Сумма НУ Кт в 1С: что это значит и как с ней работать

В проводках и отчётах 1С:Бухгалтерии рядом с привычными дебетом и кредитом часто видны колонки «Сумма НУ Дт» и «Сумма НУ Кт». Бухгалтеры, перешедшие с простых конфигураций или начавшие применять ПБУ 18/02, нередко спрашивают, что означают эти суммы и почему они не совпадают с суммой бухгалтерского учёта. Разобраться в этом важно, потому что от корректности сумм НУ зависят расчёт налога на прибыль и отложенные налоговые активы и обязательства.

Аббревиатура расшифровывается просто: НУ — налоговый учёт, Кт — кредит счёта. То есть «Сумма НУ Кт» — это сумма операции по кредиту счёта в разрезе налогового учёта. Она может совпадать с бухгалтерской суммой, отличаться от неё или вообще отсутствовать, если операция в налоговом учёте не признаётся.

Ниже разберём, как устроен параллельный учёт в 1С, где смотреть эти суммы, почему возникают разницы ПР и ВР и как проверить корректность данных перед расчётом налога на прибыль.

Что означают обозначения БУ, НУ, ПР и ВР в проводках

В 1С:Бухгалтерии каждая хозяйственная операция по счетам, участвующим в налоговом учёте, отражается сразу в нескольких суммовых разрезах. Это нужно, потому что правила бухгалтерского и налогового учёта различаются: одни расходы признаются в обоих учётах одинаково, другие — по-разному или в разные периоды.

Основные обозначения:

• БУ — сумма по бухгалтерскому учёту, формирует бухгалтерскую отчётность;
• НУ — сумма по налоговому учёту, используется для расчёта налоговой базы по налогу на прибыль;
• ПР — постоянные разницы: доходы или расходы, которые признаются только в одном из учётов (например, сверхнормативные представительские расходы);
• ВР — временные разницы: суммы, признаваемые в обоих учётах, но в разные периоды (например, разный срок амортизации).

Ключевая контрольная формула, которую 1С проверяет автоматически: БУ = НУ + ПР + ВР по каждому счёту и каждой проводке. Если равенство нарушается, программа при закрытии месяца выдаёт ошибку, а расчёт отложенных налогов становится недостоверным.

Где в 1С посмотреть сумму НУ по кредиту

Суммы НУ видны практически во всех местах, где отображаются проводки и обороты по счетам. Самый быстрый способ — открыть движения конкретного документа: в документе нажмите «Дт/Кт» (или «Показать проводки»), и в таблице проводок появятся колонки «Сумма НУ Дт» и «Сумма НУ Кт» рядом с бухгалтерскими суммами.

Для анализа по счёту в целом используйте стандартные отчёты:

• Оборотно-сальдовая ведомость по счёту — в настройках отчёта установите флажки «НУ», «ПР», «ВР» в группе «Показатели», тогда обороты по дебету и кредиту будут показаны в разрезе видов учёта;
• Анализ счёта и Карточка счёта — аналогично включают показатель «НУ» через кнопку «Показать настройки»;
• Оборотно-сальдовая ведомость по всем счетам — позволяет увидеть общую картину по налоговому учёту за период.

1. 1
   Откройте отчёт «Оборотно-сальдовая ведомость по счёту»
2. 2
   Нажмите «Показать настройки» и перейдите на вкладку «Показатели»
3. 3
   Установите флажки «НУ», при необходимости «ПР» и «ВР»
4. 4
   Сформируйте отчёт — появятся колонки с налоговыми оборотами по дебету и кредиту
5. 5
   Проверьте выполнение равенства БУ = НУ + ПР + ВР по строкам счёта

Если колонки НУ в отчёте пустые или равны нулю, проверьте, ведётся ли в базе налоговый учёт по этому счёту: у некоторых счетов (например, счетов расчётов) признак «НУ» в плане счетов не установлен, и суммы там отражаются только в бухгалтерском разрезе.

Почему сумма НУ Кт отличается от бухгалтерской суммы

Расхождение сумм БУ и НУ — не ошибка само по себе, а следствие разных правил учёта. Типичные ситуации, когда сумма НУ по кредиту отличается от суммы БУ:

• амортизация основных средств считается по разным методами или срокам — ежемесячно возникает временная разница;
• применяется амортизационная премия в налоговом учёте — в месяце ввода в эксплуатацию расход в НУ больше;
• часть расходов не принимается для налога на прибыль (штрафы, сверхнормативные затраты) — возникает постоянная разница;
• доходы или расходы по кредиту в налоговом учёте признаются в другом периоде.

