Учет и Финансы · 11 мин
Оплата госпошлины: на какой счет отнести в 1С 8.3
Разбираем, на какой счет отнести оплату госпошлины в 1С 8.3: проводки, счета 68.10, 91.02 и 26, оформление документов и типичные ошибки бухгалтера.
Госпошлина — обязательный платеж, который организация уплачивает за регистрацию изменений в учредительных документах, обращение в суд, получение лицензий и другие юридически значимые действия. В 1С 8.3 (Бухгалтерия предприятия) выбор счета учета зависит от цели уплаты: одни пошлины относятся на расходы по обычным видам деятельности, другие — на прочие расходы, а некоторые включаются в стоимость актива.
Ошибка в выборе счета приводит к искажению себестоимости, неверному расчету налога на прибыль и вопросам при проверке. При этом сама операция в программе оформляется стандартным документом «Списание с расчетного счета» или ручной операцией — сложность именно в правильной аналитике и корреспонденции.
Ниже разобраны конкретные сценарии отнесения госпошлины на счета учета, пошаговое оформление в 1С 8.3, налоговые последствия и контрольные точки для проверки результата.
Какие счета используются для учета госпошлины
Базовая проводка для уплаты госпошлины в 1С 8.3: Дт 68.10 Кт 51. Счет 68.10 «Прочие налоги и сборы» предусмотрен в типовом плане счетов конфигурации «Бухгалтерия предприятия 3.0» именно для таких платежей. Использовать счет 76 вместо 68.10 для госпошлины не рекомендуется: 68.10 корректно участвует в регламентных операциях и отчетности.
Дальнейшее списание зависит от экономического смысла платежа:
- Дт 26 (20, 44) Кт 68.10 — пошлины, связанные с текущей деятельностью: регистрация изменений в ЕГРЮЛ, нотариальные действия, госрегистрация договоров.
- Дт 91.02 Кт 68.10 — пошлины за рассмотрение дел в арбитражном суде (прочие расходы).
- Дт 08 Кт 68.10 — пошлина за регистрацию права собственности на недвижимость: включается в первоначальную стоимость объекта.
- Дт 10 (41) Кт 68.10 — если пошлина непосредственно связана с приобретением материалов или товаров (редкая ситуация, но возможна).
Оформление уплаты госпошлины в 1С 8.3: пошагово
Стандартный способ отразить оплату — документ «Списание с расчетного счета» (раздел «Банк и касса» → «Банковские выписки»). При загрузке выписок из клиент-банка документ часто создается автоматически, но вид операции и счета нужно проверить и скорректировать вручную.
Для корректного отражения выполните следующие действия:
Если уплата производится наличными через подотчетное лицо (например, сотрудник оплатил пошлину в банке по квитанции), используйте «Авансовый отчет»: Дт 68.10 Кт 71. Затем так же отразите начисление на счет затрат.
Куда отнести госпошлину в зависимости от цели платежа
Это ключевой момент, в котором допускается больше всего ошибок. Один и тот же вид пошлины в разных ситуациях относится на разные счета. Ориентир — экономическое содержание операции, а не название платежа в платежном поручении.
Пошлина за регистрацию и изменения в ЕГРЮЛ
Оплата за внесение изменений в учредительные документы, регистрацию реорганизации или ликвидации относится к расходам по обычным видам деятельности. Проводка: Дт 26 (или 44 у торговых организаций) Кт 68.10. Статья затрат — «Прочие затраты» или специально созданная «Государственная пошлина» с видом расхода, не принимаемого или принимаемого к налоговому учету (по общему правилу такие пошлины принимаются).
Пошлина за обращение в суд
Арбитражная пошлина и пошлина по делам в судах общей юрисдикции учитываются в составе прочих расходов: Дт 91.02 Кт 68.10. Если по решению суда пошлина подлежит возмещению ответчиком, возмещение отражается как прочий доход: Дт 76.02 Кт 91.01. При частичном возврате пошлины из бюджета (отказ от иска) возврат приходуется на расчетный счет: Дт 51 Кт 68.10 с последующей корректировкой расходов.
Пошлина при покупке недвижимости и транспорта
Госпошлина за регистрацию права собственности на объект недвижимости входит в первоначальную стоимость основного средства: Дт 08.04 (08.01) Кт 68.10. Аналогично пошлина за регистрацию транспортного средства в ГИБДД при постановке на учет включается в стоимость автомобиля. Это важно для корректного расчета амортизации и налога на имущество.
Варианты отнесения госпошлины
Текущие административные пошлины: ЕГРЮЛ, нотариат, лицензии. Подходит для большинства «обычных» платежей. Ограничение: не применяется для пошлин, связанных с приобретением активов.
Судебные пошлины и платежи, не связанные с основной деятельностью. Ограничение: не используйте для пошлин по текущей регистрационной деятельности — это исказит структуру расходов.
Пошлины за регистрацию прав на недвижимость и транспорт при покупке. Ограничение: только если пошлина уплачена до принятия объекта к учету и непосредственно связана с его приобретением.
