На какой счет ставить лизинговые платежи в 1С

Лизинговые платежи в 1С:Бухгалтерии нельзя отнести на один универсальный счет — выбор зависит от условий договора: на чьем балансе числится предмет лизинга, есть ли выкупная стоимость и как структурирован платеж (аванс, текущий платеж, выкуп). Ошибка в выборе счета приводит к искажению кредиторской задолженности, неверному расчету налога на имущество и проблемам с НДС.

В классической схеме у лизингополучателя задействуются счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчета «Арендные обязательства» и «Задолженность по лизинговым платежам»), 08 «Вложения во внеоборотные активы», 01 «Основные средства», 60 «Расчеты с поставщиками» и счета затрат (20, 25, 26, 44) для признания расходов. Ниже разберем, какой счет применять в каждой ситуации и как это оформить в программе.

Какие счета участвуют в учете лизинга у лизингополучателя

Прежде чем настраивать проводки, определите по договору, на чьем балансе учитывается предмет лизинга. Это ключевое условие: от него зависит вся цепочка счетов. Также проверьте, выделена ли выкупная стоимость отдельной строкой или включена в платежи, и есть ли авансовый платеж.

Основной набор счетов у лизингополучателя выглядит так:

• 76.05 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками» — текущие лизинговые платежи, когда предмет на балансе лизингодателя;
• 76.07 «Арендные обязательства» (в типовых конфигурациях — субсчет «Арендные обязательства» к 76) — общая сумма обязательств по договору при балансе у лизингополучателя;
• 08.04 «Приобретение объектов основных средств» — формирование первоначальной стоимости предмета лизинга;
• 01.03 «Арендованное имущество» — предмет лизинга на балансе получателя;
• 60.02 «Расчеты по авансам выданным» или 76.06 — авансовые платежи лизингодателю;
• 19.01 / 19.04 — НДС по лизинговым платежам и приобретению ОС;
• 20, 25, 26, 44 — счета затрат для амортизации и лизинговых платежей в расходах.

Номера субсчетов могут отличаться в зависимости от версии конфигурации и настроек плана счетов организации. Перед началом работы откройте план счетов в 1С и зафиксируйте фактические коды субсчетов, используемых в вашей базе.

Платежи, если предмет лизинга на балансе лизингодателя

Это самая простая схема. Предмет лизинга учитывается у вас только на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства», а текущие платежи признаются расходами периода.

Начисление платежа оформляется документом «Поступление (акты, накладные)» с видом операции «Услуги лизинга» (в актуальных релизах) или вручную операцией. Типовые проводки:

• Дт 20 (25, 26, 44) — Кт 76.05 — начислен лизинговый платеж без НДС;
• Дт 19.04 — Кт 76.05 — выделен НДС по счету-фактуре лизингодателя;
• Дт 76.05 — Кт 51 — оплата платежа с расчетного счета;
• Дт 68.02 — Кт 19.04 — НДС принят к вычету.

Оплату регистрируйте документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Оплата поставщику», указав договор лизинга и счет расчетов 76.05. Если счет расчетов в документе оплаты и в документе начисления различаются, задолженность не закроется автоматически — это одна из самых частых причин «висящих» остатков.

Платежи, если предмет лизинга на балансе лизингополучателя

Здесь схема двухступенчатая: сначала формируется стоимость актива и обязательство, затем обязательство гасится платежами, а стоимость актива списывается через амортизацию.

При получении предмета лизинга отражают:

• Дт 08.04 — Кт 76 «Арендные обязательства» — на полную сумму договора без НДС;
• Дт 19.01 — Кт 76 «Арендные обязательства» — НДС с общей суммы договора;
• Дт 01.03 — Кт 08.04 — предмет принят к учету как основное средство (или ППА при применении ФСБУ 25/2018).

Ежемесячный платеж оформляется двумя блоками проводок: начисление платежа уменьшает арендное обязательство (Дт 76 «Арендные обязательства» — Кт 76 «Задолженность по лизинговым платежам»), оплата гасит задолженность (Дт 76 «Задолженность по лизинговым платежам» — Кт 51). Амортизация начисляется стандартно: Дт 20 (25, 26, 44) — Кт 02.03.

1. 1
   Определите по договору, на чьем балансе предмет лизинга и есть ли выкупная стоимость
2. 2
   Создайте договор с контрагентом с видом «С прочим поставщиком» или специальным лизинговым типом
3. 3
   Оформите поступление предмета лизинга документом «Поступление в лизинг» (если доступен) или вручную через 08.04
4. 4
   Ежемесячно вводите начисление платежа документом «Поступление услуг лизинга» с счетом 76.05
5. 5
   Регистрируйте оплату через «Списание с расчетного счета» с тем же счетом расчетов
6. 6
   Сверьте оборотно-сальдовую ведомость по 76: задолженность должна закрываться без остатков по дебету и кредиту одновременно

Как учесть авансовый лизинговый платеж

Аванс по договору лизинга учитывается отдельно от текущих платежей, иначе НДС и расходы исказятся. Оплата аванса отражается проводкой Дт 60.02 (или 76.06) — Кт 51. Если лизингодатель выдал счет-фактуру на аванс, НДС можно принять к вычету с аванса (Дт 68.02 — Кт 76.ВА).

