Учет и Финансы · 9 мин
Пени: как списать в 1С
Как списать пени в 1С:Бухгалтерии 8.3 — налоговые пени, пени по договорам, проводки на 91 и 99 счетах, пошаговые инструкции и типичные ошибки.
«Списание пени» в 1С может означать две разные задачи: отражение начисленных налоговых пеней в учёте (и их последующее списание после уплаты или списания налоговым органом) либо списание дебиторской задолженности по пеням, начисленным покупателю по договору, которую компания не собирается взыскивать. Порядок действий в программе зависит от того, какая именно ситуация у вас возникла, поэтому сначала важно определить вид пени и причину списания.
В 1С:Бухгалтерии 8.3 нет единой кнопки «списать пени» — операция выполняется через документы «Операция, введённая вручную», «Списание задолженности» или стандартные документы начисления налогов. Ниже разобраны оба сценария: налоговые пени (начисление, уплата, закрытие счёта 99) и договорные пени контрагентов (начисление дохода и списание невостребованной задолженности).
Определяем вид пени и основание списания
Перед любыми действиями в программе уточните, с какими пенями вы работаете. Налоговые пени начисляются за просрочку уплаты налогов и взносов и отражаются на счетах 68 и 69. Пени по договорам (неустойки) — это требования к контрагентам за нарушение сроков оплаты или поставки, они учитываются на счёте 76.02 «Расчёты по претензиям».
Основания для списания тоже различаются. Налоговые пени «списываются» автоматически при их уплате: задолженность по счёту 68/69 закрывается платёжным поручением. В отдельных случаях налоговый орган списывает безнадёжную задолженность по пеням — тогда её нужно отразить в учёте как прочий доход или расход. Пени по договорам списываются по решению организации: прощение долга, истечение срока исковой давности, ликвидация должника.
Как выбрать действие
Начисление налоговых пеней в 1С
Самый простой способ — воспользоваться автоматическим расчётом. При формировании платёжного поручения на уплату недоимки 1С предлагает рассчитать пени по актуальной ставке ЦБ. В документе «Платёжное поручение» с видом операции «Уплата налога» нажмите ссылку расчёта пени — программа создаст проводки автоматически.
Если автоматический расчёт недоступен или сумма известна из требования ФНС, используйте документ «Операция, введённая вручную» (раздел «Операции»). Добавьте проводку: дебет 99.01.1 (или 91.02, если учётная политика предусматривает прочие расходы), кредит 68 по соответствующему субсчёту налога. Для пеней по страховым взносам кредит — 69 по нужному субсчёту.
Какой счёт использовать в дебете — 99 или 91.2 — вопрос учётной политики. Пени по налогу на прибыль отражаются только на 99, поскольку не участвуют в расчёте налоговой базы. По остальным налогам и взносам организация вправе выбрать 91.2, закрепив это в учётной политике. В налоговом учёте пени в расходы не принимаются, поэтому при применении ПБУ 18/02 возникает постоянная разница.
Уплата пени и закрытие задолженности
После начисления пени задолженность висит по кредиту счёта 68 или 69. Чтобы её закрыть, создайте «Платёжное поручение» с видом операции «Уплата налога», укажите вид платежа «Пени» и КБК пени — он отличается от КБК самого налога. На основании выписки банка сформируйте «Списание с расчётного счёта».
Проверьте результат через отчёт «Оборотно-сальдовая ведомость по счёту» 68 или 69 с детализацией по субсчетам: сальдо по начисленным пеням должно обнулиться. Если остаток остался, чаще всего причина в несовпадении субсчетов: пени начислены на один субсчёт, а уплата отражена на другом.
Как проверить результат
Сальдо по субсчёту пени равно нулю
Остался остаток по кредиту или дебету субсчёта
Дт 68/69 Кт 51, субсчёт совпадает с начислением
Платёж ушёл на субсчёт самого налога, а не пени
Пени числятся уплаченными
Пени висят как долг — проверьте КБК в платёжке
Списание пени, списанной налоговым органом
Иногда ФНС списывает пени как безнадёжные к взысканию (например, по решению о признании задолженности безнадёжной). В учёте это отражается проводкой Дт 68/69 Кт 91.01 «Прочие доходы» через «Операцию, введённую вручную». Основание — решение налогового органа, реквизиты которого укажите в комментарии к операции.
