Почему 26 счет закрывается на 90.02 в 1С 8

Счет 26 «Общехозяйственные расходы» в 1С 8 закрывается регламентной операцией «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» при выполнении «Закрытия месяца». Куда именно программа спишет накопленные затраты — на 20, 23, 25, 90.02 или 90.08 — зависит не от случайности, а от настроек учетной политики организации. Если вы видите проводку Дт 90.02 — Кт 26, значит, в базе действует метод, при котором общехозяйственные расходы признаются себестоимостью продаж текущего периода.

Чаще всего такая ситуация возникает у торговых организаций и компаний, оказывающих услуги, где нет незавершенного производства и готовой продукции на складе. Для них распределять 26 счет на выпуск продукции бессмысленно, поэтому учетная политика предписывает списывать общехозяйственные расходы напрямую в себестоимость продаж — на субсчет 90.02 «Себестоимость продаж».

Важно понимать: проводка Дт 90.02 — Кт 26 сама по себе не является ошибкой. Ошибкой она становится только тогда, когда метод списания в программе не соответствует учетной политике организации, утвержденной приказом руководителя. Ниже разберем, откуда берется такая настройка, как ее проверить и что исправить, если результат закрытия месяца вас не устраивает.

Как устроено закрытие 26 счета в 1С 8

Регламентная операция закрытия затратных счетов находится в обработке «Закрытие месяца» (раздел «Операции»). В типовых конфигурациях — «1С:Бухгалтерия 8», «1С:Комплексная автоматизация», «1С:ERP» — логика схожая: программа анализирует настройки учетной политики и методы распределения косвенных расходов, а затем формирует проводки списания.

Для 26 счета существует три принципиальных варианта закрытия. Первый — списание на счета учета производственных затрат (20, 23) пропорционально выбранной базе распределения: зарплате основных рабочих, материальным затратам, выручке. Второй — списание на 90.08 «Управленческие расходы» при применении метода директ-костинга в производственной компании. Третий — списание на 90.02 «Себестоимость продаж», когда общехозяйственные расходы признаются себестоимостью реализованных товаров, работ или услуг.

Выбор между этими вариантами программа делает автоматически на основании двух источников: флажка метода учета затрат в учетной политике и регистра «Методы распределения косвенных расходов», где для каждой статьи затрат можно задать способ списания вручную.

Почему программа выбирает именно 90.02

Основная причина — в учетной политике организации в 1С указано, что общехозяйственные расходы списываются в себестоимость продаж. В «1С:Бухгалтерии 8» это настраивается в разделе «Главное» → «Учетная политика» на закладке «Затраты». Если организация не ведет производственную деятельность, программа по умолчанию предлагает списание управленческих расходов на 90 счет.

Вторая причина — в регистре «Методы распределения косвенных расходов» для статей затрат, собираемых на 26 счете, явно указан способ списания «На себестоимость продаж» с аналитикой по номенклатурным группам. Такая настройка перекрывает общие параметры учетной политики.

Третья причина характерна для организаций, оказывающих услуги. Когда нет выпуска продукции, распределять 26 счет на 20 не имеет смысла — на 20 счете ничего не накапливается или накопленные затраты тоже уходят на 90.02. Поэтому бухгалтер сознательно настраивает прямое списание общехозяйственных расходов на себестоимость продаж, чтобы не гонять суммы через лишние счета.

Где проверить настройку, управляющую закрытием

Откройте раздел «Главное» → «Учетная политика» и выберите нужный год. На закладке «Затраты» (в некоторых релизах — «Расходы») посмотрите блок, отвечающий за общехозяйственные расходы. Если деятельность не связана с производством, там будет доступен вариант списания в себестоимость продаж.

Затем проверьте регистр «Методы распределения косвенных расходов» — ссылка на него обычно находится прямо в форме учетной политики. Найдите строки со статьями затрат, которые попадают на 26 счет, и посмотрите колонку «Способ распределения» или «Счет затрат». Если там указан счет 90.02 с конкретной номенклатурной группой — вот источник проводок.

1. 1
   Откройте «Главное» → «Учетная политика» за нужный год
2. 2
   Перейдите на закладку «Затраты» и проверьте метод списания общехозяйственных расходов
3. 3
   Откройте регистр «Методы распределения косвенных расходов» и найдите статьи 26 счета
4. 4
   Сверьте указанный способ с приказом об учетной политике организации
5. 5
   Перепроведите «Закрытие месяца» и сформируйте анализ счета 26 — остаток должен быть нулевым

Как изменить направление закрытия 26 счета

Если метод в программе не совпадает с учетной политикой организации, настройку нужно исправить. Для списания на 90.08 «Управленческие расходы» в производственной компании включите в учетной политике метод директ-костинга для общехозяйственных расходов. Для распределения на 20 счет задайте в регистре методов распределения базу: пропорционально оплате труда, материальным затратам или выручке.

Изменения вступают в силу с начала того периода, который вы укажете в учетной политике. Если нужно исправить уже закрытые месяцы текущего года, придется отменить закрытие месяца за все затронутые периоды и выполнить его заново последовательно — от самого раннего месяца к текущему.

Как проверить результат закрытия

После выполнения «Закрытия месяца» сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 26: конечное сальдо должно быть равно нулю. Если остаток остался, значит, часть затрат не распределилась — типичная причина в том, что по статье затрат не задан метод распределения или не заполнена номенклатурная группа.

Далее сформируйте анализ счета 90.02 и убедитесь, что суммы с 26 счета легли на те номенклатурные группы, на которых есть выручка. Если общехозяйственные расходы списались на группу без реализации, в отчете о финансовых результатах появится убыток по этой группе — это не всегда ошибка, но требует осмысленной настройки аналитики.

Дополнительно сверьтесь с справкой-расчетом «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26», которую можно вывести прямо из формы «Закрытия месяца». Она показывает, по каким правилам и в каких суммах программа списала каждую статью затрат.

Контрольные точки

Как проверить результат

ОСВ по счету 26 на конец месяца

Норма

Конечное сальдо равно нулю

Тревожный признак

Остаток по отдельным статьям затрат

Справка-расчет закрытия 26 счета

Норма

Все статьи списаны с указанием базы или счета 90.02

Тревожный признак

Статьи без способа распределения

Анализ 90.02 по номенклатурным группам

Норма

Расходы легли на группы с выручкой

Тревожный признак

Крупные суммы на группе без реализации

Типичные ошибки и ограничения

Самая частая ошибка — расхождение между приказом об учетной политике и настройкой в программе. Бухгалтер утвердил директ-костинг со списанием на 90.08, а 1С закрывает на 90.02, потому что в регистре методов распределения осталась старая запись. Внешне отчетность выглядит похоже, но строки «Управленческие расходы» и «Себестоимость продаж» в отчете о финансовых результатах заполнятся неправильно.

Вторая ошибка — попытка закрывать 26 на 90.02 в производственной организации, где часть продукции остается нереализованной. В этом случае общехозяйственные расходы полностью попадают в расходы периода, занижая оценку запасов готовой продукции. Для бухгалтерского учета это допустимо только при директ-костинге, закрепленном в учетной политике.

Третья ошибка — забыть, что метод распределения задается на каждый год. После новогоднего обновления учетной политики старые записи регистра не копируются автоматически, и в январе программа может начать закрывать 26 счет иначе, чем в декабре.

Отличия в налоговом учете

В налоговом учете по налогу на прибыль логика иная: косвенные расходы в полном объеме относятся к расходам текущего периода независимо от того, на какой счет бухгалтерского учета они списаны. Поэтому закрытие 26 на 90.02 в бухгалтерском учете обычно не создает разниц с налоговым учетом у компаний услуг и торговли.

У производственных организаций, применяющих в бухучете полную себестоимость с распределением 26 на 20 счет, между бухгалтерской и налоговой себестоимостью возникают временные разницы. Переход на списание на 90.02 или 90.08 (директ-костинг) как раз сближает бухгалтерский и налоговый учет и упрощает применение ПБУ 18/02.

FAQ: частые вопросы о закрытии 26 на 90.02

Это ошибка, если 26 счет закрывается на 90.02, а не на 20?

Не обязательно. Для организаций торговли и услуг списание общехозяйственных расходов в себестоимость продаж — стандартная практика. Ошибкой это становится только при несоответствии утвержденной учетной политике или при наличии производства, где часть продукции остается на складе.

Чем отличается закрытие на 90.02 от закрытия на 90.08?

90.02 — «Себестоимость продаж», сумма попадает в строку «Себестоимость продаж» отчета о финансовых результатах. 90.08 — «Управленческие расходы», отражается отдельной строкой. Экономический итог одинаков, различается представление в отчетности.

Почему 26 счет не закрылся полностью и осталось сальдо?

Чаще всего для какой-то статьи затрат не задан метод распределения в одноименном регистре, либо не заполнена аналитика (подразделение, номенклатурная группа). Откройте справку-расчет закрытия счетов — в ней видно, какая именно статья не распределилась.

Нужно ли перепроводить все документы после смены настройки?

Первичные документы перепроводить не требуется — достаточно отменить регламентную операцию «Закрытие месяца» за затронутые периоды и выполнить ее заново. Но если смена метода затрагивает прошлый отчетный год, оцените необходимость уточненной отчетности.

Влияет ли закрытие 26 на 90.02 на налог на прибыль?

Для организаций услуг и торговли — практически нет, так как косвенные расходы в налоговом учете и так списываются в текущем периоде. У производственных компаний такой метод обычно уменьшает количество временных разниц по ПБУ 18/02.

Можно ли часть 26 счета закрывать на 20, а часть — на 90.02?

Да, через регистр «Методы распределения косвенных расходов» для разных статей затрат задаются разные способы списания. Но такую комбинацию нужно закрепить в учетной политике и уметь обосновать.