Как провести таможенную пошлину в 1С

Импортный товар, проходящий таможенное оформление, облагается ввозной пошлиной, НДС и таможенными сборами. Все эти платежи нужно корректно отразить в 1С: включить пошлину в стоимость товара, принять НДС к вычету и сформировать правильные проводки. Ошибка на этом этапе приводит к искажению себестоимости, неверной декларации по НДС и вопросам при проверке импорта.

Порядок отражения зависит от конфигурации: в 1С:Бухгалтерии 3.0, 1С:Управление торговлей 11 и 1С:ERP используются похожие, но различающиеся документы. Ниже разобран основной сценарий для 1С:Бухгалтерии, а также особенности для торговых конфигураций и вариант ручного отражения, если типового документа в базе нет.

Какие платежи возникают при импорте и как они учитываются

При ввозе товара на территорию ЕАЭС импортер уплачивает три вида платежей: таможенный сбор за декларирование (фиксированная сумма, зависит от стоимости партии), ввозную таможенную пошлину (процент от таможенной стоимости по коду ТН ВЭД) и ввозной НДС (начисляется на сумму таможенной стоимости плюс пошлина). У каждого платежа своя учетная судьба.

Пошлина и сборы относятся к затратам на приобретение товара: по правилам бухгалтерского учета они включаются в фактическую себестоимость запасов. В налоговом учете по налогу на прибыль пошлины учитываются в составе материальных расходов. Ввозной НДС в себестоимость не включается — он принимается к вычету после принятия товара на учет и уплаты налога.

Подготовка: что проверить перед отражением ГТД

До того как проводить пошлину, убедитесь, что в базе корректно оформлено поступление импортного товара. Документ «Поступление (акты, накладные, УПД)» с видом операции «Товары» должен быть проведен на контрагента-поставщика (иностранного), а в табличной части для каждой позиции заполнены поля «Страна происхождения» и «Номер ГТД» — без них программа не сможет связать декларацию с товаром.

Также проверьте, что в справочнике «Контрагенты» заведена таможня (или таможенный орган) как отдельный контрагент, а в договоре с ней указан вид «Прочее». Оплату пошлины и НДС вы будете отражать именно на этого контрагента. Если платежи проходят через таможенного представителя (брокера), схема другая: деньги перечисляются брокеру, а он перечисляет их таможне — это влияет на корреспонденцию счетов.

Отражение пошлины документом «ГТД по импорту»

В 1С:Бухгалтерии 3.0 откройте раздел «Покупки» — «ГТД по импорту» и создайте документ. Заполните номер и дату декларации, контрагента-таможню, договор и валюту расчетов. На закладке «Главное» указываются суммы таможенного сбора, пошлины (ставка в процентах или сумма) и НДС.

На закладке «Товары по разделам» подберите позиции из документа поступления. Программа распределит общую сумму пошлины по товарам пропорционально их таможенной стоимости и рассчитает НДС по каждой строке. Если в декларации несколько разделов с разными ставками пошлины, заполните каждый раздел отдельно — это важно для корректного распределения.

После проведения документ формирует проводки: Дт 41.01 Кт 76.05 — на сумму пошлины и сбора (включение в себестоимость), Дт 19.05 Кт 76.05 — на сумму ввозного НДС. Одновременно делается запись в регистре НДС, которая позже попадет в книгу покупок при выполнении условий вычета.

1. 1
   Проведите поступление импортного товара с заполненными номером ГТД и страной происхождения
2. 2
   Заведите контрагента-таможню с договором вида «Прочее»
3. 3
   Создайте документ «ГТД по импорту», укажите номер декларации и суммы сбора, пошлины, НДС
4. 4
   На закладке «Товары по разделам» подберите позиции из поступления и проверьте распределение
5. 5
   Проведите документ и сверьте проводки: 41/76.05 по пошлине, 19.05/76.05 по НДС
6. 6
   Оформите оплату списанием с расчетного счета на 76.05
7. 7
   Сформируйте запись книги покупок в конце квартала после подтверждения уплаты НДС

Особенности в 1С:Управление торговлей и 1С:ERP

В УТ 11 и ERP документ называется «Таможенная декларация на импорт» и находится в разделе закупок. Логика та же: документ привязывается к приобретению товаров, распределяет пошлину и сборы на себестоимость партий и начисляет НДС. Отличие в том, что себестоимость пересчитывается в разрезе партий, а расчеты с таможней ведутся по соглашению с поставщиком услуг.

В этих конфигурациях пошлина влияет на отчеты по валовой прибыли и себестоимости продаж. Если документ декларации провели позже, чем товар уже продан, программа при закрытии месяца скорректирует себестоимость продаж прошлого периода. Поэтому импортные документы стоит вводить до отгрузки товара покупателям.

