Учет и Финансы · 8 мин
ПР в 1С: что означает и как работать с постоянными разницами
ПР в 1С — постоянные разницы по ПБУ 18/02. Разбираем, что означает ПР в проводках, как проверить расчёт, типичные ошибки и настройку в 1С:Бухгалтерии.
Аббревиатура ПР встречается пользователям 1С:Бухгалтерии в проводках, анализе счёта и отчётах по налогу на прибыль. Расшифровывается она как «постоянные разницы» — понятие из ПБУ 18/02 «Учёт расчётов по налогу на прибыль». Постоянная разница возникает, когда какой-то доход или расход учитывается в бухгалтерском учёте, но не учитывается (или учитывается не полностью) в налоговом — либо наоборот, причём эта разница никогда не «закроется» в будущих периодах.
Типичный пример — сверхнормативные представительские расходы или штрафы по налогам: в бухгалтерском учёте они уменьшают прибыль, а в налоговом — нет. Возникшая разница называется постоянной, потому что позже она не компенсируется, в отличие от временных разниц (ВР), которые со временем выравниваются — например, при разных способах амортизации.
В 1С постоянные разницы отражаются специальным образом: в проводках по счетам видна сумма по бухгалтерскому учёту (БУ), налоговому учёту (НУ) и отдельно суммы ПР и ВР. Понимание этой механики важно для корректного расчёта налога на прибыль и для того, чтобы декларация сходилась с данными учёта.
Что такое постоянные разницы по ПБУ 18/02
ПБУ 18/02 обязывает организации на общей системе налогообложения показывать в учёте разницу между бухгалтерской и налоговой прибылью. Постоянные разницы — одна из двух категорий таких расхождений. Они приводят к возникновению постоянного налогового расхода (ранее — ПНО, постоянное налоговое обязательство) или постоянного налогового дохода (ранее — ПНА).
Классические источники постоянных разниц:
- расходы, не принимаемые в налоговом учёте (штрафы, пени в бюджет, материальная помощь);
- сверхнормативные расходы (часть представительских, рекламных, процентов по займам в отдельных случаях);
- безвозмездная передача имущества — стоимость признаётся расходом в БУ, но не в НУ;
- доходы, не облагаемые налогом на прибыль (например, некоторые виды вкладов в уставный капитал).
Где видны ПР в 1С:Бухгалтерии
В проводках документов суммы по счетам учёта отображаются в нескольких колонках: «Сумма» (бухгалтерский учёт), «Сумма НУ» (налоговый учёт), «Сумма ПР» и «Сумма ВР». Увидеть их можно, открыв движения документа (кнопка «Дт/Кт» или «Показать проводки»). Если документ сформировал постоянную разницу, в колонке ПР появится сумма.
Кроме проводок, постоянные разницы видны в оборотно-сальдовой ведомости — если в настройках отчёта включить показатели «НУ», «ПР» и «ВР». Это удобный способ быстро найти счета, на которых накопились разницы, перед закрытием месяца.
- 1Откройте оборотно-сальдовую ведомость за нужный период
- 2В настройках отчёта на вкладке «Показатели» включите НУ, ПР и ВР
- 3Сформируйте отчёт и найдите счета с ненулевыми суммами в колонке ПР
- 4Расшифруйте сумму двойным щелчком — перейдите к документам-источникам
- 5Проверьте, обоснованно ли расход отнесён к не принимаемым в НУ
Как 1С рассчитывает налог по постоянным разницам
При выполнении регламентной операции «Расчёт налога на прибыль» в составе закрытия месяца программа анализирует накопленные постоянные разницы и умножает их на ставку налога. Полученная сумма отражается проводкой по счёту 99 с дебетом или кредитом счёта 68.04.2 «Расчёт налога на прибыль».
Важно понимать знак разницы. Если расход есть в БУ, но нет в НУ, бухгалтерская прибыль меньше налоговой — возникает постоянный налоговый расход (условный налог увеличивается). Если доход есть в БУ, но не облагается налогом — возникает постоянный налоговый доход, уменьшающий условный налог.
Контрольный отчёт «Анализ учёта по налогу на прибыль» (раздел «Отчёты») показывает структуру налоговой базы и разниц в виде схемы: бухгалтерская прибыль плюс/минус постоянные и временные разницы должны давать налоговую базу. Если блоки схемы подсвечены красным — в учёте есть ошибка, которую нужно найти до сдачи декларации.
