Учет и Финансы · 13 мин
На какой счет отнести вывоз мусора в 1С
Разбираем, на какой счет отнести вывоз мусора в 1С: счета 20, 25, 26, 44, 91.2 в зависимости от вида деятельности. Проводки, настройка документов, типичные ошибки.
Расходы на вывоз мусора встречаются почти в каждой организации: это услуги специализированных компаний по вывозу твердых коммунальных отходов (ТКО), строительного мусора или отходов производства. Вопрос, на какой счет отнести эти затраты в 1С, не имеет единственного ответа — выбор счета зависит от вида деятельности организации, характера отходов и того, к какому подразделению относится расход.
Ключевой принцип: вывоз мусора — это прочая услуга производственного или управленческого характера, а не отдельная категория затрат. Поэтому в плане счетов для него нет специального счета, и бухгалтер сам определяет статью затрат и счет учета, исходя из экономического смысла операции. В 1С:Бухгалтерии 8 счет затрат задается в документе поступления услуг, и от правильности этого выбора зависят себестоимость продукции, налогооблагаемая прибыль и корректность отчетности.
Ниже разобраны основные варианты отнесения расходов на вывоз мусора, настройка документов в 1С, налоговые последствия и типичные ошибки, которые приводят к искажению учета.
От чего зависит выбор счета для вывоза мусора
План счетов бухгалтерского учета не содержит отдельного счета «вывоз мусора», потому что это не вид актива или обязательства, а статья расходов. Согласно общим правилам учета, расходы распределяются по месту их возникновения и назначению. Поэтому первый вопрос, который нужно задать: чей это мусор и где он образовался?
Если отходы образуются в офисе — это обычно общехозяйственные расходы. Если мусор накапливается в производственном цехе — расходы относятся на производство. Торговая организация списывает вывоз мусора со склада или магазина на расходы на продажу. Строительная организация, вывозящая отходы с объекта, включает эти затраты в себестоимость строительно-монтажных работ.
Второй фактор — принятая в организации учетная политика. Например, если учетной политикой предусмотрено, что все общепроизводственные расходы собираются на счете 25, а управленческие — на 26, то вывоз мусора из цеха попадет на 25, а из офиса — на 26. Менять счета от месяца к месяцу для однотипных расходов нельзя — это нарушает принцип последовательности учетной политики.
Основные варианты счетов и когда их применять
Счет 26 «Общехозяйственные расходы» — самый частый выбор для офисных организаций, компаний сферы услуг и управленческого персонала любой компании. Вывоз мусора из офиса, арендуемых административных помещений, подсобных комнат относится именно сюда. Проводка: Дт 26 Кт 60.01 — отражена стоимость услуг по вывозу ТКО.
Счета 20 «Основное производство» и 25 «Общепроизводственные расходы» применяются производственными предприятиями. Если отходы образуются непосредственно в цехе и их вывоз связан с конкретным производством, расход идет на 25-й счет (или на 20-й, если организация не использует 25-й). Строительные компании относят вывоз строительного мусора с объекта на счет 20 по конкретному объекту строительства.
Счет 44 «Расходы на продажу» используют торговые организации. Вывоз мусора из магазина, склада готовой продукции, торгового павильона — это издержки обращения, которые собираются на 44-м счете со списанием в дебет 90.07. Проводка: Дт 44 Кт 60.01.
Счет 91.2 «Прочие расходы» применяется, когда вывоз мусора не связан с основной деятельностью — например, расходы по объекту, сданному в аренду (если аренда не является основным видом деятельности), или разовые работы по расчистке непрофильного имущества. Использовать 91.2 «на всякий случай» не следует: это искажает структуру себестоимости и валовую прибыль.
| Ситуация | Счет | Проводка |
|---|---|---|
| Вывоз ТКО из офиса | 26 | Дт 26 — Кт 60.01 |
| Отходы производственного цеха | 25 (или 20) | Дт 25 — Кт 60.01 |
| Строительный мусор с объекта | 20 | Дт 20 — Кт 60.01 |
| Мусор из магазина или склада торговой компании | 44 | Дт 44 — Кт 60.01 |
| Объект, не связанный с основной деятельностью | 91.2 | Дт 91.2 — Кт 60.01 |
Как оформить поступление услуги в 1С:Бухгалтерии 8
Расходы на вывоз мусора отражаются документом «Поступление (акты, накладные, УПД)» с видом операции «Услуги (акт)» или «Услуги (УПД)», если поставщик выставил универсальный передаточный документ. Документ находится в разделе «Покупки».
