Учет и Финансы · 12 мин
Справка-расчет корректировки амортизации при переходе на ФСБУ 6/2020 в 1С
Как оформить справку-расчет корректировки амортизации при переходе на ФСБУ 6/2020 в 1С:Бухгалтерии 8: где найти документ, как проверить расчет и типичные ошибки.
Переход на ФСБУ 6/2020 «Основные средства» требует пересмотреть элементы амортизации: ликвидационную стоимость, срок полезного использования и способ начисления. Результат пересмотра оформляется справкой-расчетом — документом, который обосновывает корректировку балансовой стоимости объектов ОС на дату перехода. В 1С:Бухгалтерии 8 (ред. 3.0) значительная часть этой работы автоматизирована, но бухгалтеру важно понимать, где искать документы и как проверить расчет.
Корректировка при первом применении стандарта отражается на начало отчетного периода: разница между старой и новой балансовой стоимостью относится на нераспределенную прибыль (счет 84) без пересчета сравнительных показателей прошлых лет. Именно эту разницу и фиксирует справка-расчет. Если организация применяет упрощенные способы ведения учета, допускается перспективный переход — без корректировки входящих остатков.
Ниже разобрано, какие документы формируют корректировку в 1С, где находится справка-расчет, как проверить ее цифры и какие ошибки встречаются чаще всего.
Что именно корректируется при переходе на ФСБУ 6/2020
Стандарт вводит понятие ликвидационной стоимости и требует проверять элементы амортизации в конце каждого отчетного года, а при первом применении — пересмотреть их по всем объектам. На практике корректируются три параметра: срок полезного использования (СПИ), ликвидационная стоимость и способ начисления амортизации.
Ликвидационная стоимость — сумма, которую организация ожидает получить за объект в конце срока его использования за вычетом затрат на выбытие. Если она несущественна или не может быть определена, ее принимают равной нулю. Амортизируемой величиной становится разность между балансовой и ликвидационной стоимостью, поэтому даже нулевая ликвидационная стоимость должна быть явно зафиксирована в учетной политике и карточке объекта.
Корректировка на дату перехода не пересчитывает амортизацию прошлых лет «задним числом». Пересчитывается только балансовая стоимость: новая амортизируемая величина распределяется на оставшийся СПИ, а накопленная разница списывается на нераспределенную прибыль. Это принципиально для понимания справки-расчета: в ней сопоставляются «старые» и «новые» параметры и выводится сумма корректировки.
Где в 1С находятся документы корректировки и справка-расчет
Основной рабочий инструмент — документ «Изменение элементов амортизации ОС» в разделе «ОС и НМА» → «Параметры амортизации» (в некоторых версиях интерфейса — «ОС и НМА» → «Изменение элементов амортизации ОС»). Именно этот документ фиксирует новые значения СПИ, ликвидационной стоимости и способа начисления для выбранных объектов.
Справки-расчеты, связанные с амортизацией, находятся в разделе «Операции» → «Справки-расчеты» → «Амортизация». Здесь программа формирует печатную форму с детализацией расчета по каждому объекту за выбранный месяц. Дополнительно анализ корректировки удобно выполнять через отчеты «Ведомость амортизации ОС» и оборотно-сальдовую ведомость по счетам 01, 02 с субконто по объектам.
Если переход выполняется вручную (например, для отдельных объектов или в старых релизах), корректировка оформляется документом «Операция, введенная вручную» (Операции → Операции, введенные вручную) с проводками по счетам 01/02 в корреспонденции со счетом 84. В этом случае справку-расчет бухгалтер готовит самостоятельно в произвольной форме и прикладывает к операции.