Как отразить постоянную разницу вручную
Большинство постоянных разниц 1С формирует автоматически — по статье затрат с видом «Не принимаемые к налоговому учёту» вложенные в неё расходы сразу попадут в ПР. Но иногда требуется ручная корректировка: например, часть расхода принимается в НУ, а часть — нет.
Для ручной корректировки используется документ «Операция» (Операции → Операции, введённые вручную). В проводке по нужному счёту заполняются суммы БУ, НУ и ПР так, чтобы выполнялось контрольное равенство: БУ = НУ + ПР + ВР. Нарушение этого равенства — самая частая причина ошибок при закрытии месяца.
Типичные ошибки при работе с ПР
Первая распространённая проблема — неверно заполненная статья затрат. Если у статьи указан неправильный вид расхода для целей налогового учёта, программа либо не сформирует ПР там, где она нужна, либо создаст лишнюю разницу. Проверяйте справочник «Статьи затрат»: поле «Вид расхода (НУ)» определяет поведение суммы.
Вторая ошибка — путаница между ПР и ВР. Пользователи иногда относят к постоянным разницы, которые на самом деле временные (например, разницу по амортизации). Это искажает отложенные налоговые активы и обязательства. Простое правило: если разница когда-либо выровняется сама — это ВР, если никогда — это ПР.
Как проверить корректность учёта разниц
Минимальный контроль перед сдачей декларации по налогу на прибыль включает три шага: проверку равенства БУ = НУ + ПР + ВР в оборотно-сальдовой ведомости, анализ отчёта по налогу на прибыль и сверку расчётного налога с данными счёта 68.04.2.
Как проверить результат
По всем счетам равенство выполняется
Есть счета с расхождением — ищите ручные операции
Все блоки схемы зелёные, налог сходится
Красные блоки — есть ошибки в разницах
Соответствует налогу по декларации
Сумма не сходится с расчётом в декларации
Если расхождение найдено, начинайте поиск с отчёта «Анализ учёта по налогу на прибыль» — он позволяет провалиться до конкретных документов. Чаще всего виновником оказывается ручная операция или документ с нестандартно заполненной аналитикой.
Что важно запомнить
ПР в 1С — это постоянные разницы между бухгалтерским и налоговым учётом по ПБУ 18/02. Они видны в проводках и ОСВ, влияют на расчёт налога на прибыль и должны подчиняться равенству БУ = НУ + ПР + ВР. Контролируйте их через отчёт «Анализ учёта по налогу на прибыль» перед закрытием периода.
Частые вопросы
Чем ПР отличается от ВР в 1С?
ПР — постоянные разницы, которые никогда не выравниваются между бухгалтерским и налоговым учётом (штрафы, сверхнормативные расходы). ВР — временные разницы, которые со временем закрываются, например разница в амортизации. ВР формируют отложенные налоговые активы и обязательства, ПР — постоянный налоговый расход или доход.
Почему в проводках нет колонки ПР?
Возможные причины: организация не применяет ПБУ 18/02 (настройка в учётной политике), применяется специальный режим налогообложения, либо в форме проводок просто скрыты колонки НУ/ПР/ВР — их можно вывести через настройку формы.
Как отразить не принимаемый расход, чтобы возникла ПР?
Используйте статью затрат с видом расхода «Не учитываемые в целях налогообложения» в налоговом учёте. Тогда при проведении документа сумма попадёт в бухгалтерский учёт полностью, а в налоговом не отразится — разница автоматически уйдёт в колонку ПР.
Что делать, если закрытие месяца выдаёт ошибку по ПБУ 18/02?
Откройте оборотно-сальдовую ведомость с показателями НУ, ПР, ВР и найдите счета, где нарушено равенство БУ = НУ + ПР + ВР. Обычно это ручные операции. Исправьте суммы в них так, чтобы равенство восстановилось, и повторите закрытие месяца.
Нужно ли отражать ПР при УСН?
Нет. ПБУ 18/02 и постоянные разницы относятся к налогу на прибыль. Организации на упрощённой системе налог на прибыль не платят, поэтому учёт разниц для них не актуален, и 1С при УСН эти колонки не использует.