Учет и Финансы · 9 мин
Налог на имущество: какой счет использовать в 1С
На каком счете отражать налог на имущество в 1С: счета 68.8, 91.2, 26 и 44, проводки, автоматическое начисление в БП 3.0, типичные ошибки и проверка результата.
Вопрос «налог на имущество — какой счет в 1С» обычно возникает в двух ситуациях: когда бухгалтер вручную вводит проводки по начислению и уплате налога и когда автоматическая регламентная операция в 1С:Бухгалтерии отрабатывает не так, как ожидалось. В обоих случаях нужно понимать, какие счета участвуют в расчетах и где программа берет настройки.
Короткий ответ: расчеты с бюджетом по налогу на имущество организаций ведутся на счете 68.8 «Налог на имущество организаций». Начисление отражается по кредиту 68.8, уплата — по дебету 68.8 в корреспонденции со счетом 51. Сложность заключается в дебетовом счете начисления: он зависит от того, как используется имущество и как настроена учетная политика.
Ниже разобраны типовые проводки, настройка способов отражения расходов в 1С:Бухгалтерии 8.3, работа регламентной операции «Расчет налога на имущество», а также ошибки, из-за которых налог начисляется дважды или попадает не на тот счет затрат.
Какие счета используются для налога на имущество в 1С
В типовом плане счетов 1С:Бухгалтерии для расчетов с бюджетом по налогу на имущество предусмотрен субсчет 68.8 «Налог на имущество организаций». Он открывается к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» автоматически — отдельно создавать его не нужно. Аналитика на счете ведется только по видам платежей в бюджет: налог, пени, штраф.
Счет дебета при начислении определяется экономическим смыслом расхода:
- счет 26 «Общехозяйственные расходы» — если объект используется в управленческих целях (офис, административное здание);
- счет 44 «Расходы на продажу» — для торговых организаций, когда имущество задействовано в торговле (магазины, склады готовой продукции);
- счета 20, 23, 25 — если основное средство занято в производстве и учетная политика предусматривает отнесение налога на себестоимость;
- счет 91.2 «Прочие расходы» — для имущества, переданного в аренду при неосновной деятельности сдачи внаем, либо когда иное отражение невозможно.
Единой обязательной корреспонденции законодательство не устанавливает, поэтому выбранный вариант нужно закрепить в учетной политике и одинаково настроить в программе. Именно расхождение между учетной политикой и настройкой 1С — частая причина претензий при проверках.
Типовые проводки по налогу на имущество
Базовый набор проводок выглядит следующим образом. Начисление налога (или авансового платежа) за квартал: Дт 26 (44, 91.2) Кт 68.8. Перечисление в бюджет: Дт 68.8 Кт 51. Если по декларации выявлена недоимка и доначислены пени, они отражаются по кредиту того же счета 68.8 с видом платежа «Пени», а в дебет обычно идет счет 91.2 или 99 — в зависимости от принятого в организации подхода.
В 1С проводка по начислению формируется регламентной операцией закрытия месяца, а проводка по уплате — документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Перечисление налога». При корректном заполнении документа оплаты программа сама подставит счет 68.8 и вид платежа «Налог (взносы): начислено / уплачено».
Если организация платит авансовые платежи, начисление выполняется ежеквартально, а по итогам года сумма корректируется: регламентная операция за декабрь доначисляет или сторнирует разницу между годовым налогом и начисленными авансами.
Настройка счета затрат: способы отражения расходов
Дебетовый счет для проводки начисления 1С берет из регистра «Способы отражения расходов по налогам». Найти настройку можно через раздел «Справочники» → «Налог на имущество» → ссылка «Способы отражения расходов», либо через карточку объекта основных средств. Для каждого объекта ОС или группы объектов задается своя статья затрат со счетом и аналитикой.
Порядок настройки такой: откройте список способов отражения, создайте или скорректируйте элемент, указав счет затрат (например, 26), статью затрат с видом «Налоги и сборы» и при необходимости подразделение. Затем проверьте, что в карточках основных средств или в общей настройке налога ссылка на этот способ установлена.
- 1Откройте Справочники → Налог на имущество → Способы отражения расходов
- 2Создайте способ: счет 26 (44, 91.2), статья затрат с видом «Налоги и сборы»
- 3Проверьте, что способ назначен объектам ОС или задан как общий для налога
- 4Выполните закрытие месяца за квартал и проверьте проводку операции «Расчет налога на имущество»
Если у организации разные объекты обслуживаются разными счетами — например, офис на 26, а торговый павильон на 44, — создается два способа отражения, и каждый привязывается к своим объектам. Универсальной настройки «один счет для всех» в такой ситуации быть не должно, иначе расходы исказятся.
