Учет и Финансы · 12 мин
Направления списания НДС, не принимаемого к налоговому учёту в 1С: что выбрать
Разбираем направления списания НДС, не принимаемого к налоговому учёту, в 1С: какой вариант выбрать, как настроить документ и проверить результат в отчётах.
При вводе документов поступления в 1С:Бухгалтерии программа может определить, что входной НДС не принимается к вычету или к учёту в расходах по налогу на прибыль (УСН). В этом случае в документе появляется поле «Направление списания НДС» — и от выбранного значения зависит, в какие затраты попадёт сумма налога и как она отразится в отчётности. Ошибка в этом поле приводит к неверному налоговому учёту: НДС либо зависает на счёте 19, либо попадает не в тот вид расходов.
Типовая ситуация возникает при покупке товаров, работ или услуг, которые используются в деятельности, не облагаемой НДС, либо при операциях, где вычет невозможен по нормам НК РФ (например, командировочные расходы сверх норм, представительские расходы сверх лимита, реклама с ограничениями). В конфигурациях 1С:Бухгалтерия 8.3 и 1С:ERP направление списания задаётся в документе поступления или в документе «Распределение НДС».
Ниже разобраны доступные варианты направлений списания, условия их выбора, порядок настройки и способы проверки результата в отчётах. Материал ориентирован на бухгалтера, работающего в типовой конфигурации без доработок.
Что означает НДС, не принимаемый к налоговому учёту
Под «НДС, не принимаемым к НУ» обычно понимают входной налог, который нельзя принять к вычету по правилам главы 21 НК РФ. Типовые случаи: покупки для необлагаемых операций, отсутствие счёта-фактуры, расходы, нормируемые для налога на прибыль (представительские, рекламные сверх лимита), а также операции при совмещении режимов, когда часть НДС подлежит распределению.
В 1С такой НДС учитывается на счёте 19 до момента принятия решения о его судьбе. Дальше возможны три пути: принять к вычету (если условия выполнены), включить в стоимость приобретённых ценностей или списать на расходы. Именно второй и третий вариант и определяются полем «Направление списания».
Какие варианты направлений списания доступны в 1С
В типовой 1С:Бухгалтерии 8.3 при указании способа учёта НДС «Учитывается в стоимости» или при распределении НДС программа предлагает выбрать, куда отнести сумму налога. Фактически вариантов два основных сценария, которые реализуются через субконто и настройки счёта затрат.
Первый вариант — включение НДС в стоимость приобретённых ценностей или затрат, принимаемых в налоговом учёте. НДС увеличивает стоимость материалов, товаров, основных средств либо относится на тот же счёт затрат, что и сама покупка (20, 25, 26, 44). В налоговом учёте эта сумма участвует в расчёте прибыли в составе соответствующих расходов.
Второй вариант — списание на расходы, не принимаемые в налоговом учёте. НДС относится на счёт затрат (чаще 91.02 или тот же счёт расходов) с субконто, у которого признак «Принимаемые в НУ» снят. Тогда в налоговом учёте формируется постоянная разница, и сумма налога не уменьшает базу по налогу на прибыль.
Сравнение вариантов
Подходит, когда сама покупка принимается в НУ (товары для перепродажи, материалы в производство). НДС увеличивает стоимость и уменьшает прибыль в составе расходов.
Подходит для затрат, не признаваемых в налоговом учёте (сверхнормативные, нецелевые). НДС не уменьшает базу по прибыли, возникает постоянная разница.
Если документы ещё не получены, НДС остаётся на 19 счёте до выполнения условий вычета — направление списания в этом случае не заполняется.
Как выбрать направление в зависимости от ситуации
Ключевой принцип: НДС «следует» за судьбой самих затрат. Если расходы по покупке принимаются в налоговом учёте, то и НДС по ним (когда вычет невозможен) включается в стоимость и тоже принимается. Если расходы в НУ не признаются, то и НДС списывается в непринимаемые расходы.
Покупки для необлагаемых НДС операций
Если приобретение целиком относится к деятельности, не облагаемой НДС (например, выданные займы, операции по ст. 149 НК РФ), входной налог включается в стоимость. В документе поступления в колонке «Способ учёта НДС» выбирается «Учитывается в стоимости», и программа сама относит налог на счёт учёта запасов или затрат. Отдельное направление списания здесь обычно не требуется.
Нормируемые расходы (представительские, реклама)
По представительским расходам НДС принимается к вычету только в пределах нормы для налога на прибыль. Сумма налога, приходящаяся на сверхнормативную часть, списывается на расходы, не принимаемые в НУ. В 1С это реализуется через документ «Формирование записей книги покупок» и ручную корректировку либо через указание непринимаемого субконто при списании.
Распределение НДС при совмещении операций
Если в квартале есть и облагаемые, и необлагаемые операции, «общий» НДС распределяется документом «Распределение НДС». В нём для необлагаемой части указывается способ учёта «Учитывается в стоимости», а направление определяется аналитикой поступления. Проверьте, что в документе корректно заполнена выручка по облагаемым и необлагаемым операциям — от этого зависит пропорция.
Как выбрать действие
Пошаговая настройка в документе поступления
Основная точка входа — документ «Поступление (акты, накладные, УПД)». В табличной части или в шапке (в зависимости от вида операции) есть поля «Счёт учёта НДС» и «Способ учёта НДС». Именно способ учёта определяет дальнейшую логику: «Принимается к вычету», «Учитывается в стоимости» или «Для операций по 0%».
Если выбран вариант «Учитывается в стоимости», программа при проведении формирует проводку Дт счёта запасов/затрат Кт 19 — сумма налога увеличивает стоимость. Чтобы НДС попал в непринимаемые расходы, у аналитики затрат (статьи затрат, номенклатурной группы, прочих доходов и расходов) должен быть снят флаг принятия в НУ.
