Проценты по кредиту: на какой счет отнести в 1С

Проценты по полученным кредитам и займам в 1С отражают на счетах, которые зависят от двух условий: срока кредита (краткосрочный или долгосрочный) и цели заимствования. В стандартной ситуации проценты по краткосрочному кредиту начисляют проводкой Дт 91.02 «Прочие расходы» — Кт 66.02 «Проценты по краткосрочным кредитам», а по долгосрочному — Дт 91.02 — Кт 67.02. Исключение — кредит, взятый на приобретение или создание инвестиционного актива: тогда проценты до ввода объекта в эксплуатацию включаются в его стоимость через счет 08.

Бухгалтеры чаще всего путают именно субсчета начисления процентов и счета расходов, а также забывают о разделении «тела» кредита и процентов по разным субсчетам. Из-за этого в оборотно-сальдовой ведомости проценты оказываются на том же счете, что и основной долг, а в отчете о финансовых результатах прочие расходы искажаются. Ниже разобраны счета, проводки, документы в 1С:Бухгалтерии 8 и порядок проверки результата.

Какие счета используются для учета процентов

План счетов разделяет расчеты по кредитам по сроку. Краткосрочные кредиты (срок возврата до 12 месяцев по договору) учитываются на счете 66, долгосрочные — на счете 67. Внутри каждого счета в типовой 1С:Бухгалтерии предусмотрены субсчета: 66.01 и 67.01 — сумма основного долга, 66.02 и 67.02 — начисленные проценты. Для займов действуют аналогичные субсчета 66.03/66.04 и 67.03/67.04.

Принципиально важно: проценты не смешиваются с «телом» долга. Это требование корректного раскрытия в отчетности и удобства контроля: по субсчету процентов видно начисленную, но не уплаченную задолженность, а по субсчету основного долга — остаток тела кредита. Если банк списывает проценты единым платежом с телом, в программе их все равно проводят раздельно.

Стандартные проводки по процентам

Начисление процентов выполняется ежемесячно, независимо от даты их фактической уплаты банку — это требование метода начисления. Базовые проводки выглядят так:

Обратите внимание на уплату: списание процентов с расчетного счета закрывает именно субсчет 66.02/67.02, а не 66.01/67.01. Если банк присылает выписку с единой суммой платежа, ее в 1С разбивают на две строки или два документа — погашение долга и уплату процентов.

Для налогового учета проценты по долговым обязательствам, как правило, включаются во внереализационные расходы. В типовой конфигурации при проведении документа начисления формируются движения и по налоговому учету, поэтому важно правильно выбрать статью расходов с корректным видом для налога на прибыль.

Как оформить начисление процентов в 1С:Бухгалтерии 8

В типовой 1С:Бухгалтерии 8.3 нет отдельного специализированного документа «Начисление процентов по кредиту» в базовой поставке, поэтому используют документ «Операция» (Операции → Операции, введенные вручную). В нем вручную добавляют проводку Дт 91.02 — Кт 66.02 с указанием контрагента-банка, договора и статьи прочих доходов и расходов с видом «Проценты к уплате».

Поступление кредита оформляется документом «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Получение кредита в банке» — программа сама поставит счет 66.01 или 67.01 в зависимости от указанного срока договора. Уплата процентов отражается документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Возврат кредита банку», где в поле счета расчетов вручную указывают 66.02 или 67.02.

1. 1
   Откройте Операции → Операции, введенные вручную и создайте новый документ
2. 2
   Добавьте проводку: Дт 91.02, статья с видом «Проценты к уплате» — Кт 66.02 (или 67.02), укажите банк и договор
3. 3
   Введите сумму процентов по расчету банка или по формуле: долг × ставка / 365 × число дней
4. 4
   Проведите документ и проверьте движения по налоговому учету
5. 5
   При уплате создайте «Списание с расчетного счета» со счетом расчетов 66.02/67.02

Проценты по целевому кредиту на инвестиционный актив

Если кредит получен на строительство, приобретение или создание объекта основных средств, подготовка которого занимает длительное время, проценты, начисленные до ввода объекта в эксплуатацию, включаются в первоначальную стоимость актива: Дт 08 — Кт 66.02/67.02. После ввода объекта в эксплуатацию дальнейшие проценты уже относятся на прочие расходы в обычном порядке.

