Учет и Финансы · 12 мин
Поступление в лизинг в 1С 8.3 и расходы лизингодателя
Как оформить поступление предмета лизинга в 1С 8.3, что такое расходы лизингодателя, как отразить их в бухгалтерском и налоговом учете, типичные ошибки.
При поступлении предмета лизинга в 1С 8.3 бухгалтер часто сталкивается с непонятной строкой «расходы лизингодателя» — в акте, в счете-фактуре или в договоре. Эти расходы напрямую влияют на первоначальную стоимость основного средства, вычет НДС и налоговую базу по прибыли, поэтому ошибка в их отражении приводит к искажению амортизации и претензиям при проверке.
В конфигурациях «1С:Бухгалтерия 8.3» для учета лизинга предусмотрен документ «Поступление в лизинг» (раздел «ОС и НМА»), который заменяет старую схему через «Поступление товаров и услуг» с ручным распределением сумм. Документ автоматически формирует проводки по счетам 08.04.1, 76.07.1, 76.07.2 и аналогичным, но корректность результата зависит от того, как заполнены суммы и как классифицированы дополнительные расходы лизингодателя.
Расходы лизингодателя — это затраты, которые лизинговая компания понесла при приобретении и передаче имущества: выкупная стоимость у поставщика, доставка, страхование, таможенные платежи, регистрация. В зависимости от условий договора они либо включаются в стоимость предмета лизинга, либо выставляются лизингополучателю отдельными суммами. От этого зависит, как их отражать в программе.
Что такое расходы лизингодателя и почему они важны
Лизингодатель покупает имущество у поставщика за свой счет и передает его лизингополучателю. Все затраты, связанные с этой операцией, — и есть расходы лизингодателя. Типовой перечень: цена приобретения у продавца, транспортные расходы, страхование груза в пути, таможенные пошлины и сборы при импорте, госпошлины за регистрацию (например, транспортного средства), услуги по монтажу и пусконаладке, если они входят в обязанности лизингодателя.
Для лизингополучателя эти расходы важны по двум причинам. Во-первых, они формируют общую сумму обязательств по договору лизинга — именно от нее считается первоначальная стоимость права пользования активом (ППА) и обязательство по аренде при учете по ФСБУ 25/2018. Во-вторых, часть расходов может быть выставлена отдельными документами с НДС, и их нужно корректно принять к вычету и отнести либо на стоимость актива, либо на текущие расходы.
В налоговом учете по налогу на прибыль действует особое правило: первоначальной стоимостью предмета лизинга признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение (без НДС). Поэтому лизинговая компания обычно предоставляет справку или акт о составе этих расходов — документ нужно запросить и хранить, он обосновывает амортизацию в налоговом учете.
Какие документы подтверждают расходы лизингодателя
Прежде чем вводить данные в 1С, соберите комплект первичных документов. Обычно лизингодатель передает: договор лизинга с графиком платежей, акт приема-передачи предмета лизинга, счет-фактуру или УПД на авансовый и лизинговые платежи, а также справку о стоимости приобретения предмета лизинга (состав расходов лизингодателя).
Если договором предусмотрены дополнительные услуги — доставка, страхование, регистрация, — на них должны быть отдельные акты или строки в УПД. Проверьте, выделен ли НДС и совпадают ли суммы с графиком платежей. Расхождения между графиком и первичными документами — частая причина ошибок при отражении в программе и расхождений в регистрах.
Отдельно проверьте, на чьем балансе учитывается предмет лизинга по условиям договора. Сейчас при применении ФСБУ 25/2018 лизингополучатель в любом случае признает право пользования активом и обязательство по аренде, но условия договора влияют на выкупную стоимость и порядок закрытия обязательств в конце срока.
Поступление в лизинг в 1С 8.3: пошаговое оформление
В «1С:Бухгалтерии 8.3» откройте раздел «ОС и НМА» → «Поступление в лизинг» и создайте новый документ. Укажите контрагента-лизингодателя, договор с видом «Лизинг» и счета расчетов. В табличной части выберите предмет лизинга — если это новое основное средство, создайте элемент справочника «Основные средства» заранее или прямо из документа.