- 1Откройте документ поступления и проверьте поле «Способ учёта НДС» в табличной части
- 2Если вычет невозможен, установите «Учитывается в стоимости»
- 3Проверьте аналитику затрат: у статьи затрат или прочих расходов корректно установлен признак принятия в НУ
- 4Проведите документ и откройте движения (Дт/Кт) — убедитесь, что НДС ушёл с 19 счёта на нужный счёт
- 5Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по 19 счёту — остатка по этому документу быть не должно
- 6Проверьте анализ счёта по счёту затрат: сумма НДС видна в бухгалтерском и, при принимаемых расходах, в налоговом учёте
Как проверить результат в отчётах
После проведения документов убедитесь, что НДС не завис на счёте 19 и попал в правильную аналитику. Основной инструмент — оборотно-сальдовая ведомость по счёту 19 с детализацией по контрагентам и документам. Остатки на конец квартала должны быть объяснимы: либо это НДС, ожидающий вычета, либо ошибка.
Второй контрольный отчёт — анализ счёта затрат (20, 26, 44, 91.02) с группировкой по статьям. Сверьте суммы в колонках «БУ» и «НУ»: если НДС списан на непринимаемые расходы, в налоговом учёте его быть не должно, а разница отразится как постоянная (при применении ПБУ 18/02).
Как проверить результат
Остатки только по НДС, ожидающему вычета, с понятными документами
Остатки по документам, где вычет невозможен, — НДС не списан
Для непринимаемых расходов сумма есть в БУ и отсутствует в НУ
Непринимаемый НДС виден в НУ — неверно настроено субконто
Не принимаемый к вычету НДС в книгу не попадает
Сумма отразилась в книге покупок — ошибочно выбран способ «Принимается к вычету»
Типичные ошибки и ограничения
Самая частая ошибка — оставить способ учёта «Принимается к вычету» там, где вычет невозможен. НДС попадает в книгу покупок, декларация завышает вычеты, и при проверке это придётся объяснять. Вторая типичная ситуация — НДС списан на затраты с принимаемым субконто, хотя сами расходы в НУ не признаются: база по прибыли занижается.
Обратная ошибка — списание на непринимаемые расходы того НДС, который должен был увеличить стоимость запасов. Тогда стоимость товаров занижена, а при их реализации прибыль искажается. Ограничение типовой конфигурации: автоматическое распределение НДС работает только при корректно заполненной выручке по видам операций, иначе пропорция считается неверно.
Особенности для УСН и 1С:ERP
На УСН «доходы минус расходы» организация не является плательщиком НДС (кроме отдельных случаев), поэтому весь входной налог включается в стоимость или в расходы. В 1С:Бухгалтерии для упрощенца способ учёта НДС по умолчанию — «Учитывается в стоимости», и налог попадает в книгу учёта доходов и расходов вместе со стоимостью покупки, если сама покупка признаётся расходом.
В 1С:ERP и 1С:Комплексной автоматизации логика похожая, но направление задаётся через «Способ отражения расходов по НДС» в документе распределения или в настройках статей расходов. Там важно проверить, что статья расходов имеет правильный вариант распределения и признак принятия в налоговом учёте — иначе регламентная операция закрытия месяца отнесёт суммы не туда.
Что важно запомнить
Направление списания НДС определяется судьбой самих затрат: принимаемые в НУ — НДС в стоимость, непринимаемые — на расходы с соответствующим субконто. Контролируйте результат через ОСВ по 19 счёту, анализ счёта затрат и книгу покупок, а массовые исправления делайте только после резервной копии.
Частые вопросы
Что делать, если НДС уже ошибочно принят к вычету, а вычет невозможен?
Нужно сторнировать запись книги покупок: в 1С это делается документом «Формирование записей книги покупок» с отрицательной суммой или корректировкой поступления, где способ учёта НДС меняется на «Учитывается в стоимости». Если период закрыт и декларация сдана, потребуется уточнённая декларация по НДС.
Куда списывать НДС по представительским расходам сверх нормы?
На тот же счёт затрат (26, 44), но с аналитикой, не принимаемой в налоговом учёте, либо на 91.02 с непринимаемым субконто. В результате сумма налога формирует постоянную разницу и не уменьшает базу по налогу на прибыль.
Почему в поле «Направление списания» нет нужного варианта?
Состав вариантов зависит от вида операции документа и настроек учётной политики. Проверьте, что в учётной политике включён раздельный учёт НДС, а у выбранной статьи затрат корректно заполнены вид расхода и признак принятия в НУ. В некоторых конфигурациях направление задаётся не в поступлении, а в документе «Распределение НДС».
Нужно ли списывать НДС, если счёт-фактура просто не получен?
Нет. Отсутствие счёта-фактуры — временное препятствие для вычета, а не основание для списания. НДС остаётся на 19 счёте до получения документа. Списание уместно только когда вычет невозможен по существу операции.
Как отразить списание НДС при УСН?
Упрощенец включает входной НДС в стоимость покупки автоматически при способе учёта «Учитывается в стоимости». В книгу учёта доходов и расходов налог попадает вместе со стоимостью, если сама покупка признаётся расходом по правилам УСН. Отдельное направление списания, как правило, не требуется.
Можно ли исправить направление списания массово за прошлый квартал?
Да, через групповое перепроведение документов поступления с изменённым способом учёта НДС или через повторное проведение «Распределения НДС». Обязательно сделайте резервную копию, после исправления пересформируйте регламентные операции закрытия месяца и проверьте, не потребуются ли уточнённые декларации.