Налоговый учет госпошлины
В налоговом учете при общей системе налогообложения госпошлина учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как сбор, уплачиваемый в соответствии с законодательством. В 1С 8.3 при использовании счета 68.10 и корректной статьи затрат сумма автоматически попадает в декларацию по налогу на прибыль через регламентную операцию закрытия месяца.
На УСН «доходы минус расходы» госпошлина признается расходом после фактической оплаты. В программе это обеспечивается видом операции «Уплата налога» и корректным заполнением налога: сумма автоматически попадет в Книгу учета доходов и расходов. Проверьте это через отчет «КУДиР» после проведения документа.
Частые ошибки и как их избежать
Практика показывает, что проблемы возникают не столько с проводками, сколько с настройкой справочников и аналитики. Ниже — типичные ситуации, которые приводят к искажениям в учете.
Отдельно стоит проверить настройку статьи затрат: для госпошлины, принимаемой в налоговом учете, в элементе справочника «Статьи затрат» вид расхода должен допускать налоговый учет. Если по ошибке выбран вид «Не учитываемые в целях налогообложения», возникнет постоянная разница и лишнее начисление постоянного налогового обязательства при применении ПБУ 18/02.
Проверка результата и контрольные точки
После оформления всех документов убедитесь, что учет отражен корректно. Используйте стандартные отчеты: «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» 68.10, «Анализ счета» 26/91.02 и «Карточка счета» за период.
Как проверить результат
Нулевое либо соответствует реальной переплате/задолженности перед бюджетом по данным сверки с ФНС
Дебетовое сальдо без подтвержденной переплаты — пропущена проводка начисления на затраты
«Уплата налога», указан налог «Государственная пошлина» со счетом 68.10
«Прочее списание» или «Оплата поставщику» — платеж не отразится в учете налогов и сборов
Сумма пошлины присутствует в оборотах по дебету соответствующего счета затрат
Сумма есть на 51 и 68.10, но отсутствует в расходах — искажена прибыль
Пошлина отражена в разделе расходов после оплаты
Расход не попал в книгу — проверьте вид операции и настройку налога
Если период уже закрыт, а ошибка обнаружена позже, исправление делайте документом «Операция, введенная вручную» текущей датой с корректными проводками, а при существенности — с корректировкой прошлых периодов по правилам исправления ошибок в бухгалтерском учете. Не удаляйте и не перепроводите документы закрытого периода без необходимости.
Что важно запомнить
Оплату госпошлины в 1С 8.3 оформляйте через «Списание с расчетного счета» с видом операции «Уплата налога» и счетом 68.10. Затем начисляйте пошлину на затраты по назначению: 26/44 — текущие регистрационные платежи, 91.02 — судебные пошлины, 08 — пошлины при приобретении недвижимости и транспорта. После проведения проверьте сальдо 68.10 и попадание суммы в расходы.
Частые вопросы
Можно ли отразить госпошлину сразу проводкой Дт 26 Кт 51?
Технически программа позволяет сделать такую проводку через операцию вручную, но это нарушает типовую методику: платеж не попадет в аналитику расчетов с бюджетом по налогам и сборам, затруднится сверка с ФНС и формирование стандартных отчетов. Рекомендуемая цепочка — Дт 68.10 Кт 51 при оплате и Дт 26 Кт 68.10 при начислении.
Что делать, если госпошлину вернули на расчетный счет?
Возврат оформляется документом «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Возврат налога» или «Прочее поступление» с корреспонденцией Дт 51 Кт 68.10. Затем скорректируйте ранее признанные расходы сторнирующей проводкой или отразите прочий доход, если расходы списывались в прошлом периоде.
Куда отнести пошлину, которую оплатил сотрудник из своих средств?
Выдайте сотруднику деньги под отчет или оформите компенсацию. В учете отразите через авансовый отчет: Дт 68.10 Кт 71 с приложением квитанции об оплате. Далее — стандартное начисление на счет затрат в зависимости от цели пошлины.
Нужно ли создавать отдельный элемент справочника налогов для госпошлины?
Да, если в справочнике «Налоги и взносы» нет подходящего элемента. Создайте налог с наименованием «Государственная пошлина», видом «Прочие налоги и сборы» и счетом учета 68.10. Это обеспечит корректные проводки при выборе вида операции «Уплата налога» и попадание сумм в нужные отчеты.
Как отразить пошлину за лицензию, действующую несколько лет?
Если срок действия лицензии существенно превышает отчетный период, пошлину допустимо учесть как расходы будущих периодов (счет 97) с равномерным списанием на затраты в течение срока действия лицензии. В 1С для этого в проводке начисления указывается счет 97 и создается элемент справочника «Расходы будущих периодов» с периодом списания.
Влияет ли госпошлина на расчет налога на имущество?
Напрямую — нет, но косвенно да, если пошлина за регистрацию права собственности включена в первоначальную стоимость недвижимости: увеличивается база по налогу на имущество и сумма амортизации. Поэтому важно не списывать такую пошлину на текущие расходы, если она связана с приобретением объекта ОС.