Заполните суммы: стоимость предмета лизинга по договору (общая сумма лизинговых платежей с выкупной ценой, если она включена в платежи), сумму НДС и счета учета. Программа сформирует проводки по дебету 08.04.1 «Приобретение компонентов основных средств» в корреспонденции со счетом 76.07.1 «Арендные обязательства» — в бухгалтерском учете отражается обязательство по аренде и стоимость ППА.
После поступления создайте документ «Принятие к учету ОС», где укажите способ отражения амортизации, срок полезного использования и параметры налогового учета. В налоговом учете первоначальная стоимость должна быть равна сумме расходов лизингодателя без НДС — сверьте эту цифру со справкой лизингодателя, программа подставляет ее из документа поступления, но при расхождениях скорректируйте вручную.
- 1Получите от лизингодателя договор, график платежей, акт приема-передачи и справку о составе расходов на приобретение предмета лизинга
- 2Создайте договор с контрагентом с видом «Лизинг» и проверьте счета расчетов
- 3Введите документ «Поступление в лизинг» (ОС и НМА → Поступление в лизинг), укажите предмет лизинга, суммы по договору и НДС
- 4Проведите документ и проверьте проводки: Дт 08.04.1 Кт 76.07.1 на стоимость без НДС, НДС на 19.04 или 76.07.5 в зависимости от настроек
- 5Оформите «Принятие к учету ОС», задайте СПИ, способ амортизации и проверьте первоначальную стоимость в налоговом учете по справке лизингодателя
- 6Зарегистрируйте счет-фактуру и сформируйте запись книги покупок
Как отразить расходы лизингодателя, выставленные отдельно
Если доставка, страхование или регистрация выставлены лизингодателем отдельными документами и не входят в график лизинговых платежей, их оформляют документом «Поступление услуг» (раздел «Покупки»). Ключевой вопрос — куда отнести сумму: на увеличение первоначальной стоимости актива или на текущие расходы.
По ФСБУ 25/2018 в первоначальную стоимость права пользования активом включаются затраты, понесенные в связи с поступлением предмета аренды и приведением его в пригодное состояние. Поэтому доставка и монтаж, оплаченные до ввода в эксплуатацию, увеличивают стоимость ППА — в 1С это отражается через «Поступление услуг» со счетом затрат 08.04.1 и аналитикой по объекту ОС. Страхование на весь срок лизинга, наоборот, обычно относится на расходы периода (счета 20, 26, 44) или на расходы будущих периодов с равномерным списанием.
В налоговом учете будьте внимательны: первоначальная стоимость предмета лизинга строго равна расходам лизингодателя, поэтому ваши собственные дополнительные затраты (оплаченные вами, а не лизингодателем) в нее не включаются — они признаются отдельно, например через амортизацию ППА в бухучете или как самостоятельные расходы. Смешение этих сумм — типичная ошибка, приводящая к завышению налоговой амортизации.
Куда отнести дополнительные расходы
Включаются в первоначальную стоимость ППА в бухучете (счет 08.04.1); в налоговом учете в стоимость предмета лизинга не входят, если их нес лизингополучатель
Относится на расходы текущего периода или списывается равномерно через расходы будущих периодов; в стоимость актива обычно не включается
Если уплачены до ввода в эксплуатацию и необходимы для использования актива — увеличивают стоимость ППА; периодические платежи — на расходы периода
Проверка результата и сверка с лизингодателем
После проведения документов сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 76.07 «Расчеты по аренде» с субконто по контрагенту и договору. Сальдо по 76.07.1 должно соответствовать остатку обязательств по графику платежей, а начисленные платежи — проходить по 76.07.2 «Задолженность по арендным платежам». Расхождение этих сумм с графиком лизингодателя — сигнал ошибки в суммах поступления.
Проверьте амортизацию: в бухгалтерском учете она начисляется на право пользования активом со следующего месяца после принятия к учету, в налоговом — на предмет лизинга от первоначальной стоимости, равной расходам лизингодателя. Сформируйте справку-расчет амортизации и сравните суммы БУ и НУ: разница должна объясняться различием первоначальных стоимостей и отражаться через отложенные налоги, если организация применяет ПБУ 18/02.
