Учет и Финансы · 10 мин
Расходы НУ в 1С: что это означает и как их учитывать
Что означают расходы НУ в 1С, чем отличаются от бухгалтерских, как отражать прямые и косвенные расходы, проводки, настройка и типичные ошибки учёта.
Аббревиатура «НУ» в программах 1С означает налоговый учёт. Соответственно, расходы НУ — это затраты организации, которые учитываются при расчёте налога на прибыль по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ. В типовых конфигурациях 1С:Бухгалтерия налоговый учёт ведётся параллельно с бухгалтерским на тех же счетах, но по отдельному ресурсу «Сумма НУ».
Главная особенность такого учёта в том, что бухгалтерские и налоговые расходы могут не совпадать. Одни затраты признаются в обоих учётах одинаково, другие — по-разному (например, амортизация или представительские расходы), а третьи в налоговом учёте не принимаются вовсе. Из-за этих различий в программе возникают временные и постоянные разницы, которые влияют на отложенные налоговые активы и обязательства по ПБУ 18/02.
В этой статье разберём, что конкретно означает термин, какие виды расходов НУ существуют, как они отражаются в проводках 1С и как проверить корректность учёта перед сдачей декларации по налогу на прибыль.
Что означает термин «расходы НУ» в 1С
Налоговый учёт в 1С реализован не как отдельная подсистема документов, а как дополнительное измерение в бухгалтерских регистрах. Когда вы проводите документ (например, «Поступление товаров и услуг»), программа формирует проводки, где помимо бухгалтерской суммы заполняется и сумма НУ. Визуально это видно в движениях документа: для каждого счёта есть колонки «Сумма», «Сумма НУ Дт», «Сумма НУ Кт», а также «ПР» (постоянные разницы) и «ВР» (временные разницы).
Расходом НУ считается затрата, которая одновременно экономически обоснована, документально подтверждена и направлена на получение дохода. Если хотя бы одно условие не выполняется, расход в налоговом учёте не признаётся — в 1С такие суммы обычно проводятся по статьям затрат с видом «Не учитываемые в целях налогообложения», и сумма попадает только в бухгалтерский учёт и в постоянные разницы.
Виды расходов в налоговом учёте
Глава 25 НК РФ делит расходы на две большие группы: связанные с производством и реализацией, и внереализационные. Внутри первой группы дополнительно выделяют прямые и косвенные расходы — это разделение критично для расчёта налога, и в 1С оно настраивается отдельно.
Прямые расходы (материалы, зарплата производственного персонала, амортизация производственного оборудования) уменьшают налоговую базу не сразу, а по мере реализации продукции или товаров. Косвенные расходы (аренда офиса, управленческие затраты) списываются в уменьшение налога полностью в том периоде, когда возникли. Перечень прямых расходов организация закрепляет в учётной политике, и этот же перечень нужно отразить в настройках 1С.
| Вид расходов | Примеры | Как признаются в НУ |
|---|---|---|
| Прямые | Сырьё, материалы, зарплата производственных рабочих | По мере реализации продукции/товаров |
| Косвенные | Аренда, коммунальные услуги, управленческие расходы | Полностью в текущем периоде |
| Внереализационные | Проценты по кредитам, курсовые разницы, штрафы | В периоде возникновения, с учётом ограничений НК РФ |
| Не признаваемые | Дивиденды, пени в бюджет, сверхнормативные затраты | Не уменьшают базу по налогу на прибыль |
Как расходы НУ отражаются в проводках
В типовой 1С:Бухгалтерии налоговый учёт ведётся на тех же счетах, что и бухгалтерский, но с отдельными суммами. Например, при списании материалов в производство документ «Требование-накладная» сформирует проводку Дт 20.01 Кт 10.01, где будут заполнены и бухгалтерская сумма, и сумма НУ. Если суммы совпадают, разницы не возникает. Если в бухгалтерском учёте применяется иной порядок, программа автоматически рассчитает ВР или ПР.
Для нормируемых расходов (представительские, рекламные, проценты по займам) программа при закрытии месяца сравнивает фактические затраты с нормативом. Сверхнормативная часть автоматически относится на постоянные разницы и не уменьшает базу по налогу на прибыль. Именно поэтому важно правильно указывать статью затрат в первичных документах — от неё зависит, в НУ, БУ или в разницы попадёт сумма.
Настройка налогового учёта расходов
Чтобы расходы НУ считались корректно, нужно выполнить несколько настроек. В разделе «Главное — Учётная политика» укажите систему налогообложения и метод признания доходов и расходов (в налоговом учёте по налогу на прибыль применяется метод начисления; кассовый метод допустим только при соблюдении условий НК РФ).
Отдельно настраивается перечень прямых расходов: «Главное — Налоги и отчеты — вкладка Налог на прибыль — Перечень прямых расходов». Здесь задаются правила, по которым программа относит затраты конкретных счетов и статей к прямым. Всё, что не попало в перечень, считается косвенным и списывается в текущем периоде.
