Почему в 1С не начисляется амортизация в налоговом учете

Ситуация, когда регламентная операция «Амортизация и износ основных средств» при закрытии месяца формирует проводки по бухгалтерскому учету, но оставляет пустыми суммы налогового учета, — одна из самых частых проблем в 1С:Бухгалтерии 8.3. Ошибка почти никогда не связана со сбоем программы: в подавляющем большинстве случаев причина кроется в настройках учетной политики, параметрах карточки основного средства или в порядке принятия объекта к учету.

Налоговая амортизация в 1С рассчитывается по собственным правилам, независимо от бухгалтерской. Программа берет данные из регистров сведений, которые заполняются документом «Принятие к учету ОС», и из параметров учетной политики по налогу на прибыль. Если хотя бы один элемент этой цепочки не заполнен или заполнен с ошибкой, сумма по НУ будет нулевой, а бухгалтерский износ при этом может начисляться исправно — это и вводит пользователей в заблуждение.

Ниже разобраны основные причины отсутствия налоговой амортизации, порядок диагностики и способы исправления без ручных операций, которые почти всегда создают новые проблемы.

Как 1С рассчитывает налоговую амортизацию и откуда берутся данные

При выполнении регламентной операции «Амортизация и износ основных средств» в составе обработки «Закрытие месяца» программа последовательно обращается к нескольким источникам. Сначала проверяется учетная политика организации: применяется ли налог на прибыль, какой метод амортизации выбран для НУ. Затем по каждому основному средству читаются регистры: «Параметры амортизации ОС (налоговый учет)», «Состояния ОС организаций», «Способы отражения расходов по амортизации», «Первоначальные сведения ОС (налоговый учет)».

Если в любом из этих регистров для объекта нет актуальной записи на дату расчета, программа просто пропускает объект по налоговому учету — без предупреждений и сообщений об ошибке. Именно поэтому проблема часто обнаруживается только при сверке декларации по налогу на прибыль или при сравнении оборотно-сальдовой ведомости по БУ и НУ.

Важно понимать: амортизация в НУ начинает начисляться с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учету и ввода его в эксплуатацию. Если ОС принято к учету в текущем месяце, отсутствие амортизации в этом же месяце — норма, а не ошибка.

Проверка учетной политики по налогу на прибыль

Первое место, которое нужно открыть, — раздел «Главное» → «Настройки» → «Учетная политика», закладка «Налог на прибыль». Здесь должен быть указан метод начисления амортизации: линейный или нелинейный. Если учетная политика на текущий год не создана вовсе, программа может использовать настройки прошлого периода либо не выполнять расчет по НУ корректно.

Обратите внимание на дату начала действия учетной политики. Типовая ошибка — политика создана с датой следующего года или организация ведет учет с середины года, а политика заведена на январь прошлого периода и не актуализирована. Проверьте также, что в настройках налогов и отчетов по организации вообще включен налог на прибыль: для организаций на УСН налоговый учет амортизации в смысле главы 25 НК РФ не ведется, и пустые суммы НУ — это корректное поведение.

Отдельный случай — применение ПБУ 18/02. Если организация не применяет его и ведет только налоговый учет, амортизация должна отражаться в суммах НУ напрямую. Если ПБУ 18 применяется, проверьте, не зависают ли суммы исключительно в постоянных и временных разницах из-за расхождения стоимости ОС в БУ и НУ.

Диагностика карточки основного средства и документа принятия к учету

Откройте документ «Принятие к учету ОС», которым объект введен в учет. В типовой конфигурации в нем есть закладка «Налоговый учет», где обязательно указываются: порядок включения стоимости в состав расходов (начисление амортизации), срок полезного использования в месяцах, амортизационная группа и способ отражения расходов. Если документ введен нестандартно — например, через «Операцию, введенную вручную» или переносом данных, — этих записей может не быть.

Проверить фактическое состояние регистров можно так: откройте карточку основного средства и перейдите по ссылкам на связанные регистры сведений (в типовой форме есть кнопка перехода к регистрам или команда «Ещё» — зависит от версии конфигурации). Убедитесь, что в регистре параметров амортизации НУ есть запись с заполненным сроком полезного использования и ненулевой первоначальной стоимостью.

Частая ситуация после миграции данных из других программ: остатки по ОС введены документом «Ввод остатков», но в разделе налогового учета введены только суммы без срока полезного использования либо с нулевым оставшимся сроком. В этом случае амортизация в БУ может считаться (если параметры БУ заполнены), а в НУ — нет.

1. 1
   Откройте документ «Принятие к учету ОС» и проверьте закладку «Налоговый учет»: срок полезного использования, способ отражения расходов, амортизационная группа
2. 2
   Проверьте состояние ОС: объект должен быть принят к учету и введен в эксплуатацию, а не просто оприходован на счет 08
3. 3
   Сформируйте отчет «Анализ счета» или оборотно-сальдовую ведомость по счету 01 с детализацией БУ/НУ — сравните первоначальную стоимость
4. 4
   Проверьте, не снято ли ОС с учета в НУ документом «Передача ОС» или «Списание ОС» раньше, чем в БУ
5. 5
   Перепроведите закрытие месяца после исправлений и убедитесь, что проводки по НУ появились

Типичные причины нулевой амортизации в НУ

Объект не введен в эксплуатацию или принят к учету в текущем месяце

Если основное средство только оприходовано на счет 08 или принято к учету без ввода в эксплуатацию, амортизация не начисляется ни в БУ, ни в НУ. Если принятие к учету произошло в текущем месяце, начисление начнется со следующего. Проверьте дату документа и состояние объекта.

