Налог на землю: какой счет использовать в 1С и как оформить начисление

Земельный налог в 1С: Бухгалтерии 8.3 учитывается на счете 68.12 «Налог на землю» — специальном субсчете к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам». Начисление отражается по кредиту 68.12 в корреспонденции со счетом затрат, который зависит от того, как организация использует земельный участок. Уплата проводится по дебету 68.12 в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета».

Корреспондирующий счет затрат выбирается по правилам ПБУ 10/99: если участок используется в основном производстве — это счет 20, для общехозяйственных целей — 26, для торговых организаций чаще применяется счет 44 «Расходы на продажу». Если участок сдается в аренду и это не основная деятельность, налог относят на 91.02 «Прочие расходы».

В типовой конфигурации начисление земельного налога автоматизировано: программа рассчитывает сумму регламентной операцией при закрытии месяца на основании данных, внесенных в регистр сведений о земельных участках. От бухгалтера требуется правильно завести участок, указать кадастровую стоимость, ставку и способ отражения расходов.

На каком счете учитывать земельный налог в 1С

Для расчетов с бюджетом по земельному налогу план счетов 1С: Бухгалтерии предусматривает субсчет 68.12 «Налог на землю». На нем накапливаются начисленные суммы (кредит) и отражается их перечисление в бюджет (дебет). Сальдо по кредиту показывает задолженность перед бюджетом, по дебету — переплату.

Сторона затрат определяется функциональным назначением участка. Участок под производственным цехом — счет 20 «Основное производство», под офисным зданием — 26 «Общехозяйственные расходы», под магазином или складом торговой компании — 44 «Расходы на продажу». Участок, не участвующий в основной деятельности (например, сдаваемый в аренду разово), отражается через 91.02.

Выбор счета затрат

Счет 20 «Основное производство»

Участок используется в производственном процессе: цех, производственная площадка. Налог включается в себестоимость продукции.

Счет 26 «Общехозяйственные расходы»

Участок под офисом или объектами общего назначения. Расходы списываются согласно учетной политике.

Счет 44 «Расходы на продажу»

Торговые организации: земля под магазином, складом, торговой площадкой.

Счет 91.02 «Прочие расходы»

Участок не задействован в основной деятельности, например сдается в аренду при непрофильной аренде.

Какие проводки формируются по земельному налогу

Организации начисляют земельный налог авансовыми платежами ежеквартально (если авансы установлены местным законодательством) и окончательно по итогам года. Каждое начисление — это проводка Дт 20 (26, 44, 91.02) — Кт 68.12 на сумму налога за период.

Уплата налога оформляется документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Перечисление налога»: Дт 68.12 — Кт 51. При уплате через единый налоговый платеж движения сначала проходят по счету 68.90 «Единый налоговый счет», а затем сумма зачитывается на 68.12 на основании данных о принадлежности платежа.

Если налоговая инспекция доначислила налог по результатам проверки или прислала уточненный расчет, доначисление оформляется той же проводкой Дт затрат — Кт 68.12 через документ «Операция, введенная вручную» либо через корректировку регистра сведений по участку с повторным выполнением регламентной операции.

Как настроить учет земельного налога в 1С: Бухгалтерии 8.3

Автоматический расчет работает только при заполненном регистре сведений «Регистрация земельных участков». Откройте раздел «Справочники» → «Налоги» → «Земельный налог» (в некоторых релизах путь идет через «Главное» → «Налоги и отчеты» → вкладка «Земельный налог») и создайте запись по каждому участку.

В карточке участка укажите кадастровый номер, кадастровую стоимость, долю в праве, налоговую ставку, дату регистрации права и код льготы, если она применяется. Отдельно задайте способ отражения расходов — именно здесь вы выбираете счет затрат (20, 26, 44 или 91.02) и аналитику: подразделение, статью затрат, номенклатурную группу.

Ставка налога устанавливается муниципальными нормативными актами, поэтому сверяйте ее с решением местного совета для конкретного муниципалитета, а не с общими федеральными ориентирами. Ошибка в ставке или кадастровой стоимости приведет к неверному расчету всех авансов и годового налога.

1. 1
   Откройте «Главное» → «Налоги и отчеты» → вкладка «Земельный налог»
2. 2
   Добавьте запись в регистр «Регистрация земельных участков»: кадастровый номер, стоимость, ставка, доля, льгота
3. 3
   Укажите способ отражения расходов — счет затрат и аналитику
4. 4
   Выполните закрытие месяца за квартал — появится регламентная операция «Расчет земельного налога»
5. 5
   Откройте операцию и проверьте проводки Дт затрат — Кт 68.12 и справку-расчет

Как начислить налог регламентной операцией

Начисление выполняется при закрытии месяца — последнего месяца квартала для авансовых платежей и декабря для годового расчета. Перейдите в «Операции» → «Закрытие месяца» и выполните обработку. В перечне операций появится строка «Расчет земельного налога».

