Учет и Финансы · 10 мин
Пожертвования в 1С: на какой счет отнести и как правильно провести
Разбираем, на какой счет в 1С отнести пожертвования: проводки для НКО и коммерческих организаций, настройка счетов 91, 76, 86, типичные ошибки и проверка результата.
Вопрос «пожертвования — на какой счет в 1С» возникает у бухгалтеров в двух ситуациях: когда организация получает пожертвования (типично для НКО, благотворительных фондов, религиозных организаций) и когда организация сама перечисляет пожертвования. Счета в этих случаях принципиально разные, и путаница между ними — самая частая ошибка.
Для полученных пожертвований в некоммерческой организации основным является счет 86 «Целевое финансирование». Для коммерческой организации, перечисляющей пожертвование, расход отражается на счете 91.2 «Прочие расходы» и не принимается в налоговом учете. В 1С:Бухгалтерии 8.3 обе операции оформляются стандартными документами, но требуют правильной настройки аналитики и статей движения денежных средств.
Как определить характер операции: получение или перечисление
Прежде чем выбирать счет, определите роль вашей организации в операции. Если средства поступают на расчетный счет от физических или юридических лиц безвозмездно — это получение пожертвования, и схема учета зависит от того, является ли ваша организация некоммерческой. Если вы сами перечисляете средства благотворительному фонду, школе, храму или иному получателю — это расходная операция, и счета будут другими.
Второй важный признак — целевой характер поступления. Если в назначении платежа или договоре указано, на что именно должны быть направлены средства (например, «на лечение ребенка», «на ремонт здания», «уставная деятельность»), это целевое финансирование со всеми вытекающими требованиями по отдельному учету и отчетности. Безвозмездное поступление без указания цели для коммерческой организации — это прочий доход, а не пожертвование в строгом смысле.
Проверьте, есть ли в уставе право получать пожертвования и указана ли цель в платежке
Расход не принимается в налоговом учете, сформируется постоянная разница
Это прочий доход, облагается налогом на прибыль
Вклад в имущество учитывается иначе, чем пожертвование
Получение пожертвований некоммерческой организацией: счет 86
В НКО пожертвования отражаются по кредиту счета 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции со счетом учета денежных средств: Дт 51 (50, 52) Кт 86. В 1С:Бухгалтерии 8.3 операция оформляется документом «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Прочее поступление», где вручную указывается счет 86 и соответствующая аналитика.
К счету 86 рекомендуется вести аналитический учет по каждому целевому поступлению или программе. Создайте субконто по статьям целевого финансирования или отдельные субсчета (86.1 «Пожертвования на уставную деятельность», 86.2 «Целевые программы»), чтобы при выбытии средств корректно списывать их использование проводкой Дт 86 Кт 20, 26, 60 и формировать отчет о целевом использовании средств.
Использование пожертвований отражается по дебету счета 86 в момент фактического расходования средств на заявленные цели. Остаток по кредиту счета на конец периода показывает неизрасходованные целевые средства и отражается в балансе НКО. Нарушение целевого использования — серьезный риск: средства, израсходованные не по назначению, могут быть признаны внереализационным доходом с доначислением налога.
Перечисление пожертвования коммерческой организацией: счет 91.2
Коммерческая организация, перечисляющая пожертвование, отражает расход проводкой Дт 91.2 «Прочие расходы» Кт 51 (при оплате напрямую) или через счет 76, если сначала начисляется обязательство по договору пожертвования: Дт 91.2 Кт 76, затем Дт 76 Кт 51. В 1С:Бухгалтерии используется документ «Списание с расчетного счета» с видом операции «Прочее списание» либо «Перечисление прочих платежей» в зависимости от релиза и настроек.
Ключевой момент — статья прочих доходов и расходов. Создайте в справочнике «Прочие доходы и расходы» отдельную статью «Пожертвования (благотворительность)» с видом «Прочие внереализационные доходы (расходы)» и обязательно снимите флаг принятия к налоговому учету (в настройках статьи вид расхода должен быть «Не учитываемые в целях налогообложения»). Тогда программа автоматически сформирует постоянную разницу и постоянное налоговое обязательство по ПБУ 18/02, если оно применяется.
Пожертвования не уменьшают базу по налогу на прибыль и по УСН — это закреплено в Налоговом кодексе. Попытка провести их как расходы на счета затрат (20, 26, 44) с принятием в НУ — прямое основание для доначислений при проверке.
- 1Создайте статью прочих доходов и расходов «Пожертвования» с видом, не принимаемым для налогового учета
- 2Оформите документ «Списание с расчетного счета» с видом операции «Прочее списание»
- 3Укажите счет дебета 91.2, созданную статью и получателя средств
- 4Проверьте проводки: Дт 91.2 Кт 51, в колонке НУ сумма отсутствует, отражена постоянная разница
- 5При закрытии месяца убедитесь, что сформировано постоянное налоговое обязательство (если применяется ПБУ 18/02)
Настройка аналитики и статей движения денежных средств
Для корректного отчета о движении денежных средств (ОДДС) и отчета о целевом использовании средств в НКО важно правильно заполнить статью ДДС в банковских документах. Для поступлений пожертвований создайте статью с видом движения «Поступления от целевого финансирования» или аналогичным, для перечислений — «Благотворительные платежи».