В табличной части указывается номенклатура из справочника «Номенклатура» с видом «Услуга» — например, «Вывоз ТКО» или «Услуги по вывозу отходов». Если такой позиции еще нет, ее создают один раз и используют для всех последующих поступлений. Количество можно указать в тоннах, кубометрах или поставить 1 условную единицу при фиксированной ежемесячной плате.
Критически важное поле — «Счета учета». Именно здесь задается счет затрат (26, 25, 20, 44 или 91.2), статья затрат и подразделение. По умолчанию 1С может подставить счет из настроек номенклатуры или предыдущего документа — обязательно проверяйте его перед проведением. Для счета 26 статья затрат должна иметь вид «Прочие затраты» или аналогичный, для 44 — вид расхода, соответствующий издержкам обращения.
- 1Откройте «Покупки» → «Поступление (акты, накладные, УПД)» и создайте документ с видом «Услуги (акт)».
- 2Заполните контрагента, договор и дату акта.
- 3Добавьте номенклатуру «Вывоз ТКО» (вид — «Услуга»), укажите сумму и ставку НДС по документу поставщика.
- 4Проверьте счета учета: счет затрат (26/25/20/44/91.2), статью затрат и подразделение.
- 5Проведите документ и проверьте сформированные проводки через кнопку «Дт/Кт».
- 6Зарегистрируйте счет-фактуру, если поставщик работает с НДС.
Настройка счетов учета номенклатуры, чтобы не ошибаться каждый месяц
Чтобы не выбирать счет вручную в каждом документе, настройте правило подстановки. В 1С:Бухгалтерии зайдите в справочник «Номенклатура» и откройте ссылку «Счета учета номенклатуры». Создайте запись для конкретной позиции «Вывоз ТКО» или для группы услуг, указав нужный счет затрат, статью затрат и подразделение.
После такой настройки при выборе номенклатуры в документе счета подставятся автоматически. Это особенно полезно, когда услуги по вывозу мусора поступают ежемесячно и их вводит не главный бухгалтер, а специалист по первичным документам — риск ошибки в счете заметно снижается.
Учтите ограничение: если одна и та же услуга относится к разным подразделениям (например, мусор вывозится и из офиса, и из цеха), одной настройкой обойтись нельзя. В этом случае либо создают две номенклатурные позиции с разными счетами, либо оставляют ручной выбор счета в документе с обязательной проверкой.
НДС и налог на прибыль по расходам на вывоз мусора
Услуги регионального оператора по обращению с ТКО обычно облагаются НДС, но ставку всегда берите из документа поставщика — не вводите ее «по привычке». Если поставщик применяет УСН и работает без НДС, в документе выбирается ставка «Без НДС». Входной НДС принимается к вычету при наличии счета-фактуры или УПД и принятии услуг к учету — стандартная проводка Дт 19.04 Кт 60.01 формируется автоматически.
По налогу на прибыль расходы на вывоз мусора признаются, если они экономически обоснованы и документально подтверждены: есть договор, акт оказанных услуг и, при необходимости, документы, подтверждающие объем вывезенных отходов. Проблемы возникают, когда расход отражен, а первичного документа нет, или когда услуга относится к непроизводственным объектам (например, вывоз мусора с территории, переданной в безвозмездное пользование) — такие суммы могут быть сняты при проверке.
Для организаций на УСН «доходы минус расходы» услуги по вывозу мусора относятся к материальным расходам или расходам на услуги производственного характера и уменьшают базу после их фактической оплаты. В 1С нужно проследить, чтобы расход корректно попал в книгу учета доходов и расходов — это видно в движениях документа по регистрам УСН.
Типичные ошибки и как их найти в учете
Самая распространенная ошибка — механическое копирование прошлого документа без проверки счета затрат. Если в прошлом месяце услуга была отнесена на 26-й счет по офису, а в этом месяце акт относится к складу, расход попадет не туда. Второй типичный случай — использование счета 91.2 как «универсального»: в результате занижается себестоимость и искажается валовая прибыль, что видно в отчете о финансовых результатах.
Еще одна ошибка — неверная статья затрат. Если статья имеет вид, не соответствующий счету (например, статья с видом «Прочие доходы и расходы» на счете 26), при закрытии месяца возможны сбои: расходы не распределятся или закроются неправильно. Программа обычно выдает предупреждения при регламентной операции «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» — их нельзя игнорировать.