Регулярно сверяйтесь с лизингодателем: запрашивайте акт сверки по договору лизинга, сверяйте начисленные платежи, НДС и остаток обязательств. Несвоевременная сверка приводит к тому, что ошибка обнаруживается в конце срока договора, когда исправление требует корректировки нескольких периодов.
Как проверить результат
Равно общей сумме обязательств по графику платежей без НДС
Сумма не совпадает с графиком или дублируется НДС
Равна сумме расходов лизингодателя по его справке без НДС
Включает ваши собственные дополнительные затраты или НДС
Дт 08.04.1 Кт 76.07.1, НДС выделен отдельно, аналитика по договору заполнена
Использованы счета 60 или 76.05, отсутствует аналитика по договору лизинга
Типичные ошибки и риски
Самая распространенная ошибка — отражение поступления предмета лизинга обычным документом «Поступление товаров и услуг» вместо «Поступление в лизинг». В этом случае не формируется обязательство по аренде на 76.07, амортизация считается некорректно, а при выкупе приходится делать ручные корректировки за весь срок договора.
Вторая группа ошибок связана с НДС: вычет авансового НДС без восстановления при начислении лизингового платежа, принятие к вычету НДС с расходов лизингодателя без счета-фактуры, включение НДС в первоначальную стоимость. Каждая из этих ошибок ведет к доначислениям и пеням при проверке.
Третья группа — неверная классификация дополнительных расходов: включение страхования за весь срок в первоначальную стоимость актива, отнесение доставки на расходы периода, когда она должна увеличить стоимость ППА. Прежде чем исправлять учет задним числом, сделайте архивную копию базы и оцените, в каких периодах затронуты отчетность и декларации — при существенных суммах может потребоваться уточненная отчетность.
Часто задаваемые вопросы
Что делать, если лизингодатель не предоставил справку о своих расходах?
Направьте письменный запрос — лизингодатель обязан документально подтвердить стоимость приобретения предмета лизинга, так как от нее зависит ваша налоговая амортизация. До получения справки можно ориентироваться на сумму, указанную в договоре, но при расхождении налоговую стоимость придется скорректировать.
Можно ли отразить поступление в лизинг, если предмет еще не передан, но аванс уплачен?
Аванс оформляется документом «Списание с расчетного счета» на счет 60.02 или 76.07 с видом расчетов «Авансы». Документ «Поступление в лизинг» вводится только после подписания акта приема-передачи предмета лизинга — именно с этого момента возникает право пользования активом и обязательство по аренде.
Куда девать выкупную стоимость, если она выделена в графике отдельно?
Если выкупная цена входит в состав лизинговых платежей, она учитывается в общей сумме обязательств и в первоначальной стоимости ППА. Если выкупная стоимость уплачивается отдельным платежом в конце срока, ее отражают как аванс до перехода права собственности, а затем формируют стоимость собственного ОС при выкупе.
Почему в ОСВ по 76.07 суммы не сходятся с графиком платежей?
Чаще всего причина в НДС: обязательство на 76.07.1 отражается без НДС, а график платежей обычно приведен с НДС. Также проверьте, не задвоен ли документ поступления и корректно ли закрываются начисленные платежи документами «Начисление арендных платежей» или «Поступление услуг лизинга» в зависимости от настроек учетной политики.
Нужно ли включать страховку КАСКО в стоимость предмета лизинга?
Если страхование оплачивает лизингодатель и включает его в лизинговые платежи, оно уже учтено в общей сумме договора. Если страховку оплачиваете вы сами, это самостоятельный расход: он относится на затраты периода или списывается равномерно в течение срока действия полиса, но не входит в налоговую первоначальную стоимость предмета лизинга.
Что изменится при выкупе предмета лизинга в конце договора?
При переходе права собственности право пользования активом реклассифицируется в собственное основное средство, остаток обязательств по 76.07 закрывается выкупным платежом. В 1С это оформляется документом «Выкуп предмета лизинга», после чего амортизация продолжается уже по собственному ОС в оставшийся срок полезного использования.
Что важно запомнить
Расходы лизингодателя — это его затраты на приобретение предмета лизинга; именно они определяют первоначальную стоимость в налоговом учете. В 1С 8.3 поступление оформляется документом «Поступление в лизинг», дополнительные затраты классифицируются по моменту и назначению, а результат проверяется сверкой с графиком платежей и справкой лизингодателя.