В конфигурациях для НКО и при ведении раздельного учета дополнительно настройте субконто «Программы» или «Источники финансирования» на счете 86. Это позволит одним отчетом «Оборотно-сальдовая ведомость по счету 86» с группировкой по субконто видеть остатки по каждому пожертвованию и программе.
Типичные ошибки при учете пожертвований в 1С
Первая ошибка — отражение пожертвования через счет 76 без последующего закрытия. Если сначала начислено обязательство Дт 91.2 Кт 76, а оплата прошла документом с видом «Прочее списание» напрямую на 91.2, расход задвоится. Выберите одну схему: либо через 76, либо напрямую.
Вторая ошибка — принятие расхода в налоговом учете из-за неверно настроенной статьи. Проверьте оборотно-сальдовую ведомость по счету 91.2: в колонке «НУ» сумма пожертвования присутствовать не должна, должна стоять только запись по постоянным разницам.
Третья ошибка в НКО — поступление пожертвования на счет 90 или 91.1 вместо 86. Это превращает целевые средства в выручку или прочий доход, искажает отчетность НКО и создает налоговые риски. Четвертая — отсутствие аналитики по целевым программам, из-за чего невозможно сформировать отчет об использовании средств.
Как проверить правильность отражения
После проведения документов выполните контрольные проверки. Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 86 и 91.2 за период. По счету 86 у НКО кредитовый оборот должен совпадать с суммой поступивших пожертвований по выписке банка, дебетовый — с фактически использованными средствами. По счету 91.2 у коммерческой организации проверьте, что сумма пожертвования отсутствует в налоговом учете.
Дополнительно сверьте отчет о движении денежных средств: пожертвования должны попасть в правильные статьи, а не в «прочие платежи» без расшифровки. В НКО сформируйте отчет о целевом использовании полученных средств — он заполняется на основе данных счета 86, и ошибки в аналитике сразу станут видны.
Как проверить результат
Сумма пожертвования отсутствует, есть постоянная разница
Сумма принята в НУ — расход уменьшил базу по налогу
Кредитовый оборот равен поступлениям по выписке, остаток — неизрасходованные средства
Поступления прошли мимо 86 или списаны без подтверждения цели
Дт 91.2 Кт 51 с правильной статьей или Дт 51 Кт 86 для НКО
Задвоение через 76 или неверный счет дохода/расхода
Заполняется автоматически с расшифровкой по программам
Пустые строки или ручные правки — аналитика не настроена
FAQ: частые вопросы по учету пожертвований в 1С
Можно ли отнести пожертвование на расходы при УСН «доходы минус расходы»?
Нет. Перечень расходов при УСН закрытый, и благотворительные платежи в него не входят. В 1С для статьи расходов выбирается вид «Не учитываемые в целях налогообложения», и сумма не попадет в книгу учета доходов и расходов.
Чем отличается учет пожертвования от спонсорской помощи?
Пожертвование — безвозмездная передача средств без встречных обязательств. Спонсорство обычно предполагает встречную услугу, например упоминание спонсора в рекламе, и тогда это уже оплата рекламных услуг с НДС и другими проводками (Дт 44 Кт 60). В 1С такие операции оформляются через поступление услуг, а не прочее списание.
На какой счет отнести пожертвование от учредителя?
Безвозмездный вклад участника в имущество общества отражается по счету 83 «Добавочный капитал» (Дт 51 Кт 83) и не облагается налогом на прибыль при соблюдении условий по доле участия. Использовать счета 86 или 91 для таких поступлений в коммерческой организации неверно.
Нужно ли НКО платить налог с поступивших пожертвований?
Целевые поступления на содержание НКО и ведение уставной деятельности не облагаются налогом на прибыль при условии ведения раздельного учета и целевого использования. Именно поэтому корректная аналитика на счете 86 в 1С критична: без нее подтвердить целевой характер при проверке будет сложно.
Как оформить пожертвование товарами или материалами, а не деньгами?
Передача имущества оформляется документом «Передача товаров» или операцией вручную: Дт 91.2 Кт 10, 41 на себестоимость. У передающей стороны на ОСНО возникает обязанность начислить НДС, так как безвозмездная передача признается реализацией, — это отражается документом «Отражение начисления НДС».
Что делать, если пожертвование ошибочно провели на счет 76?
Если обязательство начислено через 76, оплату нужно проводить документом с видом «Прочие расчеты с контрагентами» по тому же договору, чтобы задолженность закрылась. Если оплата уже прошла напрямую на 91.2, сделайте корректирующую операцию вручную: сторнируйте лишнее начисление либо перекиньте оплату на 76, чтобы убрать задвоение расхода.
Что важно запомнить
Полученные НКО пожертвования — счет 86 с аналитикой по целевым программам, перечисленные пожертвования — счет 91.2 со статьей, не принимаемой в налоговом учете. Контролируйте результат по оборотно-сальдовой ведомости: сумма не должна попасть в НУ, а в НКО — в налогооблагаемый доход. Не смешивайте пожертвования со спонсорством и вкладами учредителей — для них другие счета.