Для проверки корректности сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету, который вы выбрали, с детализацией по статьям затрат, и анализ счета за месяц. Расход на вывоз мусора должен появиться в дебете счета с правильной статьей и подразделением, а после закрытия месяца — попасть в себестоимость (90.02, 90.07 или 90.08) или в состав управленческих расходов в зависимости от настроек.
Как проверить результат после отражения расхода
После проведения документа откройте его движения (кнопка «Дт/Кт») и убедитесь, что проводка соответствует замыслу: дебет — выбранный счет затрат с нужной статьей и подразделением, кредит — 60.01. Если был НДС, должна быть вторая проводка на 19.04.
Затем выполните закрытие месяца и проверьте, что сумма ушла со счета затрат в ожидаемом направлении: 26-й закрылся на 90.08 (или на 20-й при методе полной себестоимости), 25-й распределился на 20-й, 44-й закрылся на 90.07. Остатков на этих счетах по данной статье после закрытия быть не должно (кроме случаев незавершенного производства на счете 20).
Как проверить результат
Дт 26/25/20/44 — Кт 60.01 с правильной статьей и подразделением
Счет не соответствует месту возникновения расхода или статья пустая
Расход виден по нужной статье затрат
Сумма отсутствует или лежит на чужой статье
Счета 25, 26, 44 закрылись без остатка и ошибок
Остатки на счетах или ошибки распределения
НДС принят к вычету, расход попал в КУДиР после оплаты
Вычет не отражен или расход не попал в расходы УСН
Если обнаружили ошибку прошлого периода, не исправляйте ее «задним числом» в закрытом месяце без необходимости. Для текущего года достаточно сторнировать неверную проводку и отразить расход на правильном счете текущей датой; для прошлого года действуют правила исправления ошибок в зависимости от существенности и момента обнаружения.
Что важно запомнить
Вывоз мусора относится на счет по месту возникновения расхода: 26 — офис, 25/20 — производство, 44 — торговля, 91.2 — непрофильные объекты. В 1С расход оформляется документом «Поступление услуг», счет задается вручную или через настройку счетов учета номенклатуры. Обязательно проверяйте проводки, закрытие месяца и наличие первичных документов.
Частые вопросы
Можно ли отнести вывоз мусора на счет 91.2, чтобы не возиться с распределением?
Технически программа это позволит, но методологически это неверно, если расход связан с основной деятельностью. Счет 91.2 предназначен для прочих расходов, не связанных с обычными видами деятельности. Систематическое отнесение туда коммунальных и подобных услуг искажает себестоимость и управленческие расходы в отчетности.
Какой документ служит основанием для отражения расхода?
Акт оказанных услуг или универсальный передаточный документ (УПД) со статусом «1». Дополнительно могут быть приложения с указанием объема вывезенных отходов. Платежное поручение само по себе основанием для расхода не является.
Организация на УСН — на какой счет отнести вывоз мусора?
План счетов на УСН тот же, поэтому выбор счета не меняется: 26, 25, 20 или 44 по месту возникновения расхода. Отличие только в налоговом учете: расход уменьшит базу по УСН после фактической оплаты поставщику и при наличии подтверждающих документов.
Нужно ли создавать отдельную номенклатуру для вывоза мусора?
Да, это удобно. Отдельная позиция с видом «Услуга» позволяет настроить автоматическую подстановку счета затрат и статьи, упрощает анализ расходов по аналитике и исключает путаницу с другими услугами того же контрагента.
Как отразить вывоз строительного мусора подрядчика, если платим мы?
Если по договору строительства расходы на вывоз мусора несет заказчик, они включаются в стоимость объекта строительства — счет 08.3 при строительстве для себя или 20 по объекту, если вы ведете строительство как подрядчик. В документе поступления укажите соответствующий счет и объект строительства в аналитике.
Что делать, если в прошлом месяце расход отнесли не на тот счет?
Если месяц еще не закрыт — исправьте счет в документе и перепроведите закрытие месяца. Если период закрыт, но год не завершен — сделайте сторнирующую и правильную проводку текущей датой (операцией, введенной вручную) с пояснением в справке бухгалтера. Ошибки прошлых лет исправляются по правилам ПБУ 22/2010 в зависимости от существенности.