Условие обязательное: связь кредита с активом должна быть документально подтверждена целевым назначением в договоре. Если организация имеет право применять упрощенные способы ведения бухучета, она может признавать все проценты прочими расходами независимо от цели кредита — это закрепляется в учетной политике.

Настройка счетов и типичные ошибки

Чтобы документы банка подставляли нужные счета автоматически, проверьте настройки счетов учета расчетов с контрагентами (Справочники → Контрагенты → настройка счетов учета) и вид операции в банковских документах. В типовых операциях «Получение кредита» и «Возврат кредита» счет определяется сроком договора: если в договоре с банком срок указан неверно, программа выберет 66 вместо 67 или наоборот.

Как проверить результат

После начисления и уплаты процентов сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 66 и 67 с развернутыми субсчетами. Сальдо по 66.02/67.02 на конец месяца должно равняться начисленным, но еще не уплаченным процентам по графику банка. Если проценты уплачены в том же месяце, сальдо по субсчету процентов обычно нулевое.

Дополнительно сверьте суммы с расчетом банка или справкой о состоянии ссудной задолженности: расхождения чаще всего возникают из-за разного числа дней в расчетном периоде или изменения ключевой ставки при плавающей ставке по договору.

Контрольные точки

Как проверить результат

Сальдо по 66.02 / 67.02

Норма

Равно начисленным, но не уплаченным процентам по графику банка

Тревожный признак

Сальдо не сходится с расчетом банка или «зависшие» суммы за прошлые периоды

Проводка начисления

Норма

Дт 91.02 (или 08) — Кт 66.02/67.02, заполнены контрагент, договор, статья

Тревожный признак

Проценты на 66.01 или статья расходов пустая

Прочие расходы в отчете о финрезультатах

Норма

Проценты отражены в составе прочих расходов или в стоимости актива

Тревожный признак

Проценты отсутствуют или дублируются

Частые вопросы

На какой счет отнести проценты по краткосрочному займу от учредителя?

Используются субсчета займов: начисление — Дт 91.02 — Кт 66.04 (краткосрочный) или 67.04 (долгосрочный). Важно, чтобы в договоре займа была предусмотрена уплата процентов, иначе начислять их оснований нет.

Можно ли начислять проценты один раз в квартал, если платим раз в квартал?

Нет. Метод начисления требует признавать расход в том периоде, к которому он относится, поэтому проценты начисляют ежемесячно, даже если уплата по договору происходит реже. Исключение — организации с упрощенным учетом, которые могут признавать проценты по мере уплаты при соблюдении условий.

Банк списал проценты и часть долга одной суммой. Как провести в 1С?

Разделите платеж: создайте два списания с расчетного счета (или одно с двумя строками, если позволяет вид операции) — на сумму процентов со счетом 66.02/67.02 и на сумму тела долга со счетом 66.01/67.01. Суммы берите из графика платежей банка.

Что делать, если проценты ошибочно начислили на 66.01?

Составьте исправительную операцию: сторнируйте неверную проводку и отразите начисление на 66.02/67.02. Если ошибка относится к прошлому отчетному периоду и существенна, исправление выполняется по правилам исправления ошибок в бухучете с корректировкой отчетности.

Куда относятся проценты по кредитной линии с лимитом?

По тем же правилам: проценты за пользование траншами начисляются на 66.02/67.02 в корреспонденции с 91.02. Комиссия за резервирование лимита, если она есть, отражается отдельно как услуга банка, а не как проценты по кредиту.