Если строки нет, проверьте: заполнен ли регистр сведений по участкам, не стоит ли организация на спецрежиме без земельного налога по данному участку, корректно ли указаны даты регистрации права. Операция формируется только при наличии действующих записей в регистре на дату закрытия.

По ссылке из регламентной операции доступна справка-расчет «Расчет земельного налога» — в ней видно, из какой кадастровой стоимости, ставки, периода владения и льгот сложилась сумма. Сверьте эту справку с расчетом ФНС, который инспекция направляет организациям: расхождения чаще всего вызваны разной кадастровой стоимостью или неучтенным изменением права в середине периода.

Как отразить уплату налога

Уплату оформляйте документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Перечисление налога». В поле «Налог» выберите «Земельный налог» — программа автоматически подставит счет 68.12. При загрузке выписок из банка вид операции обычно определяется автоматически по назначению платежа и КБК.

При работе через единый налоговый счет платеж сначала попадает на счет 68.90, а зачет на 68.12 происходит при отражении принадлежности платежа — по уведомлению об исчисленных суммах или по данным декларации. Следите, чтобы по 68.12 не копилось необъясненное сальдо: оно означает либо непроведенный зачет с ЕНС, либо ошибку в документе уплаты.

После проведения документа сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 68.12 за период: кредитовый оборот должен совпадать с суммой начисленных авансов и годового налога, дебетовый — с фактически уплаченными суммами.

Контрольные точки

Как проверить результат

ОСВ по счету 68.12 за год

Норма

Кредитовый оборот равен начисленному налогу, сальдо соответствует расчету с бюджетом

Тревожный признак

Нулевые обороты при наличии участка или непонятное сальдо без документов

Справка-расчет земельного налога

Норма

Кадастровая стоимость и ставка совпадают с данными Росреестра и местного акта

Тревожный признак

Устаревшая кадастровая стоимость или ставка другого муниципалитета

Проводки регламентной операции

Норма

Дт счета затрат по учетной политике — Кт 68.12

Тревожный признак

Налог попал не на тот счет затрат или аналитика пустая

Сверка с ФНС

Норма

Начисления в 1С совпадают с сообщением инспекции

Тревожный признак

Расхождения по сумме или по количеству участков

Типичные ошибки и как их исправить

Самая частая проблема — налог не начисляется, потому что в регистре «Регистрация земельных участков» нет записи или указана неверная дата регистрации права. Вторая по распространенности — неверный способ отражения расходов: налог по производственному участку уходит на 91.02 и искажает себестоимость.

Еще одна ошибка — ручное начисление налога операцией вручную при работающем автоматическом расчете. В результате возникает двойное начисление по кредиту 68.12. Если обнаружили дубль, удалите ручную операцию и повторно выполните закрытие месяца.

При изменении кадастровой стоимости в середине года нужно создать новую запись в регистре с датой изменения, а не редактировать старую задним числом — иначе пересчитаются уже сданные периоды и разъедутся регистры.

FAQ: частые вопросы по земельному налогу в 1С

Можно ли учитывать земельный налог на счете 68.10 или другом субсчете?

Технически программа не запрещает ручные проводки на других субсчетах, но типовой план счетов предусматривает именно 68.12. Использование «чужого» субсчета нарушит аналитику расчетов с бюджетом, усложнит сверку с ФНС и автоматический зачет платежей с ЕНС.

Куда относить земельный налог, если организация на УСН?

На УСН земельный налог уплачивается в общем порядке, если участок есть в собственности. Проводки те же: Дт 20 (26, 44) — Кт 68.12. Налог включается в расходы при расчете единого налога на УСН «доходы минус расходы» по дате фактической уплаты.

Почему регламентная операция «Расчет земельного налога» не появляется при закрытии месяца?

Чаще всего в регистре «Регистрация земельных участков» нет действующей записи на дату закрытия: не введен участок, неверно указана дата регистрации права или участок помечен как не облагаемый. Проверьте регистр и повторите закрытие месяца.

Как отразить льготу по земельному налогу?

В записи регистра по участку заполните поле «Налоговая льгота»: укажите вид льготы (освобождение, снижение ставки, уменьшение базы), код льготы и период действия. Регламентная операция учтет льготу автоматически при расчете суммы.

Нужно ли начислять налог вручную, если участок куплен в середине года?

Нет, если запись в регистре введена с корректной датой регистрации права. Программа рассчитает налог пропорционально периоду владения: при регистрации права до 15-го числа месяц считается полным, после 15-го — не учитывается.

Что делать, если сумма в 1С не совпадает с расчетом ФНС?

Сравните кадастровую стоимость, ставку, долю в праве и льготы в справке-расчете 1С с данными сообщения инспекции. Расхождение обычно вызвано изменением кадастровой стоимости или разными сведениями о датах права. При подтверждении ошибки со стороны ФНС направьте в инспекцию пояснения с документами на участок.