Способ отражения расходов не заполнен или некорректен

Если в способе отражения расходов по амортизации не указан счет затрат или коэффициенты распределения, операция закрытия месяца может завершиться с ошибкой либо сформировать проводки не полностью. При этом в протоколе закрытия месяца появляется предупреждение — откройте регламентную операцию и посмотрите текст ошибки, там обычно прямо указано, какого реквизита не хватает.

Применена амортизационная премия или стоимость списана сразу

Если при принятии к учету в НУ выбран порядок «Включение в состав расходов» (единовременное списание стоимости), амортизация по этому объекту в налоговом учете начисляться не будет — стоимость уже отнесена на расходы. Это не ошибка, а следствие выбранного способа учета. Аналогично объекты стоимостью в пределах лимита, установленного учетной политикой для НУ, списываются в расходы сразу и по ним не формируется амортизация.

Полностью самортизированный объект в НУ

Если срок полезного использования в НУ истек или остаточная стоимость равна нулю, начисление прекращается. Такое бывает при переносе данных, когда в НУ перенесли меньший срок, чем в БУ. Сравните остаточную стоимость и оставшийся срок по обоим видам учета.

Как исправить ситуацию безопасно

Правильный путь исправления — через документы, а не ручные проводки. Если ошибка в параметрах принятия к учету, откройте исходный документ «Принятие к учету ОС», исправьте данные на закладке налогового учета и перепроведите его. Если документ редактировать нельзя (закрытый период, регламентированная отчетность сдана), используйте документ «Изменение параметров амортизации ОС» текущей датой — он корректно создаст новые записи в регистрах.

После исправления параметров необходимо заново выполнить закрытие месяца начиная с периода, в котором должна была начисляться амортизация. Откройте «Операции» → «Закрытие месяца», отмените выполнение операций начиная с нужного месяца и выполните их повторно. Учтите: перезакрытие месяцев может изменить налог на прибыль, авансовые платежи и данные деклараций — при сданной отчетности потребуется уточненка.

Перед любыми исправлениями в прошлых периодах сделайте резервную копию информационной базы. Это особенно важно, если перезакрытие затрагивает несколько месяцев: откатить массовые изменения без копии практически невозможно.

Проверка результата после исправления

После перепроведения закрытия месяца откройте регламентную операцию «Амортизация и износ основных средств» и сформируйте отчет по проводкам. В проводках по дебету счета затрат и кредиту счета 02 должны быть заполнены суммы по налоговому учету (колонка «Сумма НУ»). Дополнительно сформируйте справку-расчет «Амортизация» из блока отчетов закрытия месяца — в ней видны первоначальная стоимость, срок полезного использования и сумма амортизации по каждому объекту отдельно для БУ и НУ.

Контрольное сравнение: оборотно-сальдовая ведомость по счету 02 с показателем «НУ» должна показывать накопленную амортизацию по всем действующим объектам. Если по части ОС суммы есть, а по части нет — возвращайтесь к диагностике карточек конкретных объектов: проблема локальная, а не системная.

Контрольные точки

Как проверить результат

Проводки регламентной операции амортизации

Норма

Заполнены суммы БУ и НУ по каждому объекту

Тревожный признак

Сумма БУ есть, колонка НУ пустая

Справка-расчет амортизации

Норма

Объект присутствует в разделе НУ с корректным СПИ

Тревожный признак

Объект отсутствует в разделе НУ или СПИ равен нулю

ОСВ по счету 02 с показателем НУ

Норма

Кредитовый оборот по НУ за месяц больше нуля

Тревожный признак

Оборот по НУ нулевой при наличии действующих ОС

Протокол закрытия месяца

Норма

Операция выполнена без ошибок и предупреждений

Тревожный признак

Есть сообщения о незаполненных способах отражения расходов или параметрах

Частые вопросы

Амортизация в НУ не начисляется только по одному объекту, по остальным всё считается. В чем причина?

Проблема локальная: проверьте документ принятия к учету именно этого ОС. Обычно не заполнен срок полезного использования в НУ, выбран порядок «включение стоимости в расходы» либо объект в НУ уже полностью самортизирован или списан. Сравните его параметры с «здоровым» объектом той же амортизационной группы.

Организация на УСН. Должна ли начисляться амортизация в налоговом учете?

Нет. При УСН налоговый учет в смысле главы 25 НК РФ не ведется, амортизация начисляется только в бухгалтерском учете. Пустые суммы НУ в этом случае — корректное поведение программы, а не ошибка.

Можно ли доначислить амортизацию НУ ручной операцией?

Технически можно, но делать этого не стоит: при следующем закрытии месяца типовой расчет не «узнает» о ручных проводках, возможны двойные суммы и расхождения в декларации. Правильный способ — исправить параметры объекта документом и перезакрыть месяц.

ОС принято к учету в марте, а амортизация в НУ появилась только в мае. Почему?

Начисление начинается с месяца, следующего за месяцем принятия к учету и ввода в эксплуатации. Если появление сумм задержалось еще на месяц, проверьте дату фактического ввода в эксплуатацию и не проводилось ли принятие к учету двумя документами в разные периоды.

После обновления конфигурации амортизация НУ перестала начисляться. Что делать?

Проверьте, не сбросилась ли учетная политика на текущий год и не изменился ли состав регламентных операций закрытия месяца. Затем выполните тестовое перепроведение закрытия месяца на копии базы. Если проблема сохраняется, сравните записи регистров параметров амортизации до и после обновления.

Амортизационная премия применена, а дальше амортизация не идет. Это связано?

Да. После применения амортизационной премии амортизация в НУ рассчитывается от стоимости за вычетом премии. Если премия составила значительную часть стоимости, ежемесячная сумма будет заметно меньше, чем в БУ, — проверьте, не приняли ли вы уменьшенную сумму за отсутствие начисления.