Налоги в 1С: какие счета использовать для учёта расчётов с бюджетом

Учёт налогов в 1С строится вокруг счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам» и счёта 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению». Понимание того, какой субсчёт задействуется при начислении и уплате конкретного налога, позволяет быстро находить ошибки в проводках, сверяться с ФНС и корректно закрывать период.

В типовых конфигурациях (1С:Бухгалтерия 8, 1С:Комплексная автоматизация, 1С:ERP) большинство налоговых проводок формируется автоматически регламентными операциями. Но автоматика работает только при правильно заполненных настройках учётной политики, налогов и реквизитов организации. Поэтому бухгалтеру важно знать логику счетов, чтобы проверять результат, а не принимать его вслепую.

Ниже разобраны основные счета для налогового учёта, типовые проводки, особенности НДС и страховых взносов, а также практические способы контроля расчётов с бюджетом.

Счёт 68 — основной счёт для налогов

Счёт 68 «Расчёты по налогам и сборам» — пассивный счёт, на котором аккумулируются обязательства организации перед бюджетом. Начисление налога отражается по кредиту счёта, уплата — по дебету. Кредитовое сальдо на конец периода означает задолженность перед бюджетом, дебетовое — переплату или аванс.

В плане счетов 1С:Бухгалтерии предусмотрены субсчета под основные налоги. Часть из них программа использует по умолчанию, часть создаётся при включении соответствующих режимов в учётной политике.

Если организация применяет специальный режим, в настройках налогов и отчётов (раздел «Главное — Налоги и отчёты») выбирается система налогообложения. От этого выбора зависит, какие субсчета и регламентные операции будут задействованы при закрытии месяца.

Счёт 69 — страховые взносы

Страховые взносы формально не являются налогами, но учитываются по схожей логике — на счёте 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению». В типовой 1С используются субсчета: 69.01 — взносы на социальное страхование (ВНиМ), 69.02 — пенсионное страхование, 69.03 — медицинское страхование, 69.11 — взносы на травматизм (НС и ПЗ).

Начисление взносов выполняется документом «Начисление зарплаты» или регламентной операцией в конце месяца. Проводки формируются с тех же затратных счетов, что и зарплата сотрудника: например, Дт 26 Кт 69.02 для административного персонала или Дт 20 Кт 69.02 для производственных рабочих.

Частая проблема — расхождение базы взносов между 1С:ЗУП и 1С:Бухгалтерией при обмене данными. Если ведение зарплаты и взносов разнесено по разным программам, сверяйте обороты по счёту 69 после каждой синхронизации, а не перед сдачей отчётности.

Счета для НДС: 19, 68.02, 76.АВ

НДС — самый сложный налог с точки зрения счетов, потому что задействует сразу несколько. Входной НДС от поставщиков сначала попадает на счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям» (Дт 19 Кт 60), а затем при выполнении условий вычета списывается проводкой Дт 68.02 Кт 19.

Исходящий НДС с реализации начисляется проводкой Дт 90.03 Кт 68.02. Если получен аванс от покупателя, НДС с аванса начисляется на счёт 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам», а при отгрузке восстанавливается. Симметрично работает счёт 76.ВА для авансов, выданных поставщикам.

1. 1
   Сформируйте анализ счёта 68.02 и сверьте обороты с книгой покупок и книгой продаж
2. 2
   Проверьте остаток на счёте 19: зависшие суммы означают неотражённые вычеты или ошибки в документах
3. 3
   Сверьте сальдо 76.АВ с реестром полученных авансов — каждый аванс должен иметь начисленный и затем восстановленный НДС
4. 4
   Запустите экспресс-проверку ведения учёта (Отчёты — Экспресс-проверка) и устраните замечания по разделу НДС
5. 5
   Сформируйте декларацию и сравните итоговую сумму с оборотом по 68.02 за квартал

Если организация ведёт раздельный учёт НДС (есть облагаемые и необлагаемые операции), в настройках учётной политики включается соответствующий признак, и программа начинает распределять входной НДС по способам учёта. Отключённая настройка при наличии необлагаемых операций — типичный источник ошибок в декларации.

Налог на прибыль и ПБУ 18/02

Налог на прибыль начисляется регламентной операцией «Расчёт налога на прибыль» при закрытии месяца. Проводка формируется как Дт 99 Кт 68.04.1 с распределением по бюджетам: в типовой конфигурации используется аналитика по уровням бюджета (федеральный и региональный).

Если организация применяет ПБУ 18/02, дополнительно задействуются счета 09 «Отложенные налоговые активы» и 77 «Отложенные налоговые обязательства», а условный расход и постоянные разницы отражаются через 99.02. Включение и выключение учёта по ПБУ 18/02 выполняется в настройках учётной политики — менять этот признак в середине года нельзя без корректировки данных.

На УСН налог начисляется операцией закрытия месяца за квартал: Дт 99 Кт 68.12. Авансовые платежи рассчитываются нарастающим итогом, поэтому важно, чтобы книга учёта доходов и расходов (раздел «Отчёты — КУДиР») заполнялась корректно в течение всего года.