Как работает регламентная операция «Расчет налога на имущество»
В 1С:Бухгалтерии 8.3 налог начисляется автоматически при закрытии месяца, последнего в квартале (март, июнь, сентябрь, декабрь). Операция «Расчет налога на имущество» появляется в списке закрытия месяца только если в настройках налогов и отчетов включено, что организация является плательщиком этого налога.
Для правильного расчета программе нужны три группы данных: зарегистрированные основные средства с корректной первоначальной стоимостью и амортизацией, ставка налога по региону (задается в настройках налога на имущество) и сведения о льготах, если они применяются. Для объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, кадастровая стоимость вводится отдельно в карточке объекта или в специальном регистре.
Результат операции — проводка Дт (счет затрат) Кт 68.8 и расчет-справка «Расчет налога на имущество», которую стоит сохранять каждый квартал. Если операция не появилась в закрытии месяца, первым делом проверьте настройку налогов и отчетов и наличие объектов ОС на балансе.
Как проверить результат расчета
Дт 26/44/91.2 Кт 68.8 на сумму аванса или налога
Проводки нет или дебет идет на неожиданный счет
Кредитовое сальдо равно начисленному, но не уплаченному налогу
Дебетовое сальдо без переплаты или двойное начисление
База и ставка соответствуют данным по ОС и региону
Объекты отсутствуют в расчете или кадастровая стоимость пустая
Уплата налога и отражение в документах
Уплата оформляется документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Перечисление налога». В поле «Налог» выбирается «Налог на имущество организаций», вид платежа — «Налог (взносы): начислено / уплачено». Программа автоматически подставит счет 68.8. При загрузке выписок из банка через клиент-банк документ создается автоматически, но вид операции и налог нужно проверить — при нестандартном назначении платежа программа может подставить неверный вид.
После оплаты сверьте сальдо по 68.8: если начисление и уплата совпали, сальдо по виду «Налог» обнуляется. Остаток может означать как реальную задолженность, так и ошибку — например, оплату, отраженную на другом субсчете 68.
Типичные ошибки и как их исправить
Самые распространенные проблемы при учете налога на имущество в 1С связаны не с самим счетом, а с настройками вокруг него. Налог не начисляется, начисляется дважды или попадает не на тот счет затрат — у каждого симптома есть конкретная причина.
Если обнаружена ошибка прошлого квартала, исправление делается в том периоде, где она возникла: отмените закрытие месяца, скорректируйте настройку или данные объекта и выполните закрытие заново. Редактировать только проводку, не трогая источник, — путь к повторению ошибки.
Что важно запомнить
Расчеты по налогу на имущество ведутся на счете 68.8: начисление по кредиту, уплата по дебету. Счет затрат в дебете (26, 44, 91.2 и др.) задается в способах отражения расходов и должен соответствовать учетной политике. Автоматический расчет требует корректных данных по ОС, ставке и льготам.
Частые вопросы
На каком счете учитывать пени по налогу на имущество в 1С?
Пени начисляются на том же счете 68.8, но с видом платежа «Пени: доначислено / уплачено» — аналитика по видам платежей разделяет налог и санкции. Дебетовая сторона обычно 91.2 или 99 в зависимости от подхода, закрепленного в учетной политике.
Почему в закрытии месяца нет операции «Расчет налога на имущество»?
Чаще всего в разделе «Настройки налогов и отчетов» не отмечено, что организация платит налог на имущество, либо на балансе нет объектов ОС. Также операция появляется только в последнем месяце квартала — в январе или феврале её не будет.
Можно ли отражать налог на имущество на счете 91.2?
Да, такой вариант допустим, если он закреплен в учетной политике и соответствует характеру использования имущества — например, для объектов, сдаваемых в аренду при неосновном виде деятельности. В 1С это настраивается через способ отражения расходов со счетом 91.2.
Что делать, если налог начислился дважды?
Проверьте, нет ли ручной операции по начислению налога параллельно с регламентной. Удалите ручную операцию, отмените и повторите закрытие месяца. Затем сверьте сальдо 68.8 с расчетом-справкой и данными налоговой.
Как начисляется налог по объектам с кадастровой стоимостью?
Для таких объектов в карточке ОС или в регистре сведений указывается кадастровый номер и кадастровая стоимость. Регламентная операция рассчитывает налог от этой стоимости, а не от остаточной. Если стоимость не задана, объект выпадает из расчета.
Нужно ли вручную создавать счет 68.8 в плане счетов?
Нет, субсчет 68.8 входит в типовой план счетов 1С:Бухгалтерии и доступен сразу. Если его нет — вероятно, используется измененная конфигурация, и вопрос нужно решать с разработчиком, сопровождающим базу.