По каким счетам не ведется налоговый учет в 1С

В 1С:Бухгалтерии налоговый учет по налогу на прибыль ведется не по всем счетам плана счетов. Для каждого счета в его карточке есть признак «Налоговый учет» (флажок «НУ»), и именно он определяет, будут ли формироваться проводки и остатки по налоговому учету, а также временные и постоянные разницы. Если признак снят, программа фиксирует операцию только в бухгалтерском учете.

Знание того, по каким счетам налоговый учет не ведется, важно при проверке отчетности, расчете налога на прибыль и анализе расхождений между БУ и НУ. Ошибочно включенный или выключенный признак приводит к неверной базе по налогу, «висящим» разницам и вопросам при сверке декларации с данными учета.

Ниже разобраны группы счетов, по которым налоговый учет в типовой конфигурации отключен или не применяется, способы проверить настройку в конкретной базе, типичные ошибки и порядок безопасного исправления.

Как устроен признак налогового учета в плане счетов

В типовой 1С:Бухгалтерии план счетов единый для бухгалтерского и налогового учета. Разделение задается на уровне каждого счета: в карточке счета есть флажок «Налоговый учет». Если он установлен, проводка документа формирует записи и по БУ, и по НУ, а при различиях — суммы ПР (постоянные разницы) и ВР (временные разницы).

Если флажок снят, документы создают только бухгалтерские проводки. Это нормальное поведение для счетов, где налоговый учет либо не требуется по правилам НК РФ, либо ведется иным способом — через регистры, декларацию или ручные корректировки.

Важно понимать: отсутствие признака «НУ» не означает, что операции «не попадают в налог». Например, начисление налога на прибыль на счете 68.04 отражается только в БУ, но сама сумма рассчитывается регламентной операцией на основе данных налогового учета по другим счетам.

Забалансовые счета: налоговый учет не ведется по определению

Забалансовые счета (001 «Арендованные основные средства», 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение», 003 «Материалы, принятые в переработку», 004 «Товары, принятые на комиссию», 005, 006, 007, 008, 009, 010, 011 и другие) предназначены для учета имущества и обязательств, не принадлежащих организации. Они не участвуют в формировании финансового результата и баланса, поэтому признак налогового учета у них отсутствует.

Операции по забалансовым счетам могут влиять на налог косвенно: например, при выкупе арендованного имущества или реализации комиссионного товара. Но сами забалансовые обороты в базу по налогу на прибыль не входят, и программа корректно не формирует по ним суммы НУ.

Отдельно стоит счет ГТД и вспомогательные забалансовые счета, которые 1С использует для аналитики (например, учет прослеживаемых товаров). Они также не имеют налоговых сумм.

Счета расчетов по налогам и взносам: 68 и 69

Счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражают обязательства перед бюджетом и фондами. По ним налоговый учет в смысле НУ/ПР/ВР не ведется: начисление и уплата налогов — это не доходы и не расходы в понимании главы 25 НК РФ.

Тем не менее связанные с ними расходы учитываются в НУ на других счетах. Страховые взносы, начисленные на зарплату, попадают в налоговые расходы через счета затрат (20, 25, 26, 44), а налоги, включаемые в расходы (например, транспортный, имущественный), — через счета учета соответствующих затрат. Само же движение по 68 и 69 дублировать в НУ не нужно.

Частая ошибка — попытка «добавить» признак НУ на 68 счет, чтобы «выровнять» обороты. Это приводит к двойному учету сумм и искажению отчета о финансовых результатах в разрезе БУ/НУ. Признак менять не следует.

Счета капитала и финансовых результатов: 80, 82, 83, 84, 99

Счета капитала (80 «Уставный капитал», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль») не участвуют в формировании налоговой базы. Вклады учредителей, переоценка имущества, распределение прибыли и дивиденды не признаются доходами или расходами по главе 25 НК РФ, поэтому признак НУ на этих счетах в типовой поставке отключен.