Уплата налогов и единый налоговый платёж

Уплата налога оформляется документом «Списание с расчётного счёта» с видом операции «Уплата налога». Проводка: Дт 68 (нужный субсчёт) Кт 51. Критично правильно указать вид налога, КБК и период платежа — от этого зависит корректность сверки с налоговой.

С введением единого налогового платежа (ЕНП) деньги фактически перечисляются на единый налоговый счёт, а распределение по налогам выполняет ФНС на основании деклараций и уведомлений. В 1С для этого предусмотрены документы «Уведомление об исчисленных суммах налогов» и операции по счёту 68.90 «Единый налоговый счёт», если организация ведёт отражение ЕНП в учёте.

Уведомления по налогам, срок уплаты которых наступает до сдачи отчётности (НДФЛ, взносы, авансы), обязательны — без них ФНС не сможет распределить платёж и начислит пени. В 1С уведомление формируется из раздела «Операции» или «Отчётность, справки — Уведомления».

Как проверить расчёты с бюджетом

Базовый инструмент контроля — оборотно-сальдовая ведомость по счетам 68 и 69 с детализацией по субсчетам. Кредитовое сальдо после уплаты и сдачи отчётности должно соответствовать реальной задолженности или быть нулевым. Дебетовое сальдо без понятной причины (аванс, переплата) — сигнал ошибки в проводках.

Для детального анализа используйте отчёты «Анализ счёта», «Обороты счёта» и «Анализ субконто» по виду налога. Полезно сопоставить начисления по каждому налогу с регистрами и первичными документами: например, оборот по кредиту 68.01 за месяц должен совпадать с НДФЛ в расчётных ведомостях.

Контрольные точки

Как проверить результат

Сальдо по 68.02 после сдачи декларации по НДС

Норма

Равно сумме к уплате (или возмещению) по декларации

Тревожный признак

Сальдо не сходится с декларацией — есть неотражённые документы или ручные проводки

Остаток на счёте 19 на конец квартала

Норма

Отсутствует или объясним (счета-фактуры следующего периода)

Тревожный признак

Зависшие суммы без документального подтверждения

Обороты по 69 в разрезе сотрудников

Норма

Совпадают с данными расчёта взносов

Тревожный признак

Расхождения с персонифицированными сведениями

Сверка с ФНС по ЕНС

Норма

Сальдо в 1С соответствует выписке по единому налоговому счёту

Тревожный признак

Необъяснённые разницы по отдельным налогам

Регулярно заказывайте справку о состоянии расчётов с бюджетом или выписку по ЕНС через личный кабинет налогоплательщика и сверяйте её с данными 1С. Расхождения проще устранять сразу, чем накапливать к годовой отчётности.

Частые вопросы

На каком счёте учитывать пени и штрафы по налогам в 1С?

Пени и штрафы отражаются на тех же субсчетах счёта 68, что и соответствующий налог, но с отдельным видом платежа в аналитике (пени, штраф). Начисление оформляется проводкой Дт 99 Кт 68 на основании требования или решения налогового органа, уплата — стандартным списанием с расчётного счёта с выбором вида платежа «Пени» или «Штраф».

Что делать, если налог уплачен, а на счёте 68 висит задолженность?

Проверьте три момента: на тот ли субсчёт проведена уплата, правильно ли указан вид налога в платёжном документе и не задвоена ли проводка по начислению. Чаще всего причина — уплата на другой субсчёт или ручное начисление налога в обход регламентной операции. Исправляется перепроведением платёжного поручения на нужный субсчёт.

Нужно ли вести счёт 68.90 для ЕНП в 1С?

Методика отражения ЕНП на отдельном счёте не является строго обязательной: часть организаций продолжает учитывать расчёты по каждому налогу на своих субсчетах 68 и 69. В типовой 1С поддерживаются оба подхода — выбор закрепляется в настройках, и менять его следует осознанно, с начала периода.

Почему налог на прибыль не начисляется при закрытии месяца?

Проверьте, что в учётной политике указана общая система налогообложения, операция «Расчёт налога на прибыль» не пропущена в списке регламентных операций и есть финансовый результат (прибыль) за период. При убытке налог не начисляется — это норма, а не ошибка. Также убедитесь, что закрытие месяца выполняется последовательно, без пропуска предыдущих операций.

Как в 1С отразить возврат переплаты по налогу из бюджета?

Возврат оформляется документом «Поступление на расчётный счёт» с видом операции «Возврат налога» (или «Прочее поступление» с указанием счёта 68 и нужного субсчёта). Проводка Дт 51 Кт 68 уменьшит дебетовое сальдо по налогу. Вид налога и КБК укажите те же, что при уплате, чтобы сверка с ФНС сходилась.

Можно ли добавить свой субсчёт к счёту 68 для редкого налога?

Технически можно — план счетов в 1С расширяемый. Но учтите: регламентные операции и декларации ориентированы на типовые субсчета, поэтому самодельный субсчёт потребует ручных проводок и ручного контроля. Сначала проверьте, нельзя ли использовать существующий субсчёт (например, 68.10 «Прочие налоги и сборы») с аналитикой по виду налога.