Дальше возможны два варианта. Если аванс засчитывается в счет первых платежей — при каждом начислении делайте зачет: Дт 76.05 — Кт 60.02 на зачтенную часть. Если аванс засчитывается в счет выкупной стоимости — он остается на счете авансов до конца договора и закрывается при выкупе. Условие зачета обязательно прописано в договоре — ориентируйтесь на него, а не на устные договоренности.

Выкупная стоимость: на какой счет и когда

Если выкупная стоимость выделена в договоре отдельно, её уплата отражается через счет 76 (или 60) с последующим принятием объекта на учет как собственного основного средства: Дт 08 — Кт 76 на сумму выкупа без НДС, Дт 01.01 — Кт 08 при вводе в эксплуатацию. Если объект уже числился на 01.03, делается внутренняя проводка между субсчетами 01 и 02: арендованное имущество переводится в состав собственных.

Если выкупная стоимость включена в состав лизинговых платежей и не выделена, вся сумма платежей формирует первоначальную стоимость актива еще на этапе поступления — отдельных проводок по выкупу не делают, а после последнего платежа объект переводят с субсчета «арендованные» на субсчет «собственные».

Настройка счетов в 1С:Бухгалтерии

В типовой 1С:Бухгалтерии 8.3 счета расчетов подставляются автоматически из настроек счетов учета с контрагентами (раздел «Справочники» → «Номенклатура» / настройки счетов учета) и из вида операции документа. Для лизинга корректно заведите договор: укажите вид договора и при необходимости переопределите счета расчетов в карточке договора или в документе вручную.

В свежих релизах доступен специализированный документ «Поступление в лизинг» (раздел «ОС и НМА»), который сам формирует проводки по 08, 76 и 19 и далее поддерживает начисление платежей и амортизацию. Если ваш релиз старый и такого документа нет, используйте ручные операции («Операции, введенные вручную») с сохранением типовой операции как шаблона — это снизит риск ошибки при ежемесячном повторении.

Для налогового учета проверьте, что лизинговые платежи корректно попадают в расходы по налогу на прибыль: при балансе у лизингодателя — платеж минус амортизация не возникает, при балансе у получателя — в расходы идет амортизация, а платежи только гасят обязательство.

Проверка результата и сверка с лизингодателем

После постановки всех документов сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 76 и 60 с детализацией по контрагенту и договору. Признак корректного учета: сальдо по субсчету задолженности по платежам соответствует неоплаченным начисленным платежам по графику, а сальдо арендных обязательств равномерно уменьшается.

Ежеквартально сверяйтесь с лизингодателем актом сверки: расхождения чаще всего возникают из-за незачтенного аванса, курсовых разниц (при договоре в валюте) или штрафов за просрочку, которые учитываются на 91.2 отдельно от основного платежа.

Контрольные точки

Как проверить результат

ОСВ по счету 76 по договору лизинга

Норма

Нет одновременного дебетового и кредитового сальдо по одному субсчету

Тревожный признак

Одновременно висят аванс и задолженность — счета в документах не совпадают

Анализ счета 01.03 / 08.04

Норма

Стоимость актива равна сумме договора без НДС

Тревожный признак

Сумма включает НДС или не совпадает с графиком

Книга покупок

Норма

НДС принят к вычету по каждому счету-фактуре платежа

Тревожный признак

Пропущены вычеты или двойной вычет по авансу

Частые вопросы

Можно ли ставить лизинговые платежи сразу на счет 44 или 26?

Напрямую Дт 44 — Кт 51 без прохождения через 76 допустимо только как упрощение при разовых мелких платежах, но для лизинга это ошибка: теряется контроль расчетов с лизингодателем и корректный учет НДС. Всегда проводите начисление через счет расчетов 76.

Какой счет использовать для процентной части лизингового платежа?

При применении ФСБУ 25/2018 проценты по обязательству аренды начисляются на 91.02 «Прочие расходы» (или капитализируются в стоимость ППА в отдельных случаях). В старой схеме процентная часть обычно не выделялась — весь платеж шел на затраты или в стоимость актива по графику.

Что делать, если в документе оплаты подставился счет 60.01 вместо 76?

Откройте документ «Списание с расчетного счета», вручную замените счет расчетов на тот, что использовался при начислении (76.05 или субсчет задолженности по лизинговым платежам), и перепроведите. Затем проверьте настройки счетов учета расчетов для этого договора, чтобы ошибка не повторялась.

Нужно ли вести забалансовый счет 001, если предмет лизинга у лизингодателя?

Да, рекомендуется: Дт 001 — на стоимость предмета по договору при получении, Кт 001 — при выкупе или возврате. Это обеспечивает контроль над имуществом, которое фактически находится у вас, и требуется для инвентаризации.

Как отразить лизинговые платежи на УСН?

При УСН «доходы минус расходы» лизинговые платежи признаются расходом по факту оплаты, без амортизационной схемы. В 1С документы те же, но в налоговом учете расход формируется оплатой. Выкупная стоимость списывается в расходы после оплаты и перехода права собственности — по правилам для основных средств.