Оплата пошлины и таможенных платежей

Оплата отражается документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Прочие расчеты с контрагентами» (или «Прочее списание» с ручным указанием счета). Счет учета — 76.05 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками», контрагент — таможня. Проводка: Дт 76.05 Кт 51.

Если платежи идут через единый лицевой счет таможни, следите за КБК и назначением платежа — от этого зависит, как таможня распределит деньги между пошлиной, НДС и сборами. В учете после оплаты сверьте оборотно-сальдовую ведомость по 76.05 в разрезе контрагента: начисление по документу ГТД должно закрыться оплатой.

Вычет ввозного НДС

Ввозной НДС принимается к вычету при одновременном выполнении условий: товар принят на учет, налог фактически уплачен таможне, есть декларация и платежные документы. В 1С:Бухгалтерии вычет оформляется автоматически регламентным документом «Формирование записей книги покупок» в конце квартала — программа подбирает суммы с 19.05 при наличии оплаты.

Проверьте, что в книге покупок запись по импорту отражена с кодом вида операции 20 и указан номер ГТД. Если запись не сформировалась, чаще всего причина в том, что оплата не сопоставлена с начислением на 76.05 или поступление товара проведено позже даты декларации.

Контрольные точки

Как проверить результат

ОСВ по счету 76.05 по контрагенту-таможне

Норма

Начисление по ГТД закрыто оплатой, сальдо нулевое или равно авансу

Тревожный признак

Висит дебетовое или кредитовое сальдо без объяснения

Себестоимость товара в отчете «Обороты счета 41»

Норма

Стоимость партии увеличилась на сумму пошлины и сбора

Тревожный признак

Пошлина не попала в себестоимость или зависла на 44 счете

Книга покупок

Норма

Запись с кодом 20, номером ГТД и суммой ввозного НДС

Тревожный признак

Записи нет или НДС попал в вычет без оплаты

Ручное отражение, если типового документа нет

В базовых версиях 1С:Бухгалтерии документа «ГТД по импорту» может не быть. Тогда пошлину и сборы отражают документом «Операция» (операции, введенные вручную): Дт 41.01 Кт 76.05 с указанием контрагента-таможни и номенклатуры в субконто. НДС начисляют проводкой Дт 19.05 Кт 76.05, а для вычета создают документ «Отражение НДС к вычету» (раздел «Операции» — «Отражение НДС к вычету»).

Недостаток ручного способа — пошлина не распределяется автоматически по позициям, придется рассчитывать доли вручную пропорционально стоимости товаров. При большом ассортименте в декларации это трудоемко и чревато арифметическими ошибками, поэтому расчет лучше вести в отдельной таблице и прикладывать ее к документу.

Частые вопросы

На какой счет относить таможенный сбор за декларирование?

Как и пошлину, сбор включается в себестоимость товара: Дт 41.01 Кт 76.05. В типовом документе «ГТД по импорту» для сбора есть отдельное поле, и программа распределяет его вместе с пошлиной.

Можно ли отнести пошлину на расходы, а не на стоимость товара?

В бухгалтерском учете пошлина — это затраты, непосредственно связанные с приобретением запасов, поэтому она включается в их фактическую себестоимость. Отнесение на расходы периода исказит оценку остатков склада и финансовый результат.

Что делать, если товар поступил в одном месяце, а декларацию провели позже?

Документ ГТД можно провести датой фактического оформления. Если товар уже продан, в УТ и ERP при закрытии месяца себестоимость продаж скорректируется автоматически; в Бухгалтерии проверьте, не требуется ли корректировка стоимости списанных партий вручную.

Как отразить пошлину при импорте основного средства?

Механизм тот же, но пошлина включается в первоначальную стоимость ОС: проводка Дт 08.04 Кт 76.05. В типовом документе ГТД вместо счета 41 укажите счет 08, если конфигурация это позволяет, либо оформите операцию вручную.

Нужно ли восстанавливать НДС, если импортный товар вернули поставщику?

Да, при возврате товара, по которому НДС был принят к вычету, налог подлежит восстановлению. Оформляется корректировка поступления и сторнирующие записи по ГТД, сумма восстановленного НДС отражается в книге продаж.

Как проверить, правильно ли распределилась пошлина по позициям?

Сформируйте отчет по счету 41 с детализацией по номенклатуре до и после проведения ГТД: стоимость каждой позиции должна увеличиться пропорционально ее доле в таможенной стоимости партии. Сумма прироста по всем позициям должна сойтись с суммой пошлины и сбора по декларации.