Учет и Финансы · 11 мин
На какой счет списать задолженность поставщику в 1С
На какой счет списать кредиторскую задолженность поставщику в 1С: счет 91.01, срок исковой давности, документы «Корректировка долга» и «Списание задолженности», проводки и ошибки.
Кредиторская задолженность перед поставщиком, по которой истек срок исковой давности, списывается на счет 91.01 «Прочие доходы» — в корреспонденции со счетом 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Это правило действует и в бухгалтерском, и в налоговом учете: сумма включается во внереализационные доходы и увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль (или УСН, если применяется кассовый метод признания доходов).
Важно не перепутать направление: если списывается долг покупателя перед вами (дебиторка), он уходит в расходы на счет 91.02 «Прочие расходы» или за счет резерва по сомнительным долгам (счет 63). Вопрос «на какой счет списать задолженность поставщику» почти всегда означает именно кредиторку — вашу обязанность заплатить, которую контрагент так и не истребовал.
В 1С:Бухгалтерии 8.3 для списания используются документы «Корректировка долга» (в старых релизах) или «Списание задолженности» (в актуальных). Ниже разобран порядок действий, проводки, условия, при которых списание правомерно, и типичные ошибки, из-за которых долг «зависает» или списывается не туда.
Когда задолженность поставщику вообще можно списывать
Основание для списания кредиторки — истечение срока исковой давности. Общий срок составляет три года и отсчитывается со дня, когда обязательство должно было быть исполнено: например, с даты, установленной договором для оплаты поставки. Если срок оплаты в договоре не определен, отсчет идет с момента предъявления требования, что затрудняет списание.
Срок исковой давности прерывается, если вы признали долг: подписали акт сверки, частично оплатили, направили гарантийное письмо. После перерыва трехлетний срок начинает течь заново. Поэтому перед списанием обязательно проверьте, не было ли за последние три года документов, подтверждающих признание долга.
Другие основания списания — ликвидация кредитора (по выписке из ЕГРЮЛ о прекращении юрлица), невозможность исполнения, прощение долга по соглашению сторон. В каждом случае нужен первичный документ-основание: бухгалтерская справка, приказ руководителя, акт инвентаризации расчетов.
На какой счет списывается задолженность: проводки
Стандартная проводка при списании кредиторской задолженности перед поставщиком: Дт 60.01 — Кт 91.01. По дебету закрывается расчетный счет с конкретным контрагентом и договором, по кредиту отражается прочий доход со статьей «Списание кредиторской (дебиторской) задолженности» — именно с этой статьей сумма корректно попадет во внереализационные доходы в налоговом учете.
Если поставщик получил от вас аванс, который не отработал и не вернул, речь идет уже о дебиторской задолженности на счете 60.02 «Авансы выданные». Она списывается зеркально: Дт 91.02 — Кт 60.02 (или за счет резерва по сомнительным долгам, если он создавался — Дт 63 — Кт 60.02). Путать эти два случая нельзя: в первом вы получаете доход, во втором — расход.
| Ситуация | Дебет | Кредит | Результат в учете |
|---|---|---|---|
| Не оплачена поставка, срок давности истек | 60.01 | 91.01 | Прочий (внереализационный) доход |
| Аванс поставщику не отработан, срок давности истек | 91.02 | 60.02 | Прочий (внереализационный) расход |
| Аванс списан за счет созданного резерва | 63 | 60.02 | Закрытие резерва по сомнительным долгам |
| Долг прощен поставщиком по соглашению | 60.01 | 91.01 | Прочий доход на дату соглашения |
Обратите внимание на НДС: если вы не оплатили поставку, но ранее приняли входной НДС к вычету по счету-фактуре, при списании кредиторки восстанавливать его не требуется — вычет остается правомерным. А вот авансовый НДС, принятый к вычету с выданного аванса, при списании такого аванса в расходы восстановить придется.
Как оформить списание в 1С:Бухгалтерии 8.3
В актуальных релизах 1С:Бухгалтерии 8.3 используйте документ «Списание задолженности»: раздел «Покупки» (или «Операции» в зависимости от релиза) → «Списание задолженности». В шапке выберите вид задолженности — «Задолженность поставщику», укажите контрагента, договор и документ расчетов, по которому висит долг.
В поле «Счет списания» укажите 91.01, в субконто «Прочие доходы и расходы» выберите или создайте статью с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности» и снятым флагом «Принимается к налоговому учету» — не снятым, а наоборот: флаг принятия к НУ должен стоять, чтобы сумма попала во внереализационные доходы. Проверьте это особенно внимательно: с неправильной статьей сумма уйдет мимо декларации по прибыли.
В более старых релизах вместо этого документа применяется «Корректировка долга» (раздел «Покупки» или «Продажи» → «Корректировка долга») с видом операции «Списание задолженности». Заполнение аналогично: на вкладке выбирается кредиторская задолженность, на закладке «Счета учета» указывается счет списания 91.01.
- 1Проведите инвентаризацию расчетов: сформируйте акт сверки и оборотно-сальдовую ведомость по счету 60.01 с детализацией по контрагентам
- 2Убедитесь, что срок исковой давности истек и не прерывался актами сверки или оплатами
- 3Оформите бухгалтерскую справку и приказ руководителя о списании задолженности
- 4Создайте документ «Списание задолженности», вид — «Задолженность поставщику», выберите контрагента, договор и документ расчетов
- 5Укажите счет списания 91.01 и статью прочих доходов с принятием к налоговому учету
- 6Проведите документ и проверьте проводки: Дт 60.01 — Кт 91.01
- 7Сформируйте ОСВ по 60.01 и убедитесь, что остаток по контрагенту закрылся в ноль
Как проверить результат после проведения
Первый контроль — оборотно-сальдовая ведомость по счету 60.01 с группировкой по контрагентам и договорам. После списания сальдо по нужному поставщику должно стать нулевым. Если остаток остался, чаще всего документ списания сослался не на тот документ расчетов или договор — долг в программе привязан к конкретной аналитике.
