Учет и Финансы · 11 мин
На какой счет отнести пожертвования в 1С 8.3
Разбираем, на какой счет отнести пожертвования в 1С 8.3: счета 91, 86, 75, проводки для коммерческих организаций и НКО, документы, налоги и типичные ошибки.
Пожертвования в учете отражаются по-разному в зависимости от того, кто их получил и кто их перечислил. Коммерческая организация, получившая безвозмездно деньги или имущество, учитывает их как прочие доходы на счете 91. Некоммерческая организация, получившая целевой взнос от учредителя или благотворителя, применяет счет 86 «Целевое финансирование». Организация, которая сама перечисляет пожертвование, списывает его на прочие расходы — счет 91.2.
В 1С 8.3 (Бухгалтерия предприятия) выбор счета определяется видом операции в документе поступления или списания денежных средств, а также статьей движения денежных средств и аналитикой прочих доходов и расходов. Ошибка на этом этапе приводит к неверному отражению доходов, проблемам с налогом на прибыль и вопросам при проверке учета НКО.
Ниже разобраны основные сценарии: получение пожертвования коммерческой организацией, получение целевых взносов НКО, перечисление пожертвования, отражение имущественных пожертвований и налоговые последствия каждого варианта.
Как определить правильный счет: три ключевых вопроса
Прежде чем создавать документ в 1С, ответьте на три вопроса. Первый: кто вы в этой операции — получатель или жертвователь? Проводки зеркальные, и путать их нельзя. Второй: какой у вас тип организации — коммерческая или некоммерческая? Для НКО действует особый порядок целевого учета. Третий: есть ли в договоре или платежном поручении указание на целевое назначение средств?
Именно сочетание этих ответов определяет счет. Коммерческая организация-получатель использует 91.1, НКО-получатель — 86, жертвователь (любой формы) — 91.2. Если НКО получила средства от учредителя на уставную деятельность, возможен также счет 86 с соответствующей аналитикой по статьям целевого финансирования.
Как выбрать счет
Получение пожертвования коммерческой организацией
Безвозмездно полученные денежные средства коммерческая организация отражает как прочий доход. В 1С 8.3 создайте документ «Поступление на расчетный счет» (раздел «Банк и касса» → «Банковские выписки») с видом операции «Прочее поступление». В поле «Счет расчетов» укажите 91.1, в аналитике выберите или создайте статью прочих доходов с наименованием «Безвозмездно полученные средства (пожертвование)».
При настройке статьи прочих доходов обратите внимание на флажок принятия к налоговому учету. Безвозмездно полученные средства в общем случае включаются во внереализационные доходы и облагаются налогом на прибыль. Исключение — имущество, полученное от учредителя с долей более 50% в уставном капитале, при соблюдении условий ст. 251 НК РФ (в частности, имущество нельзя передавать третьим лицам в течение года, кроме денежных средств).
Проводка формируется автоматически: Дт 51 — Кт 91.1. Если пожертвование поступило наличными в кассу, используется документ «Приходный кассовый ордер» с аналогичной настройкой, проводка Дт 50 — Кт 91.1.
- 1Откройте «Банк и касса» → «Банковские выписки» → «Поступление»
- 2Выберите вид операции «Прочее поступление»
- 3Укажите счет расчетов 91.1 и статью прочих доходов «Пожертвование»
- 4Проверьте настройку налогового учета в статье доходов
- 5Проведите документ и откройте движения по кнопке «Дт/Кт» для проверки проводки
Учет пожертвований у некоммерческой организации
Для НКО пожертвования — это целевые поступления, которые по плану счетов отражаются на счете 86 «Целевое финансирование». В 1С 8.3 в документе поступления на расчетный счет выберите вид операции, предусматривающий целевое финансирование (в типовой конфигурации — «Прочее поступление» с ручным указанием счета 86, либо специализированный вид операции в зависимости от релиза).
Ключевой момент — аналитика. На счете 86 ведите учет в разрезе статей целевого финансирования: создайте элементы справочника по каждому источнику или программе, например «Пожертвования на уставную деятельность», «Целевые взносы учредителей». Это позволит корректно заполнить отчет о целевом использовании средств и подтвердить нераспределение прибыли между участниками.
Расходование целевых средств отражается проводкой Дт 86 — Кт 20 (26, 76 и др.) по мере фактического использования на уставные цели. Если средства израсходованы не по назначению, они подлежат включению в налогооблагаемую базу — это одна из самых рискованных зон в учете НКО.
Перечисление пожертвования: учет у жертвователя
Организация, перечисляющая пожертвование, отражает его в составе прочих расходов. В 1С 8.3 создайте документ «Списание с расчетного счета» с видом операции «Прочее списание» (или «Прочий расход» в зависимости от релиза). Укажите счет дебета 91.2, статью прочих расходов «Благотворительные взносы (пожертвования)» и контрагента-получателя.
Проводка: Дт 91.2 — Кт 51. Важно: такие расходы не учитываются при исчислении налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ). В настройках статьи прочих расходов снимите признак принятия к налоговому учету, чтобы программа корректно сформировала постоянную разницу при применении ПБУ 18/02.