Не списывайте пени самостоятельно без решения ФНС: пока налоговый орган не признал задолженность безнадёжной, обязанность по уплате сохраняется, а досрочное списание в учёте исказит отчётность и создаст расхождения при сверке.
Списание пени по договорам с контрагентами
Если покупателю начислены пени за просрочку оплаты (Дт 76.02 Кт 91.01 на дату признания должником или решения суда), но взыскивать их организация не собирается, задолженность нужно списать. Предварительно проведите инвентаризацию расчётов (раздел «Продажи» или «Покупки» → «Акты инвентаризации расчётов») и оформите приказ руководителя о списании.
Далее создайте документ «Списание задолженности» (раздел «Продажи» или «Покупки» → «Списание задолженности»). Заполните табличную часть дебиторской задолженностью по счёту 76.02, укажите счёт списания 91.02 и статью прочих расходов «Списание дебиторской задолженности». Программа сформирует проводку Дт 91.02 Кт 76.02.
В налоговом учёте такое списание учитывается во внереализационных расходах только при соблюдении условий: истёк срок исковой давности, должник ликвидирован или обязательство прекращено по иным законным основаниям. Прощение долга без таких оснований в расходы не принимается.
- 1Проведите инвентаризацию расчётов и подтвердите сумму задолженности
- 2Оформите приказ руководителя о списании с указанием основания
- 3Создайте документ «Списание задолженности», выберите контрагента
- 4Заполните задолженность по счёту 76.02, укажите счёт списания 91.02
- 5Проведите документ и проверьте проводки Дт 91.02 Кт 76.02
- 6Сверьте ОСВ по 76.02: задолженность контрагента должна закрыться
Типичные ошибки и как их избежать
Чаще всего проблемы возникают из-за путаницы с субсчетами и налоговым учётом. Ниже — ошибки, которые регулярно приводят к расхождениям в отчётности.
Ещё одна частая ситуация — пени начислены вручную дважды: один раз автоматически при уплате, второй раз операцией. Перед созданием ручной операции проверьте ОСВ по счёту 68/69, не отражены ли пени уже в учёте.
Контроль и сверка после списания
После всех операций сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 68, 69 и 76.02 за период. По налоговым пеням сальдо должно быть нулевым или соответствовать акту сверки с ФНС. По контрагентам — задолженность списанного должника не должна числиться ни на 76.02, ни на забалансовом счёте 007, если она туда была отнесена.
Если списанная ранее задолженность по пеням внезапно погашена должником, отразите поступление как прочий доход: Дт 51 Кт 91.01. Предварительно восстанавливать задолженность на 76.02 не обязательно, но многие делают это для корректной аналитики расчётов.
Что важно запомнить
Налоговые пени начисляются операцией Дт 99/91.2 Кт 68/69 и закрываются уплатой с правильным КБК и субсчётом. Договорные пени списываются документом «Списание задолженности» на 91.2 после инвентаризации и приказа. В налоговом учёте пени в расходы не принимаются, а списание дебиторки требует законного основания.
Частые вопросы
Можно ли списать пени, если организация их просто не хочет платить?
Нет. Пока налоговый орган не признал задолженность безнадёжной, обязанность сохраняется. Самостоятельное списание исказит отчётность и не освободит от уплаты — ФНС продолжит числить долг и может взыскать его принудительно.
На какой счёт правильнее отнести пени — 99 или 91.2?
Для пеней по налогу на прибыль — только 99. По остальным налогам и взносам допустимы оба варианта, но выбор нужно закрепить в учётной политике и применять последовательно, чтобы отчётность была сопоставимой от периода к периоду.
Как списать пени, начисленные контрагенту, если он ликвидирован?
Получите выписку из ЕГРЮЛ о ликвидации, проведите инвентаризацию, оформите приказ и спишите задолженность документом «Списание задолженности» на 91.2. Ликвидация должника — законное основание для признания расхода в налоговом учёте.
Что делать, если после списания пени контрагент их всё-таки оплатил?
Отразите поступление как прочий доход проводкой Дт 51 Кт 91.01. В налоговом учёте сумма включается во внереализационные доходы периода получения денег.
Нужно ли начислять резерв по сомнительным долгам на пени контрагентов?
В бухгалтерском учёте — да, если пени признаны должником или взысканы по суду, но оплата под сомнением: такая задолженность считается сомнительной. Резерв создаётся через документ начисления резервов при закрытии месяца, если это предусмотрено настройками учётной политики.