Например, при начислении амортизации проводка Дт 26 — Кт 02 может иметь сумму БУ по кредиту 10 000, а сумму НУ Кт — 8 000, и разница 2 000 уйдёт в колонку ВР. На её основании при закрытии месяца 1С рассчитает отложенный налоговый актив или обязательство на счетах 09 и 77.

Как проверить корректность сумм НУ перед закрытием месяца

Главный контрольный инструмент — регламентная операция «Расчет налога на прибыль» в обработке «Закрытие месяца». Если в учёте есть нарушения равенства БУ = НУ + ПР + ВР, операция завершится с ошибкой, и в протоколе будет указан счёт и документ, вызвавший проблему.

Дополнительно полезно сформировать отчёт «Анализ учета по налогу на прибыль» (раздел «Отчёты»). Он показывает структуру налоговой базы по блокам — выручка, прямые и косвенные расходы, внереализационные операции — и позволяет провалиться в конкретные документы.

Контрольные точки

Как проверить результат

Равенство БУ = НУ + ПР + ВР

Норма

Выполняется по каждому счёту с признаком НУ

Тревожный признак

Расхождение — ищите документ с ручной операцией или неверной статьёй затрат

Регламентная операция «Расчет налога на прибыль»

Норма

Выполняется без ошибок, формируются проводки по счетам 68.04, 09, 77

Тревожный признак

Операция не выполняется, в протоколе указаны ошибки

Обороты НУ по счетам доходов и расходов

Норма

Соответствуют данным декларации по налогу на прибыль

Тревожный признак

Существенные необъяснимые отличия от регистров налогового учёта

Если ошибка найдена, исправляйте её в первичном документе, а не ручной операцией: ручные корректировки проводок часто сами становятся причиной нарушения контрольного равенства, потому что в них легко забыть заполнить один из разрезов учёта.

Частые ошибки при работе с суммами НУ

Отдельная группа проблем связана с переносом данных из других программ: при загрузке остатков суммы НУ иногда не переносятся вовсе, и на начало года по счетам ОС и НМА возникают «пустые» налоговые остатки. В этом случае нужно корректно заполнить документы ввода остатков, указав суммы по всем разрезам учёта.

В каких конфигурациях и режимах суммы НУ не используются

Если организация применяет УСН или не является плательщиком налога на прибыль, детальный налоговый учёт по прибыли в проводках не ведётся, и колонки НУ Кт/Дт могут быть пустыми или неактуальными. В 1С:Бухгалтерии при упрощённой системе налоговый учёт ведётся в отдельных регистрах (книга учёта доходов и расходов), а не через суммы НУ в проводках.

Также не все счета участвуют в налоговом учёте: по счетам расчётов с контрагентами, денежных средств и капитала суммы БУ и НУ, как правило, совпадают, и отдельный показатель НУ там либо отсутствует, либо не несёт самостоятельного смысла.

Частые вопросы

Почему в проводке сумма НУ Кт равна нулю, а сумма БУ заполнена?

Чаще всего это означает, что операция в налоговом учёте не признаётся — например, расход отнесён к непринимаемым. Разница должна быть отражена в колонке ПР. Если ПР тоже пусто, проверьте, заполнены ли все разрезы в документе, и не редактировались ли проводки вручную.

Можно ли вручную изменить сумму НУ в проводке документа?

Технически возможно, если включить ручную корректировку движений, но делать это не рекомендуется: после перепроведения документа изменения исчезнут, а контрольное равенство может быть нарушено. Правильный путь — изменить настройки в самом документе (статью затрат, способ отражения амортизации, вид актива).

Где посмотреть итоговые обороты НУ по всем счетам за квартал?

Сформируйте «Оборотно-сальдовую ведомость» с включённым показателем «НУ» за нужный период. Для целей декларации удобнее отчёт «Анализ учета по налогу на прибыль» — он группирует обороты по структуре налоговой базы.

Что делать, если закрытие месяца выдаёт ошибку «Нарушено равенство БУ = НУ + ПР + ВР»?

Откройте протокол ошибки — там указан счёт и обычно документ-источник. Проверьте этот документ: чаще всего причина в ручной операции, незаполненном разрезе НУ или неправильной статье затрат. Исправьте первичный документ и повторите закрытие месяца.

Нужно ли вести суммы НУ, если организация на УСН?

Нет. При УСН налоговый учёт ведётся в специальных регистрах для книги учёта доходов и расходов, а суммы НУ в проводках по налогу на прибыль не используются. Пустые колонки НУ в этом случае — норма, а не ошибка.