируются в регистрах налогового учёта. Посмотреть их можно через отчёт «Анализ состояния налогового учёта по налогу на прибыль» (раздел «Отчёты» → «Анализ учёта по налогу на прибыль»), который показывает структуру налоговой базы по видам доходов и расходов.
- 1Откройте проведённый документ и нажмите «Дт/Кт» для просмотра проводок.
- 2Найдите колонки «Сумма НУ Дт» и «Сумма НУ Кт»; при их отсутствии добавьте через настройку формы.
- 3Сравните сумму БУ с суммой НУ: разница должна стоять в колонках ПР или ВР.
- 4Сформируйте ОСВ по счёту с включённым показателем НУ для проверки итогов за период.
Постоянные и временные разницы: что означают колонки ПР и ВР
Колонка ПР показывает постоянные разницы — суммы, которые признаются только в одном из учётов и никогда не «выравниваются». Классический пример — сверхнормативные представительские расходы: в бухгалтерском учёте они приняты полностью, в налоговом — только в пределах норматива. Разница навсегда остаётся постоянной и формирует постоянное налоговое обязательство или актив.
Колонка ВР отражает временные разницы — суммы, которые признаются в обоих учётах, но в разные периоды. Самый частый пример — амортизационная премия: в НУ часть стоимости ОС списывается сразу, в БУ амортизация начисляется равномерно. Со временем, по мере начисления амортизации, временная разница постепенно списывается до нуля.
Контрольное правило, которое работает для каждой проводки и для счёта в целом: БУ = НУ + ПР + ВР (с учётом знаков). Если это равенство нарушается, значит, сумма попала в учёт некорректно — например, вручную отредактирована только бухгалтерская сумма при включённом налоговом учёте.
Постоянные и временные разницы
Возникают, когда доход или расход признаётся только в одном учёте навсегда: сверхнормативные расходы, безвозмездная передача, штрафы. Не погашаются со временем.
Возникают при разных сроках признания одной суммы: амортизационная премия, разные способы амортизации, резервы. Постепенно списываются до нуля.
Правила БУ и НУ совпадают — суммы равны, колонки ПР и ВР пустые. Это норма для большинства рутинных операций.
Как проверить корректность сумм НУ
Первичный контроль удобно выполнять через оборотно-сальдовую ведомость с включёнными показателями БУ, НУ, ПР, ВР. По каждому счёту, где ведётся налоговый учёт, проверьте выполнение равенства БУ = НУ + ПР + ВР по дебетовым и кредитовым оборотам и по сальдо. Расхождение даже на копейки — признак ошибки.
Второй инструмент — регламентная обработка «Закрытие месяца». Операция «Расчёт налога на прибыль» при применении ПБУ 18/02 использует именно данные о разницах. Если суммы НУ заполнены неверно, исказятся отложенные налоговые активы и обязательства (счета 09 и 77) и итоговый налог. Перед закрытием месяца полезно прогнать «Экспресс-проверку ведения учёта» — она в том числе контролирует соответствие данных БУ и НУ.
Как проверить результат
Равенство выполняется по оборотам и сальдо
Разница без отражения в ПР/ВР — сумма введена вручную или документ повреждён
ВР уменьшается ежемесячно на разницу амортизации БУ и НУ
ВР не двигается или растёт без причины
Соответствует временным разницам, умноженным на ставку налога
Сальдо висит после полного списания актива или обязательства
Типичные ошибки и как их исправить
Самая частая причина расхождений — ручные операции (документ «Операция»), где пользователь заполнил только бухгалтерскую сумму, забыв про ресурсы НУ. В форме проводки ручной операции суммы БУ и НУ вводятся отдельно, и программа не всегда дублирует их автоматически. Исправление: открыть операцию и заполнить суммы НУ, ПР или ВР так, чтобы выполнялось контрольное равенство.
Вторая группа ошибок — неверные настройки. Например, в учётной политике не включено применение ПБУ 18/02, хотя организация обязана его применять, или в способах отражения расходов не заполнены данные для налогового учёта. Третья — редактирование проводок типовых документов вручную (флаг «Ручная корректировка»): после этого документ перестаёт автоматически обновлять движения, и при изменении сумм разницы «зависают».
Когда сумма НУ не нужна
Организации на упрощённой системе налогообложения, а также применяющие специальные режимы без налога на прибыль, налоговый учёт по главе 25 НК не ведут. В таких базах колонки НУ, ПР и ВР в проводках, как правило, пустые, и это корректно — пытаться «заполнить» их не нужно. Исключение — отдельные операции, по которым НК требует учёт даже на спецрежимах (например, дивиденды, операции с ценными бумагами).
Если организация на общей системе освобождена от ПБУ 18/02 (малые предприятия вправе так решить), разницы ПР и ВР в учёте не отражаются, но суммы НУ по-прежнему необходимы — без них не сформировать налоговую базу по прибыли. Отказ от ПБУ 18/02 фиксируется в учётной политике и в настройках 1С (раздел «Главное» → «Учётная политика»).
Как выбрать действие
FAQ: частые вопросы о сумме НУ в 1С
Почему сумма НУ больше суммы БУ?
Такое возможно, например, при амортизационной премии: в налоговом учёте в расходы сразу попадает часть стоимости основного средства, а в бухгалтерском — только ежемесячная амортизация. Разница отразится как временная (ВР) и будет постепенно списываться. Если же причина неочевидна, проверьте документ на ручную корректировку проводок.
Что делать, если в ОСВ не выполняется равенство БУ = НУ + ПР + ВР?
Сузьте поиск: сформируйте анализ счёта с показателями НУ, ПР, ВР и найдите период возникновения расхождения. Затем откройте документы этого периода и проверьте их движения. Чаще всего виновата ручная операция или документ с флагом ручной корректировки — суммы в нём нужно привести к контрольному равенству.
Нужно ли заполнять суммы НУ, если организация на УСН?
Нет. При упрощённой системе налоговый учёт по правилам главы 25 НК не ведётся, и пустые колонки НУ в проводках — это норма. Исключение составляют отдельные операции, по которым налоговый учёт обязателен и на спецрежиме.
Чем отличаются ПР и ВР на практике?
Постоянные разницы (ПР) никогда не погашаются: расход признан в БУ, но не признан в НУ навсегда, например сверхнормативные затраты. Временные разницы (ВР) со временем сходят на нет: одна и та же сумма признаётся в обоих учётах, но в разные периоды, как при амортизационной премии.
Можно ли исправить суммы НУ прошлого года?
Напрямую редактировать закрытый период не следует — это создаст расхождение учёта со сданной отчётностью. Ошибку исправляют корректирующими записями в текущем периоде, а если она повлияла на налоговую базу, подают уточнённую декларацию по налогу на прибыль за соответствующий период.
Что важно запомнить
Сумма НУ — это оценка операции по правилам налогового учёта для расчёта налога на прибыль. Расхождения с суммой БУ должны отражаться в колонках ПР или ВР, и всегда должно выполняться равенство БУ = НУ + ПР + ВР. Проверяйте его в ОСВ до закрытия месяца, а ошибки исправляйте через документ-источник, не редактируя закрытые периоды напрямую.