Если пожертвование передается имуществом (товарами, материалами, основными средствами), операция оформляется документом «Передача товаров» или «Передача ОС» с отражением стоимости на счете 91.2. При этом у плательщика НДС может возникнуть обязанность начислить налог при безвозмездной передаче, если передача не подпадает под льготу по пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ (благотворительность). Для применения льготы потребуется подтверждающий пакет документов: договор пожертвования, акты приема-передачи, документы получателя.
Документальное оформление и аналитика в 1С
Любое пожертвование должно опираться на первичный документ: договор пожертвования, письмо-намерение, платежное поручение с назначением платежа «пожертвование на уставную деятельность, НДС не облагается». В 1С прикрепите скан договора к документу поступления или списания через механизм присоединенных файлов — это упростит подтверждение операции при проверке.
Для корректной аналитики заранее создайте нужные элементы справочников. Для счета 91 — статьи прочих доходов и расходов с понятными наименованиями и правильными настройками налогового учета. Для счета 86 — статьи целевого финансирования по каждому источнику. Не используйте универсальную статью «Прочее» — при формировании отчетности вы не сможете быстро выделить пожертвования.
Статья движения денежных средств в банковских документах влияет на отчет о движении денежных средств (ОДДС). Для полученных пожертвований у НКО создайте отдельную статью ДДС, чтобы целевые поступления отражались в отчете обособленно от операционных поступлений.
Как проверить результат
Получение: Дт 51 — Кт 91.1 или 86; перечисление: Дт 91.2 — Кт 51
Счет 76, 62 или пустая аналитика вместо корректных счетов
Остатки и обороты детализированы по статьям целевого финансирования
Свернутое сальдо без аналитики, отрицательные остатки по статьям
Перечисленные пожертвования не уменьшают базу, сформирована постоянная разница
Расход попал в затраты и уменьшил налог
Указано «пожертвование», реквизиты договора, «НДС не облагается»
Нейтральная формулировка «оплата по договору» без основания
Типичные ошибки при учете пожертвований
Самая частая ошибка — отражение полученного пожертвования через счета расчетов (62, 76) с последующим «зависанием» суммы в дебиторке или кредиторке. Пожертвование — это не расчет по договору поставки, задолженности здесь не возникает, сумма должна сразу попасть в доходы или целевое финансирование.
Вторая ошибка — принятие перечисленного пожертвования к налоговому учету. Если статья прочих расходов настроена как принимаемая, программа включит сумму в расходы по налогу на прибыль, что приведет к занижению налога и штрафным санкциям при проверке.
Третья группа ошибок касается НКО: учет целевых поступлений на 91 счете, отсутствие аналитики по программам, использование целевых средств не по назначению без корректировки налоговой базы. Каждая из этих ошибок напрямую влияет на отчетность НКО и может стоить льготного статуса.
Часто задаваемые вопросы
Облагается ли налогом на прибыль полученное пожертвование?
В общем случае да: безвозмездно полученные средства и имущество включаются во внереализационные доходы. Исключение — имущество от учредителя с долей более 50% при соблюдении условий ст. 251 НК РФ, а также целевые поступления НКО, использованные по назначению.
Может ли НКО учитывать пожертвования на счете 91, если так удобнее?
Нет. Целевые поступления на уставную деятельность НКО должны отражаться на счете 86 «Целевое финансирование» с аналитикой по статьям. Использование счета 91 искажает отчет о целевом использовании средств и налоговую базу.
Какой вид операции выбрать в 1С 8.3 при перечислении пожертвования?
В документе «Списание с расчетного счета» выберите «Прочее списание» (в некоторых релизах — «Прочий расход»), укажите счет дебета 91.2 и статью прочих расходов с отключенным принятием к налоговому учету.
Нужно ли начислять НДС при передаче имущества в качестве пожертвования?
Безвозмездная передача в общем случае является объектом НДС, но передача в рамках благотворительной деятельности освобождается от налога по пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ. Льгота требует документального подтверждения: договора пожертвования и актов передачи.
Как отразить пожертвование от физического лица, поступившее на счет НКО?
Оформите «Поступление на расчетный счет» с указанием счета 86 и статьи целевого финансирования. Контрагента-физлицо создайте в справочнике контрагентов. Сохраните платежное поручение с назначением «пожертвование» — оно служит основанием операции.
Что делать, если пожертвование ошибочно проведено на неверный счет?
Скорректируйте учет документом «Операция, введенная вручную» (раздел «Операции»): сделайте сторнирующую или исправительную проводку на правильный счет с корректной аналитикой. Если ошибка затронула налоговую базу прошлых периодов, может потребоваться уточненная декларация.
Что важно запомнить
Полученное коммерческой организацией пожертвование — счет 91.1, у НКО целевые поступления — счет 86 с аналитикой по статьям, перечисленное пожертвование — счет 91.2 без принятия к налогу на прибыль. Правильная статья аналитики и корректное назначение платежа — обязательные условия чистого учета.