- 1Откройте «Главное — Учётная политика» и проверьте систему налогообложения и метод признания расходов
- 2Перейдите в «Налоги и отчеты — Налог на прибыль» и заполните перечень прямых расходов по учётной политике организации
- 3Проверьте справочник «Статьи затрат»: у каждой статьи должен быть верный вид расхода для НУ
- 4Проведите закрытие месяца и проверьте регламентную операцию «Расчет налога на прибыль»
Как проверить расходы НУ перед отчётностью
Основной инструмент проверки — отчёт «Анализ учёта по налогу на прибыль» (раздел «Отчёты»). Он показывает структуру доходов и расходов НУ, расхождения с бухгалтерским учётом и формирование налоговой базы. Если в отчёте видны незакрытые остатки по прямым расходам или аномально большие постоянные разницы, это повод разобраться в причинах.
Дополнительно полезно сформировать оборотно-сальдовую ведомость с отбором по ресурсу «НУ» и сравнить обороты по счетам затрат с декларацией. Также проверьте справку-расчёт «Расчёт налога на прибыль» из закрытия месяца — в ней видно, как программа сформировала налоговую базу.
Как проверить результат
Доходы и расходы НУ соответствуют данным документов, разницы объяснимы
Незакрытые остатки прямых расходов без остатков незавершённого производства
Суммы НУ меньше или равны суммам БУ, разница равна ПР и ВР
Сумма НУ больше суммы БУ без видимой причины
База совпадает с декларацией
Расхождения между справкой и декларацией
Типичные ошибки при учёте расходов НУ
На практике чаще всего проблемы возникают не из-за самих документов, а из-за настроек и справочников. Неверный вид статьи затрат, пустой перечень прямых расходов или ручные проводки без заполнения сумм НУ приводят к искажению налоговой базы и ошибкам в декларации.
Ограничения и особые случаи
Некоторые расходы признаются в НУ с ограничениями: представительские — в пределах установленной доли от расходов на оплату труда, проценты по контролируемой задолженности — по особым правилам, резервы по сомнительным долгам — в пределах нормативов. Программа рассчитывает эти ограничения при закрытии месяца, но только если соответствующие опции включены в настройках учётной политики.
Организации на УСН учитывают расходы по другим правилам — по закрытому перечню и, как правило, после оплаты. Для них в 1С используется отдельная подсистема учёта (книга учёта доходов и расходов), и термин «расходы НУ» там относится уже к расходам для УСН, а не к налогу на прибыль. Важно не путать эти режимы при анализе проводок.
Что важно запомнить
Расходы НУ — это затраты по правилам налогового учёта, отражаемые в 1С отдельными суммами в проводках. Корректность учёта зависит от настройки учётной политики, перечня прямых расходов и видов статей затрат. Контролируйте результат отчётом «Анализ учёта по налогу на прибыль» и не правьте суммы вручную.
Частые вопросы
Чем расходы НУ отличаются от расходов БУ в 1С?
Расходы БУ формируются по правилам бухгалтерского учёта (ПБУ), а расходы НУ — по правилам главы 25 НК РФ. В проводках 1С они отражаются отдельными суммами. Если правила совпадают, суммы равны; если нет — возникают постоянные или временные разницы, из которых рассчитываются отложенные налоги.
Почему в проводке сумма НУ меньше бухгалтерской суммы?
Чаще всего это означает, что часть расхода не признаётся в налоговом учёте: либо статья затрат имеет вид «Не учитываемые в целях налогообложения», либо сработало нормирование (представительские, рекламные расходы). Разница между суммами отражается в колонках ПР или ВР.
Где посмотреть все расходы НУ за период?
Используйте отчёт «Анализ учёта по налогу на прибыль» в разделе «Отчёты». Также можно сформировать оборотно-сальдовую ведомость или анализ счёта с включённым показателем «НУ» в настройках отчёта — тогда суммы налогового учёта отобразятся по каждому счёту.
Что делать, если расход попал в НУ ошибочно?
Найдите первичный документ, которым отражён расход, и проверьте в нём статью затрат и её вид. Исправьте аналитику в документе, перепроведите его и выполните закрытие месяца заново. Ручные операции с суммами НУ используйте только как крайнюю меру, фиксируя причину корректировки.
Нужно ли вести расходы НУ на УСН?
На УСН ведётся учёт доходов и расходов по правилам упрощённой системы — через книгу учёта доходов и расходов. Ресурс «Сумма НУ» в проводках при этом используется иначе, а расчёта налога на прибыль и разниц по ПБУ 18/02, как правило, нет.
Как прямые расходы влияют на налог на прибыль?
Прямые расходы уменьшают базу не в момент возникновения, а по мере реализации продукции или товаров. Если есть незавершённое производство или остатки готовой продукции, часть прямых расходов «зависает» на остатках и переносится на следующие периоды. Перечень таких расходов задаётся в настройках налога на прибыль.