- 1Обновите конфигурацию до релиза, поддерживающего ФСБУ 6/2020, и сделайте резервную копию базы
- 2Проверьте учетную политику: раздел ОС, признак применения ФСБУ 6/2020, порядок учета ликвидационной стоимости
- 3Создайте документ «Изменение элементов амортизации ОС» на начало года перехода и заполните новые СПИ и ликвидационную стоимость по каждому объекту
- 4Проведите документ и проверьте проводки по счетам 01, 02 и 84
- 5Откройте Операции → Справки-расчеты → Амортизация и сформируйте справку за первый месяц после перехода
- 6Сверьте итог корректировки с оборотом по счету 84 и данными инвентарных карточек ОС-6
Как заполнить документ «Изменение элементов амортизации ОС»
Документ создается датой начала периода перехода — как правило, 31 декабря года, предшествующего переходу, или первым числом нового года, в зависимости от принятого в учетной политике подхода и методических рекомендаций. В табличную часть добавляются объекты ОС, для каждого указываются новые значения: оставшийся СПИ в месяцах, ликвидационная стоимость, способ начисления амортизации.
Программа рассчитывает новую ежемесячную амортизацию исходя из балансовой стоимости на дату изменения за вычетом ликвидационной стоимости, деленной на оставшийся СПИ. Если ликвидационная стоимость равна нулю, поле заполняется нулем явно — пустое значение может привести к некорректному расчету.
Для объектов, полностью самортизированных по старым правилам, но продолжающих использоваться, стандарт требует особого внимания: если по новым элементам амортизации балансовая стоимость должна быть выше нуля (например, есть ликвидационная стоимость или оставшийся срок использования), корректировка также отражается через счет 84. В 1С такие объекты нужно проверить отдельно — автоматический подбор их может пропустить.
Как проверить справку-расчет и результат корректировки
Контроль начинается с сопоставления трех источников: справки-расчета амортизации, оборотно-сальдовой ведомости по счетам 01 и 02 и оборота по счету 84 за период перехода. Сумма корректировки по справке должна совпасть с проводкой на счет 84, а новые ежемесячные суммы амортизации — с расчетом «(балансовая стоимость − ликвидационная стоимость) / оставшийся СПИ».
Далее проверьте первый месяц начисления после перехода: выполните регламентную операцию «Амортизация и износ основных средств» в закрытии месяца и сформируйте справку-расчет за этот месяц. Суммы по каждому объекту должны соответствовать новым элементам амортизации. Расхождения чаще всего означают, что по части объектов документ изменения элементов не создан или создан неверной датой.
Полезно также сформировать отчет «Ведомость амортизации ОС» за год перехода: он покажет динамику балансовой стоимости по каждому объекту и позволит увидеть объекты с аномалиями — например, с обнуленной амортизацией при ненулевом остаточном СПИ или наоборот.
Как проверить результат
Совпадает с оборотом по счету 84 за период перехода
Есть разница — ищите объекты без документа изменения элементов
Равна (балансовая стоимость − ликвидационная) / оставшийся СПИ
Сумма не меняется после корректировки или стала нулевой
Заполнена явно (в т.ч. нулем) по всем объектам
Поле пустое или отличается от решения комиссии
По каждому принято и задокументировано решение о новых элементах
Объекты продолжают числиться с нулевой стоимостью без анализа
Типичные ошибки и ограничения
Самая распространенная ошибка — изменение элементов амортизации не на дату перехода, а «текущим» месяцем. Тогда корректировка попадает не на нераспределенную прибыль, а в расходы текущего периода, что искажает и бухгалтерскую отчетность, и налоговую базу при совмещении режимов. Вторая частая проблема — частичный охват: документ создан только по крупным объектам, а малоценные и полностью самортизированные ОС остались без пересмотра.
Отдельный риск — расхождение бухгалтерского и налогового учета. ФСБУ 6/2020 касается только бухгалтерского учета; в налоговом учете ликвидационной стоимости нет. После корректировки разницы между БУ и НУ по амортизации неизбежны, и в 1С они должны корректно отражаться как временные разницы (при применении ПБУ 18/02). Если после перехода отложенные налоги «сломались», первым делом проверяйте настройки ПБУ 18 и корректность проводок по видам учета.
Риски и границы самостоятельной работы
Корректировка затрагивает нераспределенную прибыль и, как следствие, чистые активы организации. Существенная ошибка может привести к искажению отчетности, претензиям аудиторов и доначислениям при налоговых проверках, если затронуты временные разницы. Поэтому перед проведением документов в рабочей базе обязательно отработайте сценарий на копии.
Обратите внимание на ограничения: в старых релизах 1С:Бухгалтерии автоматическая поддержка ФСБУ 6/2020 отсутствует, и корректировку придется выполнять ручными операциями с самостоятельно подготовленной справкой-расчетом. Также помните, что вопрос о существенности ликвидационной стоимости — профессиональное суждение: его должен принимать не программист, а бухгалтер или комиссия, с фиксацией решения в приказе или учетной политике.
Проверка результата: контрольный список
После завершения перехода убедитесь, что выполнены ключевые условия: документы изменения элементов амортизации созданы на корректную дату и охватывают все объекты; справка-расчет сформирована, сохранена в деле и подписана ответственным лицом; сумма корректировки сходится с оборотом по счету 84; первое начисление амортизации после перехода прошло по новым параметрам; временные разницы по ПБУ 18/02 отражены корректно.
Если хотя бы один пункт не выполняется, локализуйте проблему по конкретным объектам через «Ведомость амортизации ОС» и исправьте документы до закрытия периода. Исправления «задним числом» после сдачи отчетности потребуют корректировочных процедур и пояснений для пользователей отчетности.
Что важно запомнить
Корректировка амортизации при переходе на ФСБУ 6/2020 в 1С оформляется документом «Изменение элементов амортизации ОС», разница относится на счет 84, а справка-расчет формируется в разделе Операции → Справки-расчеты. Контроль — сверка справки с оборотом по счету 84 и проверка первого начисления по новым параметрам.
Частые вопросы
Обязательно ли заполнять ликвидационную стоимость, если она нулевая?
Да. Решение о нулевой ликвидационной стоимости должно быть принято и задокументировано, а в карточке объекта и документе изменения элементов значение проставляется явно нулем. Пустое поле может привести к ошибкам в расчете и вопросам при проверке.
На какую дату оформлять корректировку при переходе?
Корректировка отражается на начало отчетного периода, в котором организация впервые применяет стандарт. На практике документы датируют концом предыдущего года или началом года перехода — в соответствии с учетной политикой и методикой, заложенной в используемый релиз 1С.
Что делать с полностью самортизированными ОС, которые продолжают использоваться?
По каждому такому объекту комиссия должна пересмотреть элементы амортизации: оставшийся срок использования и ликвидационную стоимость. Если по новым параметрам балансовая стоимость должна быть выше нуля, разница отражается через счет 84 при первом применении стандарта.
Меняет ли переход на ФСБУ 6/2020 налоговый учет амортизации?
Нет, стандарт касается только бухгалтерского учета. В налоговом учете амортизация продолжает начисляться по правилам НК РФ. Возникающие разницы при применении ПБУ 18/02 отражаются как временные, и их корректность в 1С нужно проверить после перехода.
Можно ли выполнить корректировку вручную, если в релизе нет специального документа?
Да. Используйте документ «Операция, введенная вручную» с проводками по счетам 01/02 в корреспонденции со счетом 84, а справку-расчет подготовьте в произвольной форме с расчетом по каждому объекту и приложите к операции. Однако предпочтительнее обновить конфигурацию до релиза с поддержкой ФСБУ 6/2020.
Где хранить справку-расчет и нужно ли ее подписывать?
Справка-расчет — первичный документ, обосновывающий корректировку счета 84. Ее следует распечатать или сохранить в электронном виде, подписать ответственным лицом и хранить вместе с документами по переходу на ФСБУ 6/2020 (приказом, решением комиссии, учетной политикой).