Счет 99 «Прибыли и убытки» отражает финансовый результат бухгалтерского учета. Налоговый результат формируется отдельно — на счете 99 в разрезе НУ/ПР/ВР могут отражаться только отдельные корректировки (например, условный расход по налогу, ПНО и ПНА при ПБУ 18). В типовых настройках основные субсчета 99 счета работают с разницами, а не с полноценным налоговым учетом.

Практический вывод: если вы видите на этих счетах суммы НУ в оборотно-сальдовой ведомости, это повод проверить, не менял ли кто-то настройки плана счетов или не использовались ли ручные операции с заполненными суммами НУ.

Счета, где налоговый учет ведется иначе: 98, 91 и особые случаи

Счет 98 «Доходы будущих периодов» в части безвозмездно полученного имущества имеет особенность: в бухгалтерском учете доход признается постепенно, а в налоговом — единовременно при получении. В типовой конфигурации по субсчету 98.02 признак НУ отключен, а разница отражается через временные разницы на связанных счетах. Это осознанное решение методологии программы.

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» в части операций, не принимаемых для налога (например, штрафы по хоздоговорам, не предусмотренные НК, или расходы, не подтвержденные документально), формирует постоянные разницы. Здесь признак НУ включен, но суммы НУ могут быть нулевыми, а вся сумма уйдет в ПР — это нормальное поведение, а не отсутствие налогового учета.

Аналогично работают счета учета резервов (например, 63 «Резервы по сомнительным долгам», 14 «Резервы под снижение стоимости МЦ»): в бухучете резервы создаются, в налоговом — по своим правилам или не создаются вовсе, и разница фиксируется как временная или постоянная.

Как проверить, по каким счетам НУ не ведется в вашей базе

Самый прямой способ — открыть план счетов (раздел «Главное» — «План счетов») и посмотреть колонку или свойство «Налоговый учет». В карточке каждого счета видно, установлен ли признак. Счета без признака — это и есть список счетов, по которым налоговый учет в вашей базе не ведется.

Второй способ — сформировать оборотно-сальдовую ведомость с включенными показателями «НУ», «ПР», «ВР» (кнопка «Показать настройки» — группа «Показатели»). Счета, по которым есть обороты БУ, но нет колонок НУ/ПР/ВР, либо не имеют признака НУ, либо по ним не было налоговых операций.

Третий инструмент — отчет «Анализ учета по налогу на прибыль» (раздел «Отчеты»). Он показывает схему формирования базы и помогает увидеть, какие доходы и расходы участвуют в НУ, а какие исключены или отражены через разницы.

1. 1
   Откройте «Главное» — «План счетов» и включите отображение колонки налогового учета, если она скрыта.
2. 2
   Откройте карточку интересующего счета и проверьте флажок «Налоговый учет».
3. 3
   Сформируйте ОСВ по счету с показателями БУ, НУ, ПР, ВР и сравните суммы.
4. 4
   Проверьте отчет «Анализ учета по налогу на прибыль» на предмет исключенных операций.
5. 5
   Зафиксируйте список счетов без НУ и сверьте его с методологией: забалансовые, 68, 69, 80–84 должны быть в этом списке.

Типичные ошибки и как их исправить

Первая ошибка — ожидание сумм НУ по счетам, где их быть не должно. Бухгалтер видит в ОСВ пустые колонки НУ по 68 или 84 счету и пытается «исправить» ручными операциями. Результат — лишние суммы в налоговом учете и расхождение с декларацией. Правильное действие — сверить карточку счета и убедиться, что поведение типовое.

Вторая ошибка — ручные операции с некорректным заполнением сумм НУ, ПР, ВР. При ручной корректировке легко заполнить БУ и забыть НУ или наоборот, после чего контрольное соотношение БУ = НУ + ПР + ВР нарушается. Проверяйте каждую ручную операцию по этой формуле.