Второй контроль — анализ счета 91.01 за период: сумма списания должна стоять по статье «Списание кредиторской задолженности». Третий контроль — налоговый регистр или отчет по внереализационным доходам: сумма должна попасть в базу по налогу на прибыль того квартала, в котором проведено списание.
Как проверить результат
Сальдо нулевое, долг закрыт по нужному договору и документу расчетов
Остаток остался — списание прошло по другой аналитике или не по тому документу расчетов
Дт 60.01 — Кт 91.01 с правильной статьей прочих доходов
Счет 91.02, счет 60.02 или пустое субконто — исправьте счет и статью списания
Сумма включена в базу по налогу на прибыль текущего периода
Суммы нет в НУ — у статьи снят флаг принятия к налоговому учету
Типичные ошибки при списании задолженности поставщику
Самая частая ошибка — списание «ручной операцией» без привязки к документу расчетов. Проводка формально верная, но в учете по аналитике долг остается: при следующей инвентаризации он снова всплывет. Всегда используйте штатный документ списания, который подбирает задолженность по регистрам расчетов с контрагентами.
Вторая ошибка — списание на 91.02 вместо 91.01 или наоборот. Кредиторка, списанная в расходы, занижает налоговую базу — это прямой риск доначислений. Третья ошибка — неверная дата: списание должно отражаться в периоде истечения срока давности, а не «когда вспомнили». Если период закрыт, придется корректировать прошлую отчетность.
Особые ситуации: упрощенка, ликвидация поставщика, прощение долга
Списание при УСН
На упрощенке с объектом «доходы минус расходы» списанная кредиторка включается в доходы на дату списания — так же, как на общей системе. На объекте «доходы» сумма списания налоговую базу не меняет, но в бухгалтерском учете доход на 91.01 все равно отражается, если организация ведет полный бухучет.
Ликвидация поставщика
Если контрагент исключен из ЕГРЮЛ, долг списывается на дату внесения записи о прекращении юрлица, не дожидаясь истечения срока давности. Основание — выписка из ЕГРЮЛ. В 1С механизм тот же: документ «Списание задолженности» с проводкой Дт 60.01 — Кт 91.01, к документу прикрепите выписку.
Прощение долга поставщиком
Если поставщик официально простил долг (подписано соглашение), задолженность списывается на дату соглашения, а не по истечении срока давности. Проводка та же — Дт 60.01 — Кт 91.01. Проверьте взаимозависимость сторон: прощение долга между взаимозависимыми лицами налоговая анализирует особенно внимательно.
Как выбрать действие
Часто задаваемые вопросы
Можно ли списать задолженность поставщику на счет 91.02?
Нет. Счет 91.02 «Прочие расходы» используется для списания дебиторской задолженности (долгов перед вами). Кредиторская задолженность перед поставщиком — это ваш доход, она списывается только на 91.01 «Прочие доходы». Списание кредиторки в расходы занижает налоговую базу и приведет к доначислениям при проверке.
Что делать, если в 1С нет документа «Списание задолженности»?
В старых релизах 1С:Бухгалтерии 8.3 используйте документ «Корректировка долга» с видом операции «Списание задолженности» — он находится в разделе «Покупки» или «Продажи». В крайнем случае допустима ручная операция, но тогда долг придется дополнительно закрывать по аналитике расчетов, что трудоемко и чревато ошибками.
Нужно ли восстанавливать НДС при списании кредиторки поставщику?
Нет. Если вы приняли входной НДС к вычету по полученной поставке, а потом не оплатили ее и списали долг, вычет сохраняется — оплата не является условием вычета. Восстанавливать НДС нужно только при списании выданного аванса, с которого вы ранее приняли вычет.
Каким документом-основанием оформить списание?
Стандартный комплект: акт инвентаризации расчетов (например, ИНВ-17), бухгалтерская справка с расчетом срока исковой давности и приказ руководителя о списании. При ликвидации кредитора дополнительно прикладывается выписка из ЕГРЮЛ, при прощении долга — соглашение сторон.
Что делать, если долг списан, а поставщик потом потребовал оплату?
Если срок исковой давности действительно истек и не прерывался, требование поставщика можно отклонить со ссылкой на истечение срока — суд откажет во взыскании при заявлении о пропуске срока давности. Если же срок был прерван (например, актом сверки), списание ошибочно: долг нужно восстановить сторнирующей проводкой и скорректировать налоговую отчетность.
В каком периоде отражать списание, если срок давности истек в прошлом году?
Доход признается в том периоде, когда истек срок исковой давности. Если обнаружили просроченную кредиторку позже, потребуется подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за период истечения срока с доплатой налога и пеней — это безопаснее, чем отразить доход текущей датой.
Что важно запомнить
Кредиторская задолженность поставщику списывается проводкой Дт 60.01 — Кт 91.01 «Прочие доходы» и включается во внереализационные доходы. Основание — истечение трехлетнего срока исковой давности без перерывов, ликвидация кредитора или прощение долга. В 1С используйте штатный документ «Списание задолженности» с привязкой к документу расчетов, а после проведения проверьте нулевое сальдо по ОСВ и попадание суммы в налоговый учет.