Третья ошибка — изменение типовых признаков плана счетов при доработках. Добавление пользовательских субсчетов с неправильным признаком НУ приводит к тому, что часть операций выпадает из налоговой базы. Новые субсчета создавайте копированием типового с аналогичным назначением.

Контроль результатов и границы самостоятельной работы

После любых изменений в настройках плана счетов или исправлений проводок выполните контроль: сформируйте ОСВ с показателями БУ, НУ, ПР, ВР по всем счетам и убедитесь, что для каждого счета с признаком НУ выполняется равенство БУ = НУ + ПР + ВР. Нарушение равенства — прямой признак ошибки в данных.

Дополнительно используйте регламентную операцию «Расчет налога на прибыль» и экспресс-проверку ведения учета (раздел «Отчеты» — «Экспресс-проверка ведения учета»). Она выявляет типовые нарушения, включая некорректные разницы.

Безопасная граница самостоятельной работы — анализ и исправление текущего открытого периода на копии базы с последующим переносом. Изменение закрытых периодов, по которым сдана отчетность, требует оценки необходимости уточненных деклараций и, как правило, участия профессионального бухгалтера или консультанта по 1С.

Контрольные точки

Как проверить результат

ОСВ с показателями БУ, НУ, ПР, ВР

Норма

Для счетов с признаком НУ выполняется БУ = НУ + ПР + ВР

Тревожный признак

Суммы БУ не сходятся с НУ и разницами без объяснимой причины

Карточки счетов 68, 69, 80–84, забалансовые

Норма

Признак НУ отсутствует, сумм НУ нет

Тревожный признак

На счетах есть суммы НУ от ручных операций

Анализ учета по налогу на прибыль

Норма

Схема базы сходится с данными ОСВ и декларации

Тревожный признак

Есть блоки с нулевыми суммами при наличии оборотов БУ

Частые вопросы

Почему по 68 счету нет сумм налогового учета — это ошибка?

Нет, это типовое поведение. Начисление и уплата налогов не являются доходами или расходами по главе 25 НК РФ, поэтому признак НУ на счетах 68 и 69 отключен. Налоговые расходы (страховые взносы, имущественные налоги) попадают в НУ через счета затрат, а не через расчеты с бюджетом.

Нужно ли включать признак НУ на самостоятельно созданном субсчете?

Зависит от назначения субсчета. Если он учитывает доходы, расходы, активы или обязательства, влияющие на налог на прибыль, — признак нужен. Правильный способ — скопировать типовой субсчет с аналогичной методологией, тогда признак унаследуется корректно.

В ОСВ по счету есть БУ, но НУ равно нулю. Что проверить?

Сначала откройте карточку счета и проверьте признак «Налоговый учет». Если признак установлен, проверьте конкретные документы: возможно, операции отражены как постоянные разницы (вся сумма в ПР) или документы проведены с ручной корректировкой проводок.

Влияет ли отсутствие НУ по забалансовым счетам на декларацию по прибыли?

Напрямую — нет: забалансовые операции не формируют налоговую базу. Косвенное влияние возникает при последующих событиях (выкуп арендованного имущества, отгрузка комиссионного товара), которые отражаются уже на балансовых счетах с признаком НУ.

Можно ли восстановить НУ по счету, если признак случайно сняли?

Да, но только установка флажка обратно не исправит уже проведенные документы. После восстановления признака потребуется перепровести документы периода (через «Проведение документов» в разделе «Операции») и проверить соотношение БУ = НУ + ПР + ВР. Работу выполняйте на копии базы.

Где посмотреть полный список счетов без налогового учета в моей базе?

Откройте план счетов («Главное» — «План счетов») и отфильтруйте или визуально проверьте колонку признака налогового учета. Альтернатива — сформировать ОСВ по всем счетам с показателями НУ, ПР, ВР: счета без налоговых